Энциклопедия решений. Ответственность за нарушение валютного законодательства (ноябрь 2024)

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Смотрите в этом материале:

- административная ответственность:

основания для привлечения к ответственности

кто может быть привлечен к ответственности

основания для смягчения (ужесточения) ответственности

срок давности привлечения к ответственности;

- уголовная ответственность:

объективная сторона

субъекты ответственности

основания для смягчения (ужесточения) ответственности

срок давности привлечения к ответственности

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, могут быть привлечены (ст. 25 Закона N 173-ФЗ):

- к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП РФ;

- к уголовной ответственности, предусмотренной ст.ст. 193, 193.1 УК РФ (письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-04-05/34418).

При этом привлечение к уголовной ответственности должностного лица не может служить основанием для освобождения юридического лица от административной ответственности (п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5).

Объектом административного правонарушения и уголовного преступления являются охраняемые законом общественные отношения в сфере валютного законодательства РФ (письмо ФНС России от 11.05.2012 N АС-4-2/7654@, постановление Чкаловского райсуда г. Екатеринбурга Свердловской области от 06.06.2019 по делу N 1-327/2019, приговор Первомайского райсуда г. Омска Омской области от 26.09.2017 по делу N 1-348/2017).

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Основания для привлечения к ответственности

Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, выступают:

Нарушения	Нормы
Осуществление незаконных валютных операций	ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ
Непредставление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, а также представление указанного уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме	ч.ч. 2, ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ
Невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ	ч.ч. 4 - ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ
Несоблюдение установленных порядка и сроков представления: - форм учета и отчетности по валютным операциям; - подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций; - отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов	ч.ч. 6 - ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ
Нарушение сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций	ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ
Нарушение установленных правил оформления либо сроков хранения паспортов сделок	ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ
Неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов	ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

Внимание

Неисполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате) товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде авансовых платежей по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных, в том числе мерами, принимаемыми правительствами иностранных государств по борьбе с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), может свидетельствовать об отсутствии вины резидента в совершении административных правонарушений по ч.ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ. Для правильного разрешения дела резидент вправе представить любые доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях вины, в том числе доказательства принятия им всех зависящих мер по соблюдению требований валютного законодательства РФ (информация Минфина России от 20.03.2020).

При этом одна и та же валютная операция может образовывать состав сразу нескольких правонарушений, ответственность за которые предусмотрена разными положениями ст. 15.25 КоАП РФ. Так, например, в случае осуществления валютной операции с использованием средств на счете (вкладе) в банке, расположенном за пределами территории РФ, по которому резидентом в нарушение требований ч.ч. 2 и 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ не представлены уведомление об открытии счета и отчёт о движении средств по указанному счету, резидент будет привлечен к ответственности сразу по ч.ч. 1, 2.1 и 6 ст. 15.25 КоАП РФ (письма ФНС России от 05.09.2017 N ОА-3-17/5973@, от 16.07.2017 N ЗН-3-17/5523@).

Кто может быть привлечен к ответственности

Субъектами ответственности за нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования являются резиденты и нерезиденты:

- граждане;

- индивидуальные предприниматели;

- юридические лица;

- должностные лица.

При этом иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории РФ административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях (ст. 2.6 КоАП РФ).

К административной ответственности за совершение одного правонарушения может быть привлечено как юридическое, так и должностное лицо либо оба этих лица. Причем привлечение к административной ответственности юридического лица не освобождает от этой ответственности должностное лицо, и наоборот (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5, постановление Двадцатого ААС от 30.10.2019 N 20АП-6482/19).

Право выбора лица, привлекаемого к административной ответственности, при наличии вины в совершении правонарушения нескольких лиц, принадлежит административному органу, в компетенцию которого входит производство по делам о соответствующем административном правонарушении (постановления Двадцатого ААС от 30.10.2019 N 20АП-6482/19, Шестого ААС от 21.11.2018 N 06АП-6040/18).

При определении степени ответственности должностного лица за совершение административного правонарушения, которое явилось результатом выполнения решения коллегиального органа юридического лица, выяснению подлежит, предпринимались ли должностным лицом меры с целью обратить внимание коллегиального органа либо администрации на невозможность исполнения данного решения в связи с тем, что это может привести к совершению административного правонарушения (п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5).

В случае признания ответственным в совершении правонарушения единоличного исполнительного органа юридического лица, имеющего статус юридического лица, административное наказание назначается ему в пределах санкции, предусмотренной для юридических лиц (п. 9 ст. 2.10 КоАП РФ).

Основания для смягчения (ужесточения) ответственности

Составы административных правонарушений, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, то есть считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права (постановление Пятого ААС от 22.08.2019 N 05АП-5353/19).

При малозначительности совершенного административного правонарушения административная ответственность может быть заменена устным замечанием (ст. 2.9 КоАП РФ).

При применении ст. 2.9 КоАП РФ к правонарушениям, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ, необходимо учитывать, что отсутствие вредных последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения (постановления Одиннадцатого ААС от 09.07.2019 N 11АП-8871/19, Седьмого ААС от 22.04.2019 N 07АП-386/19, Восемнадцатого ААС от 23.05.2018 N 18АП-4513/18).

При назначении административного наказания юридическому лицу должны учитываться характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10).

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность приведен в ст. 4.2 КоАП РФ. При этом судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные КоАП РФ или в законах субъектов РФ об административных правонарушениях (ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности

Постановление по делу об административном правонарушении в области валютного законодательства может быть вынесено в течение двух лет со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Указанный срок исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (постановления Пятнадцатого ААС от 14.01.2020 N 15АП-22755/19, Седьмого ААС от 31.01.2019 N 07АП-12174/18).

В случае истечения срока давности привлечения к административной ответственности производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению (п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). При этом срок давности привлечения к административной ответственности восстановлению не подлежит (определение ВС РФ от 25.02.2019 N 305-АД18-18265).

Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства

Объективная сторона

Объективной стороной преступления, ответственность за которое предусмотрена ст.ст. 193, 193.1 УК РФ, выступают:

1. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации иностранной валюты и валюты РФ, совершенное в крупном и особо крупном размерах.

Уклонение признается совершенным в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает девять миллионов рублей, а в особо крупном размере - сорок пять миллионов рублей (ст. 193 УК РФ).

При этом необходимо учитывать, что срок исполнения обязательств устанавливается отдельно для каждого внешнеторгового договора (контракта), в связи с чем неисполнение обязательств по каждому внешнеторговому договору (контракту) следует расценивать как самостоятельное, оконченное правонарушение. Противоправные действия в рамках заключенных резидентом различных внешнеторговых договоров (контрактов) могут быть квалифицированы по ст. 193 УК РФ в совокупности только при наличии достаточных данных, подтверждающих взаимосвязь между соответствующими нерезидентами-контрактодержателями, а также в случае, если данные действия были охвачены единым умыслом (письмо ФНС России от 28.01.2010 N 01-11/3425).

2. Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ст. 193.1 УК РФ).

Преступление, ответственность за которое предусмотрена ст. 193.1 УК РФ, выражается, как правило, в выводе валюты за пределы территории РФ под видом оплаты за товары, которые не получены, либо в существенном завышении цены товара в документах (приговор Славянского горсуда Краснодарского края от 14.10.2019 по делу N 1-187/2019, определение Свердловского облсуда от 27.06.2019 по делу N 22-3790/2019, приговор Московского райсуда г. Санкт-Петербурга от 18.03.2019 по делу N 1-56/2019).

Внимание

Согласно ч. 3 ст. 76.1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности при выявлении факта совершения им до 01.01.2015 либо до 01.01.2019 года деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных статьей 193 УК РФ, при условии:

- лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в соответствующей специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- деяния связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в соответствующей специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в соответствующей специальной декларации (письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-04-05/34418, Ответ на вопрос о применении в уголовном судопроизводстве отдельных положений статьи 4 Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 30.10.2019).

Субъекты ответственности

Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ (ст. 19 УК РФ). Соответственно субъектом преступления юридическое лицо не может быть (постановление Конституционного Суда РФ от 25.02.2014 N 4-П).

Положение УК не регламентируют, какое физическое лицо является субъектом преступления, совершенного юридическим лицом.

По мнению судов, субъектом преступления, выразившегося в нарушении валютного законодательства, является специальный руководитель юридического лица, который принимает решения по валютным операциям (постановления Краснодарского краевого суда от 14.03.2018 по делу N 22-1263/2018, Раменского горсуда Московской области от 08.04.2011 по делу N 1-49/2011).

Если руководитель юридического лица является только номинальным, а фактически управление осуществляется иным должностным лицом, то привлекаться к ответственности должно это должностное лицо (приговор Центрального райсуда г. Читы Забайкальского края от 18.03.2019 по делу N 1-382/2019, постановление Четырнадцатого ААС от 27.09.2018 N 14АП-7247/18). Вместе с тем, если будет доказано, что номинальный руководитель является организатором преступления или знал о противоправных деяниях, то он будет привлечен к ответственности в качестве соучастника (определение Краснодарского краевого суда от 24.08.2011 по делу N 22-6540/11).

Основания для смягчения (ужесточения) ответственности

Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания (ч. 1ст. 14 УК РФ). Соответственно при решении вопроса о привлечении лица к уголовной ответственности доказыванию подлежат как вина лица, так и общественная опасность его деяния (определение ВС Республики Бурятия от 30.07.2019 по делу N 22-1377/2019).

При назначении наказания учитываются характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи (ч. 3 ст. 60 УК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ перечень обстоятельств, смягчающих наказание, не является исчерпывающим.

К обстоятельствам, смягчающим наказание, суды относят, например, признание вины, раскаяние в содеянном, наличие хронических заболеваний, положительные характеристики, наличие на иждивении малолетних детей и престарелых родителей, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, изобличению и уголовному преследованию других соучастников преступления (приговоры Центрального райсуда г. Читы Забайкальского края от 18.03.2019 по делу N 1-382/2019, Приморского райсуда г. Санкт-Петербурга от 15.08.2019 по делу N 1-792/2019).

Предусмотренный ст. 63 УК РФ перечень обстоятельств, отягчающих наказание, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. С учетом этого, обстоятельства, отягчающие наказание, в приговоре должны быть указаны таким образом, как они предусмотрены в уголовном законе (п. 28 постановления Пленума ВС РФ от 22.12.2015 N 58).

Так, например, отягчающим наказание обстоятельством признается рецидив преступления (постановление Президиума Оренбургского облсуда от 22.01. 2018 по делу N 4У-1947/2017).

Срок давности привлечения к ответственности

В случае истечения сроков давности лицо освобождается от уголовной ответственности (ч. 1 ст. 78 УК РФ, приговор Центрального райсуда г. Читы Забайкальского края от 18.03.2019 по делу N 1-382/2019).

Срок давности привлечения к уголовной ответственности за нарушение валютного законодательства зависит от тяжести преступления и составляет (ст.ст. 15, 78, 193, 193.1 УК РФ, указание Генеральной прокуратуры РФ и МВД России от 12.07.2019 N 487/11/1):

Тяжесть преступления	Срок давности
Преступления небольшой тяжести: - ч. 1 ст. 193 УК РФ; - ч. 1 ст. 193.1 УК РФ	2 года
Преступления средней тяжести: - ч. 1.1 ст. 193 УК РФ; - ч. 2 ст. 193 УК РФ; - ч. 2 ст. 193.1 УК РФ	6 лет
Тяжкое преступление: - ч. 3 ст. 193.1 УК РФ	10 лет

Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. В случае совершения лицом нового преступления сроки давности по каждому преступлению исчисляются самостоятельно (ч. 2 ст. 78 УК РФ).

Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда либо от уплаты судебного штрафа, назначенного в соответствии со ст. 76.2 УК РФ. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной (ч. 3 ст. 78 УК РФ).

Тема

Валютное регулирование и валютный контроль

См. также

Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и отчетов о движении денежных средств по таким счетам

Валютные операции

Репатриация валюты

Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представление Отчетов о движении средств по таким счетам и вкладам