Энциклопедия решений. Льготы по налогам и взносам для субъектов МСП (ноябрь 2024)

Льготы по налогам и взносам для субъектов МСП

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юрлица и ИП), отнесенные в соответствии с установленными Законом N 209-ФЗ условиями к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (его ведет ФНС России (ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ)).

Следовательно, только внесение предприятия в реестр является подтверждением его статуса. Сведения из реестра общедоступны на официальном сайте ФНС. Они обновляются 10-го числа каждого месяца и сохраняются в течение пяти лет с момента каждого обновления.

Для субъектов малого и среднего бизнеса предусмотрен ряд льгот по налогам и взносам (о преференциях в других сферах смотрите здесь).

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП

Субъекты МСП вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере - 15%) в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над МРОТ на начало года (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ). С части выплаты в месяц, не превышающих МРОТ, страховые взносы исчисляются по общеустановленным тарифам.

Организация, являющаяся субъектом МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр МСП (но не ранее 01.04.2020). Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП (см. письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-07/25152).

Доходы субъектов МСП, не облагаемые налогами на прибыль, по УСН, ЕСХН, НДФЛ

Не облагаются налогом на прибыль (а следовательно - налогом по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и ЕСХН (абзац четвертый п. 1 ст. 346.5 НК РФ) работы (услуги), имущественные права, безвозмездно полученные субъектами МСП (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ):

- от органов власти и организаций в рамках поддержки малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом N 209-ФЗ (или если они в рамках выполнения указанных полномочий оплатили стоимость работ, услуг, имущественных прав, полученных субъектами МСП от физических или юридических лиц);

- от организаций в рамках поддержки экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ (или если они в рамках выполнения указанных полномочий оплатили стоимость работ, услуг, имущественных прав, полученных субъектами МСП от физических или юридических лиц).

Положения пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2019.

Кроме того, большинство мер государственной поддержки в связи с эпидемией новой коронавирусной инфекции адресованы субъектам малого и среднего бизнеса.

Так, не облагаются налогом на прибыль (п. 60 ст. 251 НК РФ) (а следовательно - налогом по УСН и ЕСХН) и НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ) доходы в субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям. Обновленные положения п. 60 ст. 251 НК РФ распространяются на доходы, полученные с начала 2021 года (ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

История вопроса

До внесения изменений положения п. 60 ст. 251 НК РФ распространялись только на доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждался Правительством РФ. То есть, освобождались от налогообложения субсидии, предоставленные в 2020 году в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576.

При этом на такие доходы не распространяются правила учета НДС по субсидиям (положения п. 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ), а расходы, произведенные за счет таких субсидий, не учитываются при налогообложении (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).

Темы

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

См. также

Субъекты малого и среднего предпринимательства

Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет

Освобождение от НДС реализации услуг общественного питания с 2022 года

Практические ситуации

Построить список