Энциклопедия решений. Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ) (ноябрь 2024)

Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ) с 2019 года

Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной ФНС России.

До 1 января 2019 года справки выдавались физлицам по форме 2-НДФЛ.

Внимание

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утверждена отдельная форма Справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан на основании п. 3 ст. 230 НК РФ. Она существенно не отличается от ранее действовашей формы 2-НДФЛ.

Приказ вступил в силу с 1 января 2019 года и применяется с представления сведений за налоговый период 2018 года.

Если налоговым агентом является работодатель, то справка о полученных доходах и удержанных суммах налога отражает сведения о заработной плате и потому является документом, связанным с работой (см. также письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-05/36096). А согласно ст. 62 ТК РФ, копии документов, связанных с работой, выдаются работодателем работнику не позднее трех рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления, безвозмездно. А если работник увольняется, то справка о доходах - при условии,что он о ней попросил - выдается в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

Законодательство РФ не содержит нормы, обязывающей налоговые органы выдавать налогоплательщикам справки о доходах и уплаченных суммах НДФЛ. Вместе с тем, физлицо вправе обратиться письменно в налоговый орган по месту учета налогового агента (работодателя) в целях получения информации о сумме полученных им доходов и удержанных с них сумм НДФЛ на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных налоговым агентом (см. письмо ФНС России от 05.03.2015 N БС-3-11/852@).

Примечание

ФНС России сообщила о новом функционале сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Если ранее в Личном кабинете можно было только просматривать справку о своих доходах, то теперь ее можно скачать на свой компьютер. Для этого нужно воспользоваться ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы".

Однако если справка нужна физлицу в течение года, то эта функция ему не поможет, поскольку справки формируются раз в год, по мере поступления от работодателей (как правило, они появляются в личных кабинетах не ранее апреля следующего года).

Тема

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

См. также

Ответственность налогового агента за невыдачу налогоплательщику по его заявлению Справки о доходах и удержанных суммах НДФЛ

Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Пример заполнения Справки о доходах и суммах налога физлица (выдается по заявлениям физлиц)

Заявление от работника о выдаче справки о доходах и суммах налога физлица

Практические ситуации

Построить список