Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от сдачи металлолома физлицами (ноябрь 2024)

НДФЛ с доходов от сдачи металлолома физлицами Российская организация (ИП), от которой физические лица получают доход от продажи имущества (в том числе металлолома), принадлежащего этим лицам на праве собственности, не является налоговым агентом в отношении таких доходов физлиц. Таким образом, обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у скупщика металлолома не возникает (см. письма Минфина России от 21.07.2015 N 03-04-06/41772, от 02.07.2015 N 03-04-06/38279, от 27.02.2013 N 03-04-06/5607, от 11.04.2012 N 03-04-05/3-484). Соответственно компания, не являясь налоговым агентом, не обязана представлять в налоговый орган сведения о полученных от нее физлицами доходах. Примечание Отметим, что, несмотря на возложение обязанности по уплате НДС с 1 января 2018 года на покупателей металлолома, при скупке лома и отходов металлов у физлиц покупатели не становятся налоговыми агентами. То есть любые лица (в том числе ИП), приобретающее металлолом у неплательщиков НДС, в том числе у не являющихся ИП физических лиц, налоговыми агентами в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ не признаются (см. письма Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711, от 15.02.2018 N 03-07-08/9488, от 29.01.2018 N 03-07-14/4608). Доходы от реализации имущества (в том числе и металлолома), которое находится на территории РФ и принадлежит физическому лицу на праве собственности, являются объектом обложения НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Значит, физическое лицо - сдатчик лома самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ. И не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, подает декларацию 3-НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228, п.п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, письмо Минфина России от 25.07.2019 N 03-04-05/55523). При этом физическое лицо не уплачивает НДФЛ в случае, если имущество находилось в его собственности три года и более (что следует документально подтвердить), или вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей за год, если имущество находилось в собственности физического лица менее трех лет, путем подачи налоговой декларации (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 14.08.2019 N 03-04-05/61712, от 08.06.2017 N 03-04-06/35851, от 16.12.2015 N 03-04-08/73703). Для освобождения от обложения НДФЛ дохода, полученного от продажи личного имущества (металлолома), у налогоплательщика должны иметься документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более. Представители финансового ведомства разъясняют, что основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно приложению N 1 (п. 13 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утв. постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 N 980) (см. письма Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-05/29805, от 27.06.2013 N 03-04-05/24432). В отношении документов, подтверждающих срок владения ломом, в письме Минфина России от 06.10.2011 N 03-04-05/3-710 также разъяснено, что документами, подтверждающими нахождение имущества в собственности налогоплательщика, могут, в частности, являться платежные документы на оплату имущества, сдаваемого в дальнейшем в металлолом (чеки, квитанции, платежные поручения и т.п.). Акт осмотра, составленный самим налогоплательщиком, не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего срок владения имуществом (см. также письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92). Если документы, подтверждающие право собственности на реализованный лом, отсутствуют, физическому лицу целесообразно задекларировать этот доход по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода и воспользоваться имущественным вычетом в размере дохода, но не более 250 000 руб. При этом следует учитывать, что налоговый вычет в размере 250 000 руб. предоставляется не на каждый случай реализации имущества, а в целом на весь налоговый период. Это важно, если до окончания налогового периода физическое лицо реализует какое-либо еще имущество (кроме лома), которым владеет менее трех лет. С 1 января 2022 года в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им (абзацы третий - пятый п. 4 ст. 229 НК РФ). Это касается тех, кто имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах: - 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) - для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе); - 250 тысяч рублей - для иного недвижимого имущества; - 250 тысяч рублей - для иного имущества (за исключением ценных бумаг). Если же доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, декларацию 3-НДФЛ представить все равно придется (см. информацию ФНС России от 14.01.2022). Внимание Федеральным законом от 10.07.2023 N 304-ФЗ внесены изменения в ст. 13.1. Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". С 1 октября 2023 года установлена исключительно безналичная форма расчета с гражданами при реализации ими лома и отходов цветных и (или) черных металлов. Примечание Прием металлолома не отнесен к видам деятельности, при осуществлении которых не применяется ККТ (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2005 N 12126/04, определение КС РФ от 09.06.2005 N 221-О, постановление Двадцатого ААС от 10.10.2019 N 20АП-6548/19). Следовательно, если предприятие (ИП) принимает металлолом с выплатой за него денежных средств, оно обязано применять ККТ при осуществлении таких расчетов. Неисполнение этой обязанности является основанием для наступления административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (см. письма УФНС России по г. Москве от 04.06.2018 N 17-26/2/118272@, от 18.06.2012 N 17-15/052888, постановления Первого КСОЮ от 30.04.2020 N 16-2254/2020, Одиннадцатого ААС от 03.12.2018 N 11АП-16220/18, Восемнадцатого ААС от 27.04.2017 N 18АП-3297/17 и от 05.07.2016 N 18АП-6719/16, Первого ААС от 03.04.2017 N 01АП-1519/17 и от 08.02.2017 N 01АП-9693/16, Пятого ААС от 02.10.2015 N 05АП-8545/15).

Тема Доходы, полученные от источников в РФ (в целях НДФЛ) См. также НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Покупка металлолома у физических лиц: бухгалтерский учет и налогообложение Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных и макулатуры Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Практические ситуации Построить список