Энциклопедия решений. Объект обложения страховыми взносами (ноябрь 2024)

Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):

- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Примечание

Под законами о конкретных видах страхования имеются в виду:

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Иными словами, выплаты и вознаграждения, поименованные в подпунктах 1 - 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, признаются объектом обложения страховыми взносами только в случае, если они осуществляются в пользу физических лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию в соответствии с законами о его конкретных видах. При этом с 2017 года каких-либо дополнительных объектов обложения для организаций не предусмотрено.

История вопроса

Напомним, что из прямого прочтения ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ следовало, что объектом обложения для организаций и ИП являются выплаты по трудовым, гражданско-правовым, авторским (и т.п.) договорам в пользу любых физлиц, даже не подлежащих ОСС, а для организаций - также любые выплаты (т.е. не в рамках трудовых, гражданско-правовых или авторских (и т.п.) договоров) в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС.

Таким образом, с 2017 года для принятия решения о возникновении у организации или индивидуального предпринимателя объекта обложения страховыми взносами необходимо определить:

1) подлежит ли физическое лицо, получившее выплату, обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС;

2) производится ли выплата (иное вознаграждение) по основаниям, поименованным в подпунктах 1 - 3 п. 1 ст. 420 НК РФ;

3) не исключается ли выплата (вознаграждение) из объекта обложения на основании пунктов 4 - 7 ст. 420 НК РФ.

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (с 2017 года - и по контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, признаваемым плательщиками страховых взносов) (п. 2 ст. 420 НК РФ).

С 1 января 2017 года отдельно определен объект обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам. Для них объектом являются (п. 3 ст. 420 НК РФ):

- МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода;

- если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, перечисленные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ.

Тема

Страховые взносы с 1 января 2017 года

См. также

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с 1 января 2017 года)

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (с 1 января 2017 года)

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Практические ситуации

Построить список