Энциклопедия решений. ККТ при расчетах через платежных агентов (ноябрь 2024)

Применение ККТ при расчетах через платежных агентов

Прием платежным агентом от плательщика - физлица наличных денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физлица перед третьим лицом - поставщиком (за товары, работы и услуги; за жилое помещение и коммунальные услуги; и т. д.) регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (ч. 1 ст. 1 Закона N 103-ФЗ).

Внимание

То есть платежный агент получает деньги в оплату задолженности перед поставщиком, но никаких услуг непосредственно плательщику не оказывает - в этом его отличие от агента (комиссионера). Прием наличных платежей за товары (работы, услуги) лицами, которые помимо данной услуги оказывают продавцу (подрядчику, исполнителю) иные услуги в отношении этих товаров, работ, услуг (например, услуги по доставке, по заключению договоров с клиентами), как правило, не признается в правоприменительной практике деятельностью платежных агентов, подпадающей под регулирование Законом N 103-ФЗ (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2017), утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2017, п. 16 письма ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).

Платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику, в том числе в составе платежных терминалов, которые также должны содержать в своем составе ККТ (ч. 11.1 и 12 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Закона N 103-ФЗ, п. 2 ст. 4 Закона о ККТ). Прием платежным агентом от плательщика наличных денежных средств должен быть подтвержден выдачей (направлением) в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа, в соответствии с Законом о ККТ (ст. 5 Закона N 103-ФЗ).

Внимание

При регистрации контрольно-кассовой техники в заявлении о регистрации (перерегистрации) должны быть указаны сведения о ее применении при осуществлении деятельности банковского платежного агента (субагента) и (или) платежного агента (субагента) (п. 2 ст. 4.2 Закона о ККТ).

Платежные агенты не могут принимать от плательщиков безналичные платежи (ч. 2 ст. 1 Закона N 103-ФЗ). При этом расчеты между платежными агентами и поставщиками услуг осуществляются в безналичном порядке через специальные банковские счета, открываемые обеими сторонами расчетов (ч.ч. 14 - 20 ст. 4 Закона N 103-ФЗ).

Таким образом, расчеты с клиентом в терминологии Закона о ККТ осуществляет платежный агент и именно на него возложена обязанность применять ККТ (ст. 1.2 и 4.3 Закона о ККТ). При приеме платежей физических лиц, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги, контрольно-кассовая техника применяется платежными агентами (платежными субагентами, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами), заключившими с поставщиком услуг договор об осуществлении деятельности по приему платежей (письмо ФНС России от 12.08.2019 N ЕД-4-20/15964@).

А поставщику при приеме платежей через платежного агента применять ККТ не нужно (см. также письма Минфина России от 06.09.2019 N 03-01-15/69020, от 02.08.2019 N 03-01-15/58442, от 30.11.2018 N 03-01-15/86863, от 15.06.2018 N 03-01-15/41169). Если покупатели (клиенты) вносят платежи через платежного агента, в том числе через терминал, то продавец ККТ применяет только при передаче товара покупателю, который ранее внес предоплату через платежного агента (с точки зрения Закона N 54-ФЗ с покупателем совершается расчет в виде зачета предоплаты или аванса). Также продавец должен применить ККТ в случае возврата покупателю суммы предоплаты или аванса, внесенного им через агента.

Кассовый чек, формируемый платежным агентом, имеет ряд особенностей.

Так как агент (платежный агент) может не обладать информацией об основании совершения платежа за жилое помещение и (или) коммунальные услуги (например, полная или частичная оплата, внесение средств авансом), кассовый чек формируется с отражением в нем признака способа расчета (тег 1214) "Полный расчет" (значение "4") (письмо ФНС России от 21.01.2021 N АБ-4-20/605@).

В случае приема платежей платежным агентом, в момент произведения расчета за товары (работы, услуги) формирование кассового чека с заполненными реквизитами "наименование предмета расчета", "цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок", "стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок" является обязательным. Указание только общей суммы не допускается (письмо ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11369).

Кассовый чек, выдаваемый платежным агентом, в дополнение к обязательным реквизитам также должен содержать (п. 3 ст. 4.7 Закона о ККТ):

- размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком (покупателем (клиентом) платежному агенту или платежному субагенту в случае его взимания;

- номера контактных телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей, а также платежного субагента в случае приема платежей платежным субагентом (письмо ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11369).

При этом кассовый чек может не содержать обязательных реквизитов о ставке и размере налога на добавленную стоимость.

Об обязательности указания платежным агентом в чеках тех или иных реквизитов см. также письмо ФНС России от 17.03.2023 N АБ-4-20/3063.

Тема

ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение

См. также

ККТ при расчетах между юридическими лицами (ИП) и физическими лицами

Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ

ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)