Субъекты малого и среднего предпринимательства
Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 3 данного закона субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Условия отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства и к категориям субъектов малого и среднего предпринимательства*(1):
|
1. Хозяйствующий субъект
|
2. Категория субъекта МСП (определяется по наибольшему показателю столбцов 3, 4)
|
3. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год
|
4. Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год*(2)
|
|
А. Юридические лица*(3):
- хозяйственные общества (АО, ООО),
- хозяйственные товарищества (полное товарищество, товарищество на вере (коммандитное),
- хозяйственные партнерства,
- производственные кооперативы,
- потребительские кооперативы;
- крестьянские (фермерские) хозяйства
Б. Индивидуальные предприниматели
|
Средние предприятия
|
от 101 до 250 чел. включительно*(4)
|
2 млрд руб.
|
|
Малые предприятия
|
до 100 чел. включительно
|
800 млн руб.
|
|
Микропредприятия
|
до 15 чел.
|
120 млн руб.
|
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства:
Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляет ФНС России (ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).
Все субъекты малого и среднего предпринимательства имеют право на:
Внимание
В данном разделе рассматриваются базовые особенности правового регулирования отношений с участием субъектов малого и среднего предпринимательства, предусмотренные федеральным законодательством. Специальными нормативными правовыми актами, законодательством субъектов РФ и актами органов местного самоуправления могут быть установлены и иные меры поддержки субъектов МСП, осуществляющих деятельность в определенной сфере (на определенной территории).
1. Субъекты малого и среднего предпринимательства представляют статистическую отчетность в упрощенном порядке (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ, ст. 5 Закона N 209-ФЗ; третий абзац п. 3 Положения..., утв. постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620). В отношении субъектов МСП проводятся выборочные статистические наблюдения (1 раз в месяц или квартал для среднего и малого бизнеса, для микропредприятий - 1 раз в год), а также сплошные статистические наблюдения - 1 раз в 5 лет (постановление Правительства РФ от 16.02.2008 N 79). По итогам 2020 года сплошное наблюдение проводилось в 2021 году (см. приказ Росстата от 28.08.2020 N 496), следующее наблюдение должно проводиться в 2026 году по итогам 2025 года.
Выборочные статнаблюдения проводятся по правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 N 79. Лиц, подлежащих наблюдению, ежегодно определяет Росстат. О проведении выборочного статнаблюдения Росстат извещает указанных субъектов с использованием средств факсимильной связи, электронной почты или иных средств связи, позволяющих зафиксировать факт соответствующего уведомления, а также через портал госуслуг. Кроме того, списки отобранных субъектов МСП и перечень подаваемых статформ размещается на сайте Росстат (п. 2 Постановления N 79).
2. Особый порядок приватизации арендуемого государственного и муниципального имущества: Федеральный закон от 22.07.2008 N 159-ФЗ предусматривает преимущественное право арендаторов - субъектов малого и среднего предпринимательства на приобретение имущества при наличии определенных этим законом условий. Оплата приобретаемого имущества может быть произведена в рассрочку.
3. Финансовую поддержку со стороны бюджетов различных уровней (ст. 17 Закона N 209-ФЗ).
4. С 1 июля 2023 года юридические лица - субъекты малого или среднего предпринимательства могут прекратить свою деятельности не путем ликвидации с соблюдением установленного ст.ст. 61-64 ГК РФ порядка (с назначением ликвидатора (ликвидационной комиссии), составлением и утверждением промежуточного и окончательного ликвидационных балансов), а в упрощенном порядке, при котором субъект малого или среднего предпринимательства принимает решение о прекращении своей деятельности и на основании такого решения в отсутствие возражений заинтересованных лиц юрлицо исключается регистрирующим органом из ЕГРЮЛ. Этот порядок прекращения деятельности может быть применен, если одновременно соблюдаются ряд условий (ст. 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Подробнее см. в отдельном материале.
5. Преимущества при участии в закупках товаров, работ, услуг, осуществляемых отдельными видами юрлиц (госкомпаниями, субъектами естественных монополий, госкорпорациями, организациями электро-, газо-, тепло-, водоснабжения, водоотведения, утилизации твердых коммунальных отходов и др.) на основании Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ (постановление Правительства РФ от 11.12.2014 N 1352).
6. На пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение сверх 1,5 МРОТ, установленного на начало года (пп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
7. Не облагаются налогом на прибыль (а следовательно - налогом по УСН и ЕСХН) работы (услуги), имущественные права, безвозмездно полученные от органов и организаций в рамках поддержки по Закону N 209-ФЗ и Федеральному закону от 08.12.2003 N 164-ФЗ (подп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ).
8. Действие Закона о страховании вкладов распространяется на банковские вклады и счета средних и малых предприятий, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (на денежные средства средних предприятий система страхования вкладов распространена с 25.03.2024, см. п. 2 ст. 2 Федерального закона от 25.12.2023 N 655-ФЗ).
Право на возмещение возникнет у среднего / малого предприятия при условии, что сведения о нем имеются в реестре на день наступления страхового случая. Предельный размер возмещения - 1,4 млн руб. в отношении одного банка.
Денежные средства юрлиц, размещенные в банках - участниках системы страхования вкладов, не имеющих права на работу с денежными средствами физических лиц, в банках, не являющихся участниками системы страхования вкладов, а также в небанковских кредитных организациях, страхованию не подлежат (информация Банка России от 11.11.2018).
Дополнительно для субъектов малого предпринимательства предусмотрено:
1. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ) бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Все субъекты малого предпринимательства, за исключением указанных в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, пп. 51-54 приказа Минфина России от 04.10.2023 N 157н).
Большинство субъектов малого предпринимательства освобождено от проведения обязательного аудита в отношении своей бухгалтерской отчетности: критерий, указанный в ч. 1 ст. 5 Закона об аудиторской деятельности, а именно - доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за календарный год, - совпадает с критериями, которые применяются для отнесения экономических субъектов к субъектам малого предпринимательства (сообщение Минфина России от 11.01.2021 N ИС-аудит-37).
2. Согласно ч. 4 ст. 27 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) при осуществлении закупок субъектам малого предпринимательства предоставляются преимущества: заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем 25% совокупного годового объема закупок (ст. 30 Закона N 44-ФЗ). Преимущества предоставляются двумя способами.
Во-первых, путем осуществления закупок любыми конкурентными открытыми способами исключительно среди субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций. При этом начальная (максимальная) цена контракта, максимальное значение цены контракта (ч. 24 ст. 22 Закона N 44-ФЗ) не должны превышать 20 млн руб. (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ).
Во-вторых, путем установления требования к поставщику, подрядчику, исполнителю, не являющемуся субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной НКО, о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа таких субъектов (п. 2 ч. 1, ч. 5 ст. 30 Закона N 44-ФЗ). В этом случае контракт должен содержать условия, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 23.12.2016 N 1466 (ч. 7 ст. 30 Закона N 44-ФЗ).
3. Для субъектов малого предпринимательства установлен сокращенный срок проведения большинства выездных проверок - 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия (ч. 7 ст. 73 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации").
Если проверка проводится по правилам Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (а такое возможно до конца 2025 года), то сокращенные сроки - 50 и 15 часов (в год!) - применяются только в отношении плановых выездных проверок, при этом в исключительных случаях эти сроки могут быть продлены (п.п. 2, 3 ст. 13, ст. 26.3 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ).
4. В соответствии с абзацем десятым п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (п. 2 ст. 7 Закона N 209-ФЗ).
5. Административные штрафы малым предприятиям назначаются в размере, предусмотренном соответствующей нормой КоАП РФ или закона субъекта РФ для индивидуальных предпринимателей (кроме случаев, когда ИП в силу положений Особенной части КоАП РФ отвечают как юридические лица). Если санкцией за совершение того или иного правонарушения штраф для ИП не предусмотрен, наказание назначается в пределах от половины минимальной до половины максимальной величины штрафа, предусмотренного для юрлица (либо в размере половины величины штрафа, установленного в фиксированном размере). В таких случаях штраф не может быть назначен ниже минимального размера, предусмотренного для должностного лица (ст. 4.1.2 КоАП РФ). По мнению Верховного Суда РФ, положения названной статьи не могут применяться в отношении индивидуальных предпринимателей (определение СКЭС от 15.04.2024 N 304-ЭС23-23941).
6. Допускается заключение срочного трудового договора по соглашению сторон с лицами, поступающими на работу к работодателям - субъектам малого предпринимательства, численность работников которых не превышает 35 человек (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания - 20 человек) (часть вторая ст. 59 ТК РФ).
Дополнительно для микропредприятий предусмотрено:
1. Микропредприятия могут отказаться от принятия некоторых "трудовых" локальных нормативных актов (глава 48.1 Трудового кодекса РФ). При этом они обязаны включать условия, которые в соответствии с ТК РФ регулируются локальными нормативными актами, в трудовые договоры. Заключаются такие договоры на основе типовой формы, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 N 858. Если работодатель перестал быть микропредприятием, то не позднее четырех месяцев с даты внесения сведений об этом в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, он должен прекратить применять особенности, установленные главой 48.1 ТК РФ, в частности использование типовой формы трудового договора.
2. Предусмотрена возможность для микропредприятий не создавать комиссию по проведению СОУТ. Исполнение полномочий комиссии у таких субъектов допускается работодателем - индивидуальным предпринимателем (лично), руководителем организации или иным уполномоченным работником (ч. 3.1 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда").
3. С 1 марта 2023 года для микропредприятий, которые занимаются определенной деятельностью (финансовой и страховой деятельностью, образованием, IT-деятельностью, деятельностью по операциям с недвижимостью и др.), специаль
