Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 1 к Декларации по налогу на прибыль? (май 2025)

Как заполнить Приложение N 1 к Декларации по налогу на прибыль?

В Приложении N 1 к Декларации по налогу на прибыль организации "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков" отражаются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков, перечень которых приведен в Приложении N 4 к Порядку.

К доходам, подлежащим отражению в приложении, относятся, в том числе:

- списанная (или) уменьшенная иным образом кредиторская задолженность по уплате налогов, сборов и взносов, пеней и штрафов;

- неотделимые улучшения в арендованное имущество, произведенные арендатором;

- дивиденды, полученные от иностранной организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право в соответствии с п. 1.6 ст. 312 НК РФ.

С 01.01.2021 к указанным доходам также относятся субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ. Впервые данный вид дохода необходимо отразить в декларации за 2020 год (п. 2 Приказа ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@).

В графе 1 указывается код вида дохода (с 510 по 600), а в графе 2 - сумма полученного дохода.

К расходам, отражаемым в Приложении N 1 к декларации, относятся, например:

- расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

- расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников;

- расходы в виде недостачи и убытков от хищений, виновники которых не установлены;

- амортизация, исчисленная с применением к основной норме амортизации специальных коэффициентов.

Код вида расходов (с 650 по 951) и сумма расходов подлежат отражению в графах 3 и 4 соответственно.

При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в Приложении N 1 к декларации не указываются.

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль