Энциклопедия решений. Универсальный передаточный документ в целях НДС (декабрь 2024)

Универсальный передаточный документ в целях НДС

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом.

В 2013 году ФНС России выступила с инициативой о замене накладных и актов универсальным передаточным документом (УПД), составляемым на основе формы счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами (см. письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96). Такой документ, поступивший от поставщика, может служить как подтверждением выставленной суммы НДС, так и подтверждением факта поставки. Форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 - 19 формы Универсального передаточного документа (см. письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).

Внимание

С 1 июля 2017 года счета-фактуры содержат новый обязательный реквизит - идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Такой идентификатор (при наличии) надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Если госконтракт отсутствует, эта строка может оставаться пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что не проставлен прочерк (см. письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870).

Кроме того, с 1 октября 2017 года постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Соответственно, часть УПД, относящаяся к счету-фактуре, также должна быть скорректирована (см. письмо ФНС России от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18322).

В письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ указано, что заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов ст. 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) и для счетов-фактур ст. 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1"). При этом в целях исчисления и уплаты НДС правила регистрации и оформления УПД совпадают с правилами оформления и регистрации счетов-фактур. См. письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593.

О порядке применения УПД см. также письма ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619, от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@, от 06.02.2014 N ГД-4-3/1984@. В письме Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-09/28664 разъяснено, что нормами НК РФ и постановления Правительства N 1137 указание в счете-фактуре дополнительной информации не запрещено. Поэтому указание в счете-фактуре дополнительной информации, предусмотренной универсальным передаточным документом, не является основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю.

Обратите внимание, что использование счета-фактуры и УПД со статусом "1" по разным отгрузкам в рамках одного договора поставки не является препятствием для принятия сумм НДС к вычету (см. письмо ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963).

Отметим, что акт приема-передачи, содержащий реквизиты счета-фактуры, но не являющийся УПД, не является основанием для вычета НДС (см. письмо Минфина России от 30.03.2018 N 03-07-11/20234).

Тема

Счет-фактура

См. также

Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли

Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

Корректировочный счет-фактура

Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ)

Электронный документооборот

Формы документов

Примеры заполнения универсального передаточного документа

Соглашение о применении УПД

Практические ситуации

Построить список