Энциклопедия решений. Как заполнить Лист 07 Декларации по налогу на прибыль? (май 2025)

Как заполнить Лист 07 Декларации по налогу на прибыль?

Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в ппп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Полный перечень целевых средств, подлежащих отражению в Листе 07, приведен в Приложении N 3 к Порядку.

При этом в Лист 07 не включаются средства в виде:

- лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений,

- субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Лист 07 представляется только в составе декларации за налоговый период.

Отчет заполняется в хронологической последовательности. Сначала приводятся данные по полученным в прошлых налоговых периодах, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. Затем отражаются данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется декларация.

Средства целевого назначения, для которых законом или лицом, предоставившим эти средства, установлены сроки использования, отражаются в Листе 07 отдельно по контрагентам или договорам. Средства целевого назначения, не имеющие срока использования, могут быть сгруппированы исходя из их видов. При этом должен быть соблюден порядок отдельного указания остатка неиспользованных средств за предыдущий налоговый период и средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется декларация (письмо ФНС России от 18.08.2010 N ШС-37-3/9343@).

В графе 1 указывается код вида поступлений из Приложения N 3 к Порядку.

Например, при получении сумм субсидии на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ), указывается код 116.

Графа 2 заполняется только в отношении поступлений, имеющих срок использования. При этом отражению подлежит дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг).

В графе 3 отражается сумма полученных средств или стоимость имущества, работ, услуг. Неиспользованные в прошлых периодах поступления переносятся из графы 6 Листа 07 декларации по налогу на прибыль, составленной за предыдущий календарный год.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в Листе 07 по рыночной стоимости.

В графе 4 показывается сумма средств, которые были использованы в отчетному году по назначению.

Графы 5 и 6 заполняется только в отношении поступлений, имеющих срок использования. Отражению подлежат дата, до которой средства должны быть использованы, и сумма средств, срок использования которых в отчетном году не истек соответственно.

В графе 7 отражается сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.

При этом указанные в графе 7 Листа 07 средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в тот момент, когда они фактически были использованы не по целевому назначению (п. 14 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода в этой ситуации признается дата осуществления расходов (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Пример

Некоммерческая организация получила:

Наименование поступлений / код	Дата поступления	Сумма полученных средств	Использовано по назначению в отчетном году	Дата, до которой средства должны быть использованы	Сумма средств, срок использования которых в отчетном году не истек
Средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности из регионального бюджета / 172	15.11.2019	100 000 руб.	100 000 руб.	-
	03.04.2020	500 000 руб.	400 000 руб.	05.04.2021	100 000 руб.
Пожертвования/ 140	С 01.01.2020 по 31.12.2020	700 000 руб.	700 000 руб.	-	-

Лист 07 декларации за 2020 год будет заполнен следующим образом:

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль