Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты в иностранной валюте при загранкомандировках (ноябрь 2024)

Страховые взносы на выплаты в иностранной валюте при загранкомандировках (с 1 января 2017 года)

Не облагаются страховыми взносами суточные в пределах 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые командировочные расходы, перечисленные в п. 2 ст. 422 НК РФ. Суточные, выплачиваемые сверх указанной нормы, а также неподтвержденные командировочные расходы, компенсируемые работодателем в порядке и размерах, установленных локальным нормативным актом, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Если командировочные расходы номинированы в иностранной валюте, то для целей обложения страховыми взносами они должны быть пересчитаны в рубли. Порядок такого пересчета главой 34 НК РФ не установлен.

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. По мнению Минфина России, в целях исчисления страховых взносов с суточных, выплачиваемых в инвалюте сверх 2500 руб., пересчет в рубли производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления суммы в пользу работника (см. письма от 16.03.2017 N 03-15-06/15230). Что является датой начисления суточных, финансовое ведомство в этом письме не разъясняет.

В соответствии с п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение), работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату, в частности, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Если на эти цели сотрудник потратил личные средства, то указанные расходы возмещаются ему с разрешения руководителя организации (п. 11 Положения). В соответствии с п. 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. По мнению контролирующих органов, первичным документом, на основании которого принимаются к учету командировочные расходы, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет (см. письма ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890, Минфина России от 19.11.2009 N 03-03-06/1/764, от 14.09.2009 N 03-03-05/169, УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 17-15/064647).

Считаем, что датой начисления суточных является день утверждения авансового отчета командированного работника, а не день выдачи аванса. Следовательно, при расчете суммы страховых взносов на сверхлимитные суточные, выданные в валюте, следует использовать курс ЦБ РФ именно на дату утверждения авансового отчета.

Полагаем, что указанный порядок пересчета должен применяться и в отношении иных командировочных расходов, номинированных в валюте, которые документально не подтверждены, но компенсируются работодателем в порядке и в размерах, установленным локальным нормативным актом в соответствии со ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения.

Тема

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

НДФЛ с командировочных в иностранной валюте

НДФЛ при зарубежных командировках

НДФЛ при возмещении расходов по командировкам

Возмещение командировочных расходов

Суточные

Практические ситуации

Построить список