Энциклопедия решений. Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами (ноябрь 2024)

Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

В пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ перечислены выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами.

Внимание

Выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами, не следует смешивать с выплатами, не подлежащими обложению взносами на основании ст. 422 НК РФ.

Отношения страхователей и физических лиц не ограничиваются лишь рамками трудовых отношений и отношений по гражданско-правовым договорам, упомянутым в ст. 420 НК РФ.

Необходимо учитывать, что с 2017 года объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения, поименованные в подпунктах 1 - 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, только в случае, если они осуществляются в пользу физических лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию в соответствии с законами о его конкретных видах. При этом каких-либо дополнительных объектов обложения для организаций не предусмотрено.

Следовательно, можно говорить о том, что если выплаты производятся физическим лицам не по основаниям, перечисленным в подпунктах 1 - 3 п. 1 ст. 420 НК РФ (или производятся лицам, не застрахованным в соответствии с конкретными законами), то объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В частности, не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами следующие выплаты:

Вид выплаты	Основание
Выплаты учредителям общества (пайщикам)	Выплаты производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании норм соответствующих законов (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", ст. 11 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации")
Стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, на основании ученического договора	Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг)
Выплаты бывшим работникам, членам семьи работника, другим посторонним физлицам	Выплачиваются лицам, не состоящим со страхователем в трудовых или гражданско-правовых отношениях

Тема

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)