Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка)
При выплате дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Ситуация 1: Работнику в честь юбилея был вручен ценный подарок - часы, стоимостью 10 000 рублей. Дата вручения 01.08.2017.
Стоимость любых подарков, выданных сотруднику как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть НДФЛ нужно исчислить только со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. за год.
В нашем случае сумма НДФЛ составит 780 рублей ((10000 - 4000) х 13%).
В нашем примере налог можно будет удержать при выплате зарплаты.
В разделе 1 Расчета за полугодие необходимо будет указать следующие данные:
- по строке 020 - сумма начисленного дохода в виде стоимости подарка - 10000 рублей;
- по строке 030 - сумма вычета в размере, предусмотренном п. 28 ст. 217 НК РФ (4000 рублей);
- по строке 040 - исчисленная сумма НДФЛ (780 рублей);
- по строке 070 - удержанная сумма НДФЛ (780 рублей);
- по строке 080 - сумма исчисленного НДФЛ не отражается, т.к. у налогового агента есть возможность удержать налог со стоимости подарка за счет зарплаты.
В разделе 2 Расчета за полугодие указываются:
- по строке 100 - дата получения дохода - 01.08.2017;
- по строке 110 - дата выплаты заработной платы (например, 04.08.2017);
- по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога (07.08.2017 с учетом правила переноса сроков (п. 7 ст. 6.1 НК РФ));
- по строкам 130 и 140 - соответственно, 10000 рублей (полученный доход в натуральной форме) и 780 рублей (удержанная сумма налога).
Фрагмент формы при заполнении указанных строк будет выглядеть следующим образом:
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
/---\
010 |1|3|
\---/
Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде
дивидендов
/-----------------------------\ /---\ /-----------------------------\ /---\
020 | | | | | | | | | | |1|0|0|0|0| |0|0| 025 | | | | | | | | | | | | | | |0| |0|0|
\-----------------------------/.\---/ \-----------------------------/.\---/
Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
/-----------------------------\ /---\ /-----------------------------\
030 | | | | | | | | | | | |4|0|0|0| |0|0| 040 | | | | | | | | | | | | |7|8|0|
\-----------------------------/.\---/ \-----------------------------/
В том числе сумма исчисленного налога Сумма фиксированного авансового платежа
на доходы в виде дивидендов
/-----------------------------\ /-----------------------------\
045 | | | | | | | | | | | | | | |0| 050 | | | | | | | | | | | | | | |0|
\-----------------------------/ \-----------------------------/
Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших Сумма удержанного налога
доход
/-------------\ /-----------------------------\
060 | | | | | | |1| 070 | | | | | | | | | | | | |7|8|0|
\-------------/ \-----------------------------/
Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
агентом
/-----------------------------\ /-----------------------------\
080 | | | | | | | | | | | | | | |0| 090 | | | | | | | | | | | | | | |0|
\-----------------------------/ \-----------------------------/
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/
Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога
Срок перечисления налога
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\ /---\
100 |0|1| |0|8| |2|0|1|7| 130 | | | | | | | | | | |1|0|0|0|0| |0|0|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/.\---/
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\
110 |0|4| |0|8| |2|0|1|7| 140 | | | | | | | | | | | | |7|8|0|
\---/.\---/.\-------/
