Энциклопедия решений. Оформление платежных поручений при выплате доходов физическим лицам (коды доходов) (ноябрь 2024)

Оформление платежных поручений при выплате доходов физическим лицам (коды доходов)

Смотрите в этом материале:

- на кого распространяются правила об указании кода вида дохода?

- в каком поле платежного поручения указывать код;

- как в платежном поручении указать взысканную сумму?

- особенности указания кодов организациями бюджетной сферы;

- когда не нужно указывать код?

- как исправить ошибку в коде?

- ответственность за неправильное указание кодов в платежном поручении;

- виды доходов и соответствующие им коды

На практике нередко в процессе исполнения судебных актов возникают ситуации, при которых взыскание обращается на денежные средства, относящиеся к доходам, на которые оно не может быть обращено. Причина кроется в том, что судебному приставу-исполнителю не всегда известны источники поступления денежных средств на банковский счет должника и их назначение.

И для этого чтобы исключить возможность обращения взыскания в рамках исполнительного производства на денежные выплаты социального характера, в 2020 году Банком России были утверждены коды вида дохода, подлежащие указанию в платежных документах.

С 10.09.2021 правила заполнения платежных поручений при перечислении сумм, взысканных по исполнительному листу, регламентируются Положением N 762-П.

На кого распространяются правила об указании кода вида дохода?

Обязанность касается абсолютно всех лиц, как организаций, так и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. работодателей), осуществляющих выплаты гражданам, к которым относится не только заработная плата, но и иные доходы (к примеру, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера), в отношении которых действуют ограничения, предусмотренные ст. 99 Закона N 229-ФЗ и (или) на которые в соответствии со ст. 101 этого закона не может быть обращено взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности, установленной ч. 5.1 ст. 70 Закона N 229-ФЗ, осуществляется вне зависимости от вида правоотношений (трудовые, гражданско-правовые и т.д.), возникающих между плательщиком и получателем, и вне зависимости от того, производит ли плательщик дохода сам удержания из этих доходов или нет (письмо Банка России от 08.06.2020 N 45-1-2-ОЭ/8224).

Иными словами, код вида дохода указывается при каждом перечислении гражданину дохода, в том числе и в случае, когда у плательщика нет обязанности производить удержания по исполнительным документам.

Соблюдение требований, предусмотренных ст.ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ, возложено на банки или иные кредитные организации, осуществляющие обслуживание счетов должника (ч. 5.2 ст. 70 Закона N 229-ФЗ). Причем обеспечить это они смогут именно на основании тех сведений, которые с 01.06.2020 должны быть указаны лицом, выплачивающим должнику заработную плату и (или) иные доходы, в платежном поручении, а именно:

1) коды видов доходов, утвержденные Указанием (ч. 5.1 ст. 70 Закона N 229-ФЗ (в ред. Закона от 21.02.2019 N 12-ФЗ);

2) сумма, взысканная по исполнительному документу (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, письмо Банка России от 27.02.2020 N ИН-05-45/10).

В каком поле платежного поручения указывать код?

Указанием предусмотрено всего три кода.

Код	В каких случаях указывается?
1	При переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения в части удержания долгов
2	При переводе денежных средств, являющихся доходами, за счет которых нельзя взыскивать долги, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются
3	При переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются

Основные виды доходов, выплачиваемых физическим лицам, и соответствующие этим доходам коды, представлены в Таблице.

Соответствующий код вида дохода указывается в реквизите 20 "Наз. пл." платежного поручения (Приложение 1).

Пример

Как в платежном поручении указать сумму, взысканную по исполнительному документу?

Сумма, взысканная по исполнительному документу, указывается в реквизите 24 "Назначение платежа" платежного поручения в следующей последовательности (Приложение 1):

- символ "//";

- "ВЗС" (т. е. взысканная сумма);

- символ "//";

- сумма цифрами. При этом рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после знака тире "-" указывается 00;

- символ "//".

Аналогично необходимо отражать сведения и в реестре к расчетному документу на общую сумму.

Пример

Особенности указания кодов организациями бюджетной сферы

Порядок отражения кодов вида доходов в платежных формах, представляемых в территориальные органы Казначейства России, разъяснены в письме от 03.06.2020 N 07-04-05/05-10989.

Где нужно указать коды доходов?

1. В реквизите "Назначение платежа кодовое" электронного формуляра Платежного поручения;

2. В реквизите "Код вида дохода" электронного формуляра Заявки на кассовый расход (ф.ф. 0531801, 0531851);

3. В реквизите "Код вида дохода" электронного формуляра Распоряжения о перечислении денежных средств на банковские карты "Мир" физических лиц.

Где и как нужно указать сумму, взысканную по исполнительному документу?

1. В реквизите "Назначение платежа" электронного формуляра Платежного поручения, Заявки на кассовый расход расход (ф.ф. 0531801, 0531851) - в установленном формате //ВЗС//1000-00//, где 1000-00 - пример указания взысканной суммы;

2. В реквизите "Сумма, взысканная по исполнительному документу" электронного формуляра Распоряжения. При указании взысканной суммы рубли отделяются от копеек знаком дефис "-", если сумма выражена в целых рублях, то после него указывается "00".

Когда не нужно указывать код?

Код вида дохода не указывается при переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона не может быть обращено взыскание (Приложение 1).

Полагаем, что речь идет о тех выплатах физическому лицу, которые не являются личным доходом физического лица.

К такого рода выплатам, по нашему мнению, можно отнести, в частности:

1) подотчетные средства, которые по своей правовой природе являются собственностью организации (ИП), их выдавшей. Поэтому к доходам физического лица, которому они перечисляются для исполнения соответствующего поручения или в возмещение ранее понесенных расходов, их отнести нельзя (письмо Банка России от 08.06.2020 N 45-1-2-ОЭ/8224);

2) возмещение материального вреда, целью которого является компенсация стоимости утраченного имущества или расходов на его восстановление. В этом случае гражданин не получает экономической выгоды в результате возмещения ущерба, причиненного его имуществу.

Как исправить ошибку в коде?

По общему правилу банк обеспечивает неизменность реквизитов распоряжений о переводе денежных средств, указанных отправителями. Одним из исключений является случай уточнения банком реквизитов распоряжений, предусмотренный п. 4.2 Положения N 762-П. Распоряжения, в которых некорректно указаны (отсутствуют) КВД или взысканная сумма, подлежат исполнению кредитной организацией при положительном результате других процедур приема к исполнению.

Если ошибку в коде вида дохода обнаружит непосредственно отправитель распоряжения, то в этом случае необходимо:

1) направить заявление в банк с просьбой отозвать платежный документ;

2) направить в банк новое платежное поручение (п. 2.13 Положения N 762-П).

Однако сделать это можно только до момента списания денег с банковского счета плательщика (п. 7 ст. 5 Федерального закона N 161-ФЗ, письмо Банка России от 22.06.2020 N 45-1-2-ОЭ/9136).

Ответственность за неправильное указание кодов в платежном поручении

Обязанность по указанию в расчетных документах кода вида дохода и взысканной суммы лицами, выплачивающими должнику заработную плату и (или) иные доходы, обращение взыскания на которые ограничено, установлена положениями ч. 5.1 ст. 70 и ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ.

Непосредственно за неуказание в платежных поручениях кодов вида доходов (реквизит 20) ответственности не установлено.

В то же время ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ предусматривает возможность привлечения к ответственности лиц, не являющихся должниками, за нарушение законодательства об исполнительном производстве.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного указанной нормой, состоит в том, что работодатель у которого работает должник, не выполняет либо уклоняется от исполнения законных требований судебного пристава, а также допускает иные неправомерные действия исчерпывающим образом перечисленные в ч. 3 ст. 17.14, в частности, путем предоставления недостоверных сведений об имущественном положении должника.

Указанное деяние предусматривает наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - от 15 тысяч до 20 тысяч рублей;

- на юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.

Будет ли неверное указание кода или неуказание его в платежном поручении квалифицироваться именно как недостоверность сведений, на данный момент сказать сложно. Решения о привлечении лиц, допустивших нарушение законодательства об исполнительном производстве, предусмотренные ст. 17.14 КоАП РФ, принимаются судами с учетом всех обстоятельств дела (письмо Банка России от 22.06.2020 N 45-1-2-ОЭ/9136).

Таблица

Виды доходов и соответствующие им коды

Виды доходов	Примечание
Код "1"
1. Заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам и т. п. 2. Денежное содержание и иные выплаты государственным (муниципальным) служащим, депутатам, членам выборных органов, лицам замещающим государственные должности. 3. Гонорары работникам СМИ и организаций искусства. 4. Вознаграждения педагогическим работникам за выполнение функций классного руководителя в образовательных организациях. 5. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за: - профессиональное мастерство; - классность; - выслугу лет; - ученую степень, ученое звание; - знание иностранного языка; - работу со сведениями, составляющими государственную тайну; - совмещение профессий, расширение зон обслуживания увеличение объема выполняемых работ; - руководство бригадой и т. п. 6. Выплаты, связанные с условиями труда: - коэффициент и процентная надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; - доплата за работу во вредных и опасных условиях труда; - выплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (ст. 147-149 ТК РФ). 7. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, имеющие регулярный или периодический характер. 8. Дополнительное вознаграждение работникам, которым установлены часовые (дневные) ставки либо труд которых оплачивается сдельно, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе (ч. 3 ст. 112 ТК РФ);. 9. Стимулирующие выплаты медицинским работникам, непосредственно участвующим в борьбе с COVID-19 (постановление Правительства РФ от 12.04.2020 N 484)	Код "1" указывается при выплате всех видов заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), в том числе при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванс): денежного вознаграждения, содержания и дополнительного вознаграждения, выплачиваемого в рублях или в иностранной валюте, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, а также иных доходов, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания (ст. 99 Закона N 229-ФЗ; пп.пп. "а" - "з" п. 1 Перечня..., утв. постановлением Правительства от 02.11.2021 N 1908 (далее - Перечень))
Суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, в частности: - при выплате отпускных (ст. 114 ТК РФ); - в случаях увольнения в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата, на период трудоустройства уволенных (ст. 318 ТК РФ); - при выплате выходного пособия (ст.ст. 178, 296, 318 ТК РФ) и компенсаций в связи с увольнением (ст.ст. 180, 181, 279 ТК РФ); - за дни сдачи крови и ее компонентов (ст. 186 ТК РФ); - за дни перевода на нижеоплачиваемую работу (ст. 182 ТК РФ); - прохождения медицинского осмотра (ст. 185 ТК РФ); - простоя по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ); - за дни командировки (ст. 167 ТК РФ); - в случае направления на профессиональное обучение или дополнительное профобразование с отрывом от производства (ст. 187 ТК РФ)	ст. 99 Закона N 229-ФЗ; пп. "и" п. 1, пп. "г" п. 2 Перечня
Пособие по временной нетрудоспособности	п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, пп. "в" п. 2 Перечня, п. 57 постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50
Материальная помощь, за исключением указанной в ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ и в пп. "л" п. 2 Перечня	ст. 99 Закона N 229-ФЗ; пп. "л" п. 2 Перечня
Иные виды доходов, при выплате которых указывается код "1"
Доходы в виде дивидендов, процентов (купонов, дисконтов) и иные доходы, полученные в связи с осуществлением экономической деятельности, по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами т.д.	ст. 99 Закона N 229-ФЗ; пп. "и" п. 2 Перечня
Суммы, равные стоимости питания, за исключением лечебно-профилактического питания	ст. 99 Закона N 229-ФЗ; пп. "р" п. 2 Перечня
Доходы, которые организация выплачивает по договорам гражданско-правового характера, например: - по договору подряда; - по договору аренды имущества; - по договорам реализации авторских и смежных прав; - за выполнение работ и оказание услуг предусмотренных законодательством РФ (нотариальной, адвокатской деятельности и т.д.)	ст. 99 Закона N 229-ФЗ; пп. "п" п. 2 Перечня
Стипендии, выплачиваемые обучающимся	пп. "б" п. 2 Перечня
Доходы от занятий предпринимательской деятельностью	пп. "ж" п. 2 Перечня
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные физлицами, применяющими специальный алоговый режим "Налог на профессиональный доход"	пп. "е" п. 2 Перечня
Доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счете) в банках	пп. "к" п. 2 Перечня
Доходы в виде сумм возвращенного НДФЛ в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя в соответствии с законодательством РФ, а также с денежных средств, возвращенных после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода	пп. "н" п. 2 Перечня
Суммы полной или частичной компенсации стоимости туристических путевок	п. 15 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Код 2
Суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца	пп. 2 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц	пп. 3 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и другое): - выплата пособия в размере 50 руб. до 3 лет	пп. 6 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Суммы, выплачиваемые в качестве алиментов	пп. 7 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Компенсационные выплаты, установленные законодательством России о труде, в связи:	п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, пп. "р" п. 2 Перечня
- со служебной командировкой (возмещение расходов по проезду, найму жилого помещения, суточные) (ст. 168 ТК РФ);
- со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера (ст. 168.1 ТК РФ);
- с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность (ст. 169 ТК РФ);
- с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием (ст. 188 ТК РФ);	пп. "б" п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, пп. "р" п. 2 Перечня*(1)
Единовременная материальная помощь, оказанная в связи: - со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами; - с террористическими актами; - со смертью члена семьи	пп.пп. "а" - "в" п. 14 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, пп. "л" п. 2 Перечня
Суммы, выплачиваемые организацией в связи: - с рождением ребенка; - со смертью родных; - с регистрацией брака	пп. "в" п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, пп. "р" п. 2 Перечня
Пособия: - по беременности и родам; - по уходу за ребенком; - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности; - единовременное пособие при рождении ребенка; - ежемесячное пособие на ребенка; - единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью	ст. 3 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ; п. 9, п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения на территории РФ, а также путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории РФ	п. 15 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом	п. 16 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Социальное пособие на погребение	п. 17 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
Код 3
Суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью (п. 1 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ)	Код "3" ставится только в этих двух случаях (разъяснения Банка России). При выплате указанных доходов могут быть удержаны: - алименты на содержание несовершеннолетних детей; - обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, пп.пп. "м", "о" п. 2 Перечня, разъяснения Банка России)
Компенсация за счет средств бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных и техногенных катастроф (п. 4 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ)

________________________________________________

*(1) Подпунктом "б" п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ установлено, что одним из видов доходов, с которых не могут производиться какие-либо удержания в рамках исполнительного производства, являются компенсационные выплаты в связи с износом инструмента, принадлежащего работнику. До апреля 2019 аналогичное положение содержалось и в пп. "п" п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Конституционный Суд РФ в постановлении от 01.02.2019 N 7-П указал, что предусмотренные ст. 188 ТК РФ выплаты, не являющиеся оплатой труда работника, независимо от характеристик использованного с согласия или ведома работодателя и в его интересах имущества (технических средств и материалов), принадлежащего работнику, имеют единую правовую природу и преследуют цель компенсировать работнику износ (амортизацию) и расходы, связанные с использованием им в процессе осуществления трудовой деятельности своего личного имущества.

То есть фактически работник несет расходы, не связанные с использованием своего имущества для собственных нужд. При этом КС РФ заключил, что по своей правовой природе возмещение расходов при использовании личного имущества работника, несмотря на тесную связь с осуществлением трудовой деятельности, не входит в систему оплаты труда и имеет иную целевую направленность - возмещение материальных затрат работника, понесенных им в связи с исполнением трудовых обязанностей. Данные выплаты не зависят от количества и качества труда, не несут работнику экономической выгоды вне зависимости от характеристик используемого имущества, и их расходование работником по своему усмотрению не предполагается. Удержание алиментов с сумм, не являющихся реальным доходом плательщика, означало бы отступление от требования ст. 7 СК РФ. Во исполнение решения КС РФ были внесены поправки в ранее действовавший Перечень N 841, при этом в ст. 101 Закона N 229-ФЗ никаких изменений не вносилось.

Тема

Форма и реквизиты платежного поручения

См. также

Удержания из заработной платы

Формы документов

Примеры заполнения платежного поручения

Заявление об отзыве платежного поручения

Практические ситуации

Построить список