Энциклопедия решений. Тарифы страховых взносов (декабрь 2024)

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ (п. 1 ст. 425 НК РФ). Размер тарифов страховых взносов, которые обязательны к применению всеми плательщиками, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	на обязательное пенсионное страхование	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на обязательное медицинское страхование
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	26,0%	2,9%*(1)	5,1%

______________________________

*(1) 1,8% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС).

Внимание

Тариф взносов на ОПС в размере 26%, установленный ст. 425 НК РФ, не будет применяться в течение переходного периода. Вместо него в 2017 - 2019 гг. будет действовать тариф 22%, установленный ст. 426 НК РФ.

В общем случае с суммы выплат, превышающих предельную величину базы, взносы уплачиваться не должны. Однако для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), ст. 426 НК РФ в 2017 - 2019 годах установлены тарифы для начисления страховых взносов на выплаты как в пределах установленного годового максимума, так и свыше этой величины.

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	на обязательное пенсионное страхование	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на обязательное медицинское страхование
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0%	2,9%*(2)	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0%	0

______________________________

*(2) 1,8% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС).

Внимание

Лимит базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица утвержден постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Если база для начисления страховых взносов в отношении физического лица превысит установленную предельную величину в течение года, то на сумму превышения следует начислять страховые взносы на ОПС по тарифу 10% до конца года. В отношении взносов на ОМС лимит базы не действует, взносы уплачиваются по тарифу 5,1% со всей величины базы. И только взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - также ВНиМ) уплачиваются только с сумм выплат в пределах лимита базы.

Статьей 427 НК РФ для ряда плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются ими при выполнении условий, предусмотренных пунктами 4 - 10 ст. 427 НК РФ. При этом для большинства плательщиков пониженные тарифы сохранены на уровне действовавших ранее.

Кроме того, статьями 428 и 429 НК РФ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков, а также тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется на основании ст. 430 НК РФ.

Тема

Страховые взносы с 1 января 2017 года

См. также

Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года

Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (с 1 января 2017 года)

Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)