Энциклопедия решений. Плательщики взносов - физические лица, не являющиеся ИП (ноябрь 2024)

Плательщики взносов - физические лица, не являющиеся ИП (с 1 января 2017 года)

В п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП. Это означает, что в части уплаты страховых взносов такие лица должны исполнять обязанности плательщика наравне с зарегистрированными индивидуальными предпринимателями.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Государственная регистрация ИП осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", посредством внесения в государственные реестры (ЕГРИП) сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об ИП.

Осуществление предпринимательской деятельности при отсутствии регистрации в ЕГРИП является нарушением требований гражданского законодательства РФ.

В письмах ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@, от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@, Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1454, от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, от 17.11.2009 N 03-04-05-01/808 разъяснено, что закон связывает необходимость регистрации физлица в качестве ИП с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным. При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП.

Однако независимо от регистрации в ЕГРИП физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и осуществляющие выплаты физлицам, для целей главы 34 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов. При этом они уплачивают страховые взносы в порядке, предусмотренном для ИП.

Тема

Плательщики страховых взносов с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Плательщики страховых взносов, применяющие специальные налоговые режимы (с 1 января 2017 года)

Физические лица - плательщики взносов, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП (по 31 декабря 2016 года)