Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при оказании материальной помощи (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при оказании материальной помощи

Cуммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поэтому если общая сумма материальной помощи, выплаченная организацией работнику в налоговом периоде (в течение календарного года), не превысит 4000 рублей, то такие доходы в расчет по форме 6-НДФЛ включаться не должны (т.к. в отношении них налог не исчисляется) (письма ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106 и от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

Если общая сумма материальной помощи окажется выше 4000 рублей, то с разницы между суммой фактически выплаченной материальной помощи и установленным лимитом (4000 руб.) налоговый агент обязан исчислить НДФЛ, удержать и уплатить его в бюджет.

Материальная помощь является выплатой социального характера, не относящейся к оплате труда (п. 3 Положения..., утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

На основании этого:

1. Датой фактического получения дохода в виде материальной помощи считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@).

2. Удержать начисленную сумму налога следует непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. Перечислить удержанную сумму налога нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: В организации предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску. Сумма матпомощи (12000 руб) была выплачена в тот же день, что и зарплата за ноябрь (40 000 руб) - 04.12.2017.

В 1 Разделе сумма выплаченной материальной помощи отражается в периоде ее оказания (т.е. когда она была выплачена) (пп. 1 п. 1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@):

- по строке 020 - вся сумма материальной помощи с учетом НДФЛ;

- по строке 030 - сумма налогового вычета, не облагаемая НДФЛ (4 000 рублей);

- по строкам 040 и 070 - сумма удержанного НДФЛ.

В Разделе 2 сумма оказанной матпомощи отражается в том периоде, когда НДФЛ с нее будет перечислен в бюджет.

Если материальная помощь и заработная плата выплачиваются одновременно, то не забудьте отразить их в разных блоках строк 100-140, из-за разницы в датах получения дохода.

Таким образом, в Расчете за год указанные выплаты будут отражены следующим образом:

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См. также

Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год