Энциклопедия решений. Страховые взносы (ноябрь 2024)

Страховые взносы с 1 января 2017 года

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам (ст. 1 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ "Страховые взносы". Напомним, что с 2010 года по 2016 год страховые взносы взимались на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2017 года. До 2010 года взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

Главой 34 НК РФ установлены элементы системы обязательного социального страхования:

Элементы системы обязательного социального страхования	Значения	Регулирующие положения
Плательщики страховых взносов	1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - индивидуальные предприниматели; - адвокаты; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - арбитражные управляющие; - оценщики; - медиаторы; - патентные поверенные; - иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой	п. 1 ст. 419 НК РФ
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования *(1), *(2): - в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; - по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; - по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов)	п. 1 ст. 420 НК РФ
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ*(3)	п. 1 ст. 421 НК РФ
Расчетный период	Календарный год*(4)	п. 1 ст. 423 НК РФ
Тарифы страховых взносов*(5)	ПФ РФ - 26% (тариф временно не будет применяться, на период 2017-2019 гг. установлен тариф 22%)*(6) ФСС России - 2,9%*(7) ФФ ОМС - 5,1%	статьи 425-426 НК РФ
Порядок исчисления взносов	В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно*(8)	п. 1 ст. 431 НК РФ
Порядок и сроки уплаты страховых взносов	1) Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, сумму страховых взносов, исчисленную за календарный месяц, уплачивают в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца; 2) Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года*(9)	п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК РФ

______________________________

*(1) Для физических лиц, не признаваемых ИП, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов) (п. 2 ст. 420 НК РФ).

*(2) Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами признается МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

*(3) База для начисления взносов имеет ограничение по максимальной величине по каждому застрахованному лицу за год. По достижении предельной величины базы взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму превышения не начисляются, в на обязательное пенсионное страхование начисляются по сниженной ставке 10%. На обязательное медицинское страхование взносы начисляются без учета предельной величины базы (ст. 426 НК РФ).

*(4) Предусмотрены также отчетные периоды: первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

*(5) На переходный период, а также для отдельных категорий плательщиков установлены специальные тарифы страховых взносов в статьях 426-427 НК РФ.

*(6) Тариф взносов на ОПС в размере 26%, установленный ст. 425 НК РФ, не будет применяться в течение переходного периода. Вместо него в 2017 - 2019 гг. будет действовать тариф 22%, установленный ст. 426 НК РФ на переходный период.

*(7) 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов).

*(8) Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, которые определяются в порядке, установленном ст. 430 НК РФ.

*(9) Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Образцы заполнения форм документов

Тема

Налоги и взносы

См. также

Плательщики страховых взносов с 1 января 2017 года

Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Взносы на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)