Энциклопедия решений. НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов (ноябрь 2024)

НПД: Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента

Переход на НПД с других налоговых режимов

Внимание

При выборе системы налогообложения рекомендуем использовать сравнительную таблицу

ИП, применяющие спецрежимы в виде УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от их применения и перейти на НПД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам НПД (ч. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Внимание

Нельзя совмещать НПД с другими спецрежимами. Предпринимателю для перехода на НПД надо отказаться от любых специальных режимов: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН (см. также ответы ФНС России).

Для этого физлицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение этих спецрежимов со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Если уведомление направлено с нарушением установленного срока или не направлено вовсе, то постановка лица на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Примечание

Для уведомления налогового органа о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов ФНС России рекомендует (письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@) применять действующие формы N 26.2-8 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН" и N 26.1-7 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН". О прекращении применения ЕНВД в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД предприниматель уведомляет путем представления в налоговый орган заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4.

Переход на другие режимы налогообложения в случае утраты права на применение НПД

Лица, утратившие право на применение НПД, вправе вернуться на другие спецрежимы (ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для это необходимо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это необходимо в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:

- снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД - для ИП;

- регистрации в качестве ИП - для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Примечание

В письме ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ разъяснено, как действовать предпринимателю, утратившему право на НПД, чтобы снова перейти на УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует применять форму N 26.2-1 "Уведомление о переходе на УСН" (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ .

ИП, переходящий на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика "3" - индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле "переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 - с 1 января 20__года" указывает "1" и год перехода на УСН.

ИП, переходящий на УСН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отражает в уведомлении код признака налогоплательщика "1" - заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на УСН "2" - с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения: 1 - доходы или 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сведения о полученных доходах за девять месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости основных средств на 1 октября года подачи уведомления налогоплательщики не заполняют.

Для уведомления налогового органа о переходе на ЕСХН ФНС России рекомендует применять форму N 26.1-1 "Уведомления о переходе на ЕСХН" (форма по КНД 1150007), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@.

ИП, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика "3" - индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле "переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 - с 1 января 20__ года" указывает "1" и год перехода на ЕСХН.

ИП, переходящий на ЕСХН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отражает в уведомлении код признака налогоплательщика "1" - заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на ЕСХН "2" - с даты постановки на учет в налоговом органе.

Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщиками не указываются.

Для применения ЕНВД индивидуальному предпринимателю следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-2 (код по КНД 1112012), утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Учет НДС при переходе на НПД с общего режима налогообложения

ИП, применяющие НПД, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ (ч. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Согласно ч. 7 ст. 15 Закона N 422-ФЗ предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на НПД с учетом следующих особенностей:

1) суммы НДС, исчисленные плательщиком НДС с сумм предоплаты, полученных до перехода на НПД в счет поставок, осуществляемых в период после перехода на НПД, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, - в налоговом периоде, предшествующем переходу. Получается, что для того, чтобы вернуть сумму НДС покупателю, необходимо этот вопрос с ним сначала согласовать путем внесения изменений в договор об исключении НДС из состава цены;

2) суммы НДС, принятые к вычету по товарам (и пр.), не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, - в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров у лиц, уплачивающих НПД

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ. В случае отсутствия чека расходы не учитываются (части 8-10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Страховые взносы

Если ИП перестает быть плательщиком НПД (в том числе в связи с утратой права на применение этого режима), то в целях определения фиксированного размера страховых взносов датой начала расчетного периода является дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа от применения НПД - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст 15 Закона N 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физлицами, не являющимися ИП, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП, производящих такие выплаты, при наличия чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ (второй абзац ч. 1 ст 15 Закона N 422-ФЗ).

Если выплаты производит физическое лицо, то объекта обложения страховыми взносами не возникает независимо от наличия/отсутствия чека (ч. 2 ст 15 Закона N 422-ФЗ).

Тема

Налог на профессиональный доход (НПД)

См. также

Объект обложения страховыми взносами

Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя"

Упрощенная система налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения в виде ЕНВД

Случаи восстановления вычетов по НДС

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли