Энциклопедия решений. Информирование о наличии налоговой задолженности (ноябрь 2024)

Информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам и процентам

Смотрите в этом материале:

- кто и как информирует о недоимке;

- как заполнить согласие на информирование;

- как направить согласие

- как сообщить об изменении телефона или адреса и как отказаться от получения информации

С 01.04.2020 налоговые органы вправе информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством (п. 7 ст. 31 НК РФ):

- СМС-сообщений;

- электронной почты;

- иными способами, не противоречащими законодательству РФ.

Направлять такую информацию налоговый орган вправе не чаще одного раза в квартал и только после получения от налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов, налоговых агентов) соответствующего согласия в письменной форме.

Внимание

Информирование о наличии недоимки и (или) задолженности не меняет порядка взыскания недоимки, пеней, штрафов и процентов, установленного ст.ст. 46 - 48 НК (письмо Минфина России от 30.12.2019 N 03-02-07/2/103098).

Порядок взыскания зависит от суммы задолженности, а также от периода времени, прошедшего с даты направления требования об уплате налога.

При этом требование об уплате налога как и раньше может быть (п. 6 ст. 69 НК РФ):

- передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;

- направлено по почте заказным письмом;

- передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- передано через личный кабинет налогоплательщика.

Порядок заполнения Согласия

Форма согласия, его формат, порядок заполнения и порядок представления утверждены приказом ФНС России от 06.07.2020 N ЕД-7-8/423@ (далее - Согласие, Порядок заполнения, Порядок представления и Приказ N ЕД-7-8/423@ соответственно), вступающим в силу с 01.12.2020 (п. 2 Приказа N ЕД-7-8/423@).

Заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (п. 5 Порядка заполнения).

Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами (п. 6 Порядка заполнения).

При отсутствии данных для заполнения показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах проставляется прочерк (п. 7 Порядка заполнения).

При заполнении Согласия с использованием соответствующего программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест (п. 8 Порядка заполнения).

При заполнении поля "даю согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством" указывается соответствующая цифра:

"1" - да (налогоплательщик дает согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам);

"2" - нет (налогоплательщик сообщает об отказе от информирования) (п. 14 Порядка заполнения).

В поле "СМС-сообщений по номеру телефона" указывается номер телефона мобильной связи или стационарного телефона, поддерживающего прием СМС-сообщений. Номер телефона указывается в формате: код страны (указан по умолчанию "+7"), код города (до 5 знаков) или код мобильного оператора связи (до 3 знаков), номер телефона без пробелов, прочерков, скобок (например, "+79991234567") (п. 15 Порядка заполнения).

В поле "электронной почты" указывается адрес электронной почты налогоплательщика, который состоит из двух частей, разделенных символом "@". В левой части указывается имя почтового ящика (например, "info2020"), в правой части указывается доменное имя сервера (например, "mail.ru" или "yandex.ru"), на котором располагается почтовый ящик (п. 14 Порядка заполнения).

Способ представления Согласия

Согласие может быть представлено в налоговый орган:

- на бумажном носителе лично или через представителя;

- направлено по почте заказным письмом;

- передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- передано через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 Порядка представления).

В случае, если Согласие передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего его.

В случае, если Согласие передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика - физического лица, оно должно быть подписано усиленной квалифицированной (неквалифицированной) электронной подписью этого лица.

При представлении Согласия на бумажном носителе представителем налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) к Согласию прилагается документ либо его копия, подтверждающий полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) (п. 4 Порядка представления).

Согласие может быть представлено налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом:

- организацией - в налоговый орган по месту нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);

- физическим лицом - в налоговый орган по месту жительства (по выбору в любой другой налоговый орган лично, за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций) (п. 3 Порядка представления).

Как сообщить об изменении телефона и адреса и как отказаться от получения информации

Порядок заполнения и Порядок представления не содержат отдельных положений, регламентирующих сообщение налогоплательщиком о смене номера телефона и (или) адреса электронной почты.

На наш взгляд, в целях уточнения данных налогоплательщику следует представить в налоговый орган 2 Согласия:

- первое - для исключения из источников получения информации устаревших номера телефона и (или) адреса электронной почты. При этом в поле "даю согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством" следует проставить значение "2" и отразить устаревшие данные;

- второе - для включения в источники получения информации новых номера телефона и (или) адреса электронной почты. При этом в поле "даю согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством" следует проставить значение "1" и отразить новые данные.

В случае если налогоплательщик хочет отказаться от информирования одним из способов (например, оставить информирование только по электронной почте), ему необходимо представить Согласие с кодом "2" в поле "даю согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством" и номером телефона (адресом электронной почты), который исключается из источников получения информации.

Тема

Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов