Заполнение Расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года плательщиками, применяющими нулевые тарифы за апрель - июнь
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ) предоставил право отдельным организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, применять пониженные тарифы страховых взносов за апрель, май, июнь 2020 года в размере 0% (во все государственные внебюджетные фонды).
К таким страхователям относятся (ст. 2 Закона N 172-ФЗ):
1) ИП и включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики, перечень которых утвержден Правительством РФ;
2) организации, включенные в Реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются:
- получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества);
- получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти (органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления);
- исполнителями общественно полезных услуг;
- поставщиками социальных услуг;
3) централизованные религиозные организации, религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированные НКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в их структуру;
4) иные НКО, включенные в Реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
При заполнении Расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года указанным плательщикам необходимо обратить внимание на особенности заполнения Приложений 1 и 2 к Разделу 1, а также Раздела 3 Расчета.
Иные приложения и разделы Расчета заполняются ими в общеустановленном порядке.
Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам
Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько Приложений 1 к Разделу 1 Расчета (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка).
Соответственно плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов за апрель, май и июнь в размере 0% (далее - плательщики, применяющие нулевые тарифы), должны включить в состав Расчета за полугодие 2020 года два Приложения 1 (п. 5.4 Порядка, письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@):
- Первое - в отношении применяемых тарифов, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ (далее - общие тарифы страховых взносов) с указанием в строке 001 кода тарифа плательщика из Приложения N 5 к Порядку.
При этом по строке 020 указывается общее количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы по указанному тарифу.
- Второе - в отношении пониженных тарифов страховых взносов, установленных ст. 3 Закона N 172-ФЗ (далее - нулевые тарифы), с указанием в строке 001 кода тарифа плательщика страховых взносов "21" (данный порядок действует до внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов).
При этом по строке 020 необходимо указать численность физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены взносы по нулевому тарифу.
Наличие в составе Расчета подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 со значением строки 001 "21" является основанием для проверки территориальными органами ФСС РФ соответствия страхователя условиям, для применения нулевых тарифов (п.п. 2.11, 2.12 Контрольных соотношений_, направленных письмом ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@, далее - Контрольные соотношения).
Численность сотрудников ООО - субъекта МСП составляет 5 человек (не менялась с начала расчетного периода). ООО не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов, отличных от нулевых тарифов.
В 2020 году сотрудникам была начислена заработная плата в общей сумме:
- за первый квартал - 480 000 руб.;
- за апрель - 160 000 руб.;
- за май - 160 000 руб.;
- за июнь - 150 000 руб.;
- итого с мая по июнь - 470 000 руб.
Подраздел 1.1 в отношении общих тарифов страховых взносов заполнен следующим образом:
Подраздел 1.1 в отношении нулевых тарифов страховых взносов заполнен следующим образом:
Подраздел 1.2 заполняется аналогичным образом
Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 2, сколько тарифов применялось (за исключением строк 070 - 090). В строках 070 - 090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов (п. 10.1 Порядка).
Соответственно плательщики, применяющие нулевые тарифы должны включить в состав Расчета два Приложения 2 (письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@):
- Первое - в отношении общего тарифа страховых взносов с указанием в поле 001 кода тарифа плательщика из Приложения N 5 к Порядку.
При этом по строке 015 указывается общее количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы по указанному тарифу.
- Второе - в отношении нулевого тарифа с указанием в поле 001 кода тарифа плательщика страховых взносов "21" (данный порядок действует до внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов).
При этом по строке 015 необходимо указать численность физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены взносы по нулевому тарифу.
Наличие в составе Расчета Приложения 2 со значением поля 001 "21" является основанием для проверки территориальными органами ФСС РФ соответствия страхователя условиям, для применения нулевых тарифов (п. 2.13 Контрольных соотношений).
Раздел 3 Расчета по страховым взносам
"Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"
При заполнении Раздела 3 Расчета плательщикам, применяющим нулевые тарифы, необходимо учитывать следующие особенности:
1. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица плательщики страховых взносов, применяющие нулевые тарифы страховых взносов, при заполнении подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица", раздела 3 Расчета указываются коды категории застрахованного лица (письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@):
Код |
Категория застрахованного лица |
КВ |
Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Законом N 172-ФЗ |
ВЖКВ |
Застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Законом N 172-ФЗ |
ВПКВ |
Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Законом N 172-ФЗ |
2. В отношении каждого физического лица, которому не производились выплаты и иные вознаграждения за последние три месяца расчетного (отчетного) периода в строках 120-210, проставляются прочерки (п. 20.2 Порядка).
Соответственно, в отношении физических лиц, которым за апрель - июнь начислялись выплаты, облагаемые нулевыми тарифами страховых взносов, заполняется один подраздел 3.2, в котором отражается код застрахованного лица, приведенный в письме ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@. Если же в указанный период физическому лицу не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то в строках графы 130 подраздела 3.2.1 будут проставлены прочерки.
Сотруднику субъекта МСП, применяющему нулевые тарифы страховых взносов, в 2020 году начислена заработная плата в размере 35 000 руб. / месяц.
Данная выплата отражена в подразделе 3.2 следующим образом:
Тема
См. также
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на ноябрь 2021 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.