Энциклопедия решений. Особенности постановки на налоговый учет, представления отчетности и уплаты налогов при осуществлении деятельности ИП в регионе не по месту жительства (май 2025)

Особенности постановки на налоговый учет, представления отчетности и уплаты налогов при осуществлении деятельности ИП в регионе, отличном от региона места жительства

Смотрите в этом материале:

- постановка на учет;

- представление отчетности и уплата налогов (в т.ч. при совмещении режимов)

Постановка на учет

По общему правилу индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица (п. 1 ст. 83 НК РФ). Осуществление им предпринимательской деятельности в другом регионе не приводит к возникновению обособленного подразделения, а также к необходимости постановки на учет в указанном регионе.

ИП обязан встать на учет в регионе осуществления деятельности (нахождения объекта, используемого в предпринимательской деятельности), отличном от региона постоянного проживания, только в следующих случаях:

Условия	Примечания / нормы
ИП осуществляет виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых введен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН). При этом ИП принял решение о применении ПСН в отношении указанной деятельности	ИП ставится на учет в каждом субъекте РФ, в котором он осуществляет предпринимательскую деятельность на основе патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ)
Местом ведения деятельности ИП в отличии от места жительства является территория субъекта РФ, включенного в эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД). При этом ИП принял решение о переходе на НПД	В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов РФ для целей применения НПД ИП самостоятельно выбирает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность (ч.ч. 1, 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ), письмо ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@)
ИП предоставлен в пользование в соответствии с законодательством РФ участок недр	Исключение составляют случаи, поименованные в п. 2 ст. 335 НК РФ (например, добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ) (ст. 335 НК РФ)
Предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества (п. 7 ст. 416 НК РФ)\	В иных случаях постановка на учет осуществляется по месту жительства (в отношении торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети) (ст. 410 НК РФ)

Постановка на учет (снятие с учета) ИП, признаваемого плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, всегда осуществляется по месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) (п. 7.2 ст. 83 НК РФ).

Представление отчетности и уплата налогов

Представление отчетности и уплата налогов ИП при осуществлении деятельности в регионе, отличном от региона постоянного места жительства, в большинстве случаев осуществляется по месту жительства ИП. Вместе с тем, в ряде случаев представлять отчетность и уплачивать налоги необходимо по месту деятельности ИП.

В зависимости от системы налогообложения ИП действует следующий порядок:

Отчетность	Налог	Место представления (уплаты) /нормы
Общая система налогообложения
Налоговая декларации по форме 3-НДФЛ в отношении дохода от предпринимательской деятельности	НДФЛ в отношении дохода от предпринимательской деятельности	По месту жительства ИП (п.п. 5, 6 ст. 227 НК РФ НК РФ)
Налоговая декларация по НДС	НДС	Декларация представляется по месту жительства ИП (п.п. 2, 3, 5 ст. 174 НК РФ) НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством или по месту жительства ИП (ст. 174 НК РФ)
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)	НДФЛ в качестве налогового агента	По месту жительства ИП (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ)
Расчет по страховым взносам в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	По месту жительства ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ)
-	Страховые взносы в фиксированном размере за себя	Расчет по страховым взносам в фиксированном размере не представляется. Взносы уплачиваются по месту жительства ИП (ст. 432 НК РФ, письмо УФНС по Московской области от 30.04.2019 N 16-12/033594@)
Упрощенная система налогообложения
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	По месту жительства ИП (п. 1 ст. 346.23, п. 6 ст. 346.21 НК РФ)
Налоговая декларация по НДС (при ввозе товаров в РФ, а также уплате НДС в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ)	НДС	Декларация представляется по месту жительства ИП (п. 5 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством или по месту жительства ИП (ст. 174 НК РФ)
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)	НДФЛ в качестве налогового агента	По месту жительства ИП (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ)
Расчет по страховым взносам в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	По месту жительства ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ)
-	Страховые взносы в фиксированном размере за себя	Расчет по страховым взносам в фиксированном размере не представляется. Взносы уплачиваются по месту жительства ИП (ст. 432 НК РФ, письмо УФНС по Московской области от 30.04.2019 N 16-12/033594@)
Патентная система налогообложения
-	Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в налоговые органы не представляется. Патент оплачивается по месту учета в связи с осуществлением деятельности, переведенной на ПСН (ст. 346.52, п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
Налоговая декларация по НДС (при ввозе товаров в РФ, а также уплате НДС в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ)	НДС	Декларация представляется по месту жительства ИП (п. 5 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством или по месту жительства ИП (ст. 174 НК РФ)
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)	НДФЛ в качестве налогового агента	По месту учета в связи с осуществлением деятельности, переведенной на ПСН (абз. 5 п. 2 ст. 230, абз. 8 п. 7 ст. 226 НК РФ)
Расчет по страховым взносам в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	По месту жительства ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ)
-	Страховые взносы в фиксированном размере за себя	Расчет по страховым взносам в фиксированном размере не представляется. Взносы уплачиваются по месту жительства ИП (ст. 432 НК РФ, письмо УФНС по Московской области от 30.04.2019 N 16-12/033594@)
Налог на профессиональный доход
-	Налог на профессиональный доход	При применении НПД налоговая декларация не представляется. Налог уплачивается по месту ведения деятельности (ст. 13, ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ)
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)*(1)	НДФЛ в качестве налогового агента	По месту жительства ИП (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ)
Расчет по страховым взносам в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам*(1)	Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	По месту жительства ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ)
-	По общему правилу страховые взносы в фиксированном размере за себя не уплачиваются. При этом ИП может уплачивать взносы в ПФР в добровольном порядке	Расчет по страховым взносам в фиксированном размере не представляется. Уплата взносов производится на казначейский счет ПФР или через мобильное приложение "Мой налог" (п. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ст. 432 НК РФ, письмо УФНС по Московской области от 30.04.2019 N 16-12/033594@, информация ФНС России от 23.03.2020)
Единый сельскохозяйственный налог
Налоговая декларация по ЕСХН	ЕСХН	По месту жительства ИП (пп. 2 п. 1 ст. 346.10, п. 4 ст. 346.9 НК РФ)
Налоговая декларация по НДС	НДС	Декларация представляется по месту жительства ИП (п.п. 2, 3, 5 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством или по месту жительства ИП (ст. 174 НК РФ)
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)	НДФЛ в качестве налогового агента	По месту жительства ИП (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ)
Расчет по страховым взносам в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам	По месту жительства ИП (п. 7 ст. 431 НК РФ)
-	Страховые взносы в фиксированном размере за себя	Расчет по страховым взносам в фиксированном размере не представляется. Взносы уплачиваются по месту жительства ИП (ст. 432 НК РФ, письмо УФНС по Московской области от 30.04.2019 N 16-12/033594@)

Осуществление ИП деятельности одновременно в нескольких регионах может привести к необходимости совмещения различных режимов налогообложения. Порядок представления отчетности (в случае необходимости ее представления) и уплаты налогов в этом случае будет следующим:

Представление отчетности и уплата налогов	ОСН и ПСН	УСН и ПСН	ЕСХН и ПСН	ПСН и ПСН
Доход от предпринимательской деятельности	ОСН - по месту жительства; ПСН - по месту деятельности (декларация не представляется)	УСН - по месту жительства; ПСН - по месту деятельности (декларация не представляется)	ЕСХН - по месту жительства; ПСН - по месту деятельности (декларация не представляется)	ПСН - по месту деятельности (декларация не представляется)
НДС	Декларация представляется по месту жительства ИП. НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством или по месту жительства ИП
НДФЛ в качестве налогового агента	ОСН - по месту жительства; ПСН - по месту деятельности	УСН - по месту жительства; ПСН - по месту деятельности	ЕСХН - по месту жительства; ПСН - по месту деятельности	ПСН - по месту деятельности
Страховые взносы с вознаграждений физическим лицам	По месту жительства ИП
Страховые взносы в фиксированном размере за себя	Расчет по страховым взносам в фиксированном размере не представляется. Взносы уплачиваются по месту жительства ИП

___________________________________

*(1) Лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, не вправе применять НПД. Данный запрет не распространяется на договоры гражданско-правового характера (ч. 7 ст. 2, п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, письмо ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@).

Темы

Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей

Налоговая декларация

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов