Энциклопедия решений. Как заполнить расчет по страховым взносам?

Расчет по страховым взносам

Расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Порядок его заполнения приведен в Приложении N 2 к данному приказу (далее - Порядок).

Указанная форма применяется для представления расчета по всем страховым взносам, за исключением взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Расчет обязаны заполнять плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся ИП;

- главы КФХ.

Исключением из этого правила являются физические лица, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, оказывающих им услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. При этом ни те, ни другие на момент оказания услуги и выплаты вознаграждения не должны являться ИП (п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение расчетного (отчетного) периода, плательщик представляет в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями (письма ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@, Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273).

Перечень разделов (подразделов), входящих в Расчет и подлежащих заполнению, приведен в п. 2.1 Порядка.

При этом некоторые листы (подразделы, разделы) включаются в состав Расчета только при наличии у страхователя соответствующих оснований.

Например, приложение 5 к Разделу 1 заполняется только IT-организациями, Раздел 2 - только главами КФХ.

Заполняется Расчет на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками.

При этом все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках (п. 2.14 Порядка).

При отсутствии значения по количественным и суммовым показателям указывается "0" ("ноль").

В остальных случаях (в т.ч. когда для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля) необходимо поставить прочерк (письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@).

При этом прочерки проставляются только в том случае, если расчет заполняется "от руки". Если расчет заполняется с использованием программного обеспечения, на компьютере, а затем распечатывается на принтере, то заполнять пустые строки (знакоместа) прочерками или нулями не нужно (п. 2.20 Порядка).

При заполнении Расчета не допускается (п.п. 2.17 - 2.19 Правил):

- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;

- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Страницы Расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов (п. 2.10 Порядка).

На каждом листе Расчета, имеющего поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", проставляются подпись руководителя организации или физического лица, либо их представителей и дата подписания.

Расчет считается непредставленным, если:

- совокупная сумма страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода в целом по плательщику не соответствуют сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу за указанный период;

- и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Внимание

С 1 января 2018 года перечень оснований, по которым налоговый орган может не принять Расчет, дополнен. Соответствующие изменения внесены в п. 7 ст. 431 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ. С указанной даты любая ошибка в сведениях о физическом лице, допущенная при заполнении подразделов 3.2.1 и 3.2.2, повлечет за собой отказ в приеме Расчета.

Устранить несоответствия в Расчете необходимо:

- в течение пяти рабочих дней с даты направления налоговым органом соответствующего уведомления в электронной форме;

- в течение десяти рабочих дней - если уведомление было направлено на бумажном носителе.

В таком случае датой представления расчета будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

ФНС России рекомендует перед представлением Расчета сверять персональные сведения о застрахованных лицах в Разделе 3 расчета со сведениями в форме СЗВ-М, ежемесячно представляемыми и успешно принятыми органами ПФР (письмо ФНС России от 31.10.2017 N ГД-4-11/22115).

Проверить правильность заполнения Расчета можно, воспользовавшись контрольными соотношениями показателей, направленными письмами ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ и ФСС России от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313.

Тема

Отчетность по страховым взносам

См. также

Состав Расчета по страховым взносам

Титульный лист Расчета по страховым взносам

Раздел 1 Расчета по страховым взносам "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам "Расходы на выплату пособий

Приложение N 6 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Особенности заполнения Расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов - участниками пилотного проекта

Внесение изменений в Расчет по страховым взносам

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (ст. 119.1 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Практические ситуации

Построить список