Энциклопедия решений. НДФЛ с командировочных в иностранной валюте (ноябрь 2024)

НДФЛ с командировочных в иностранной валюте

Суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые командировочные расходы, перечисленные в п. 3 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ.

При этом согласно абзацу двенадцатому п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суточные, а также документально не подтвержденные расходы по найму жилого помещения, в пределах 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Следовательно, суммы суточных и компенсации неподтвержденных расходов по найму жилья при загранкомандировке, выплаченные работнику сверх 2500 руб. за каждый день по каждому из оснований, являются объектом обложения НДФЛ. Кроме того, облагаются НДФЛ иные расходы, которые документально не подтверждены, но компенсируются работодателем в порядке и размерах, установленных локальным нормативным актом.

Если командировочные расходы номинированы в иностранной валюте, то для целей обложения НДФЛ они должны быть пересчитаны в рубли.

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

С 1 января 2016 года в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Отметим, что в пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ не уточняется, о каких конкретно доходах идет речь (сверхнормативных суточных или иных). Полагаем, что порядок определения даты выплаты дохода распространяется на все виды командировочных расходов.

Следовательно, определение дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) НДФЛ с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ, производится организацией - налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (см. письма Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-09/5325, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002).

Поэтому при определении налоговой базы по выплаченным (компенсируемым) в иностранной валюте суточным и иным расходам, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (см. письма Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-06/74732, от 25.11.2016 N 03-04-05/69825, от 01.11.2016 N 03-04-06/64006).

Тема

НДФЛ при возмещении расходов по командировкам

См. также

НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно

НДФЛ с возмещения расходов на проживание в командировке

НДФЛ с суточных при командировке

НДФЛ с сумм возмещения иных расходов работника в командировке

НДФЛ при зарубежных командировках

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ

Страховые взносы на выплаты в иностранной валюте при загранкомандировках (с 1 января 2017 года)

Практические ситуации

Построить список