Энциклопедия решений. Анализ финансового состояния должника (ноябрь 2024)

Анализ финансового состояния должника

Смотрите в этом материале:

- сроки проведения анализа финансового состояния должника-юридического лица;

- опубликование результатов анализа финансового состояния должника-юридического лица;

- сроки проведения анализа финансового состояния должника - гражданина;

- опубликование результатов анализа финансового состояния должника-гражданина;

- ответственность арбитражного управляющего;

- порядок проведения анализа финансового состояния должника

Согласно абз. третьему п. 2 ст. 20.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве, арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности. Анализ финансового состояния должника должен осуществляться в соответствии с федеральными стандартами, разрабатываемыми Национальным объединением саморегулируемых организаций арбитражных управляющих (абз. четвертый п. 11 ст. 26.1 Закона о банкротстве), которые не еще разработаны. В настоящее время арбитражные управляющие руководствуются Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367, далее - Правила N 367, с учетом особенностей установленных для отдельных категорий должников (в частности, п. 1 ст. 178, ст. 183.13, ст. 184.1-1, 185.4 Закона о банкротстве).

Сроки проведения анализа финансового состояния при банкротстве юридического лица

В деле о банкротстве юридического лица в процедуре наблюдения внешний управляющий должен провести анализ финансового состояния должника, который проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены Законом о банкротстве (абз. третий п. 2 ст. 20.3, абз. третий п. 1 ст. 67, п. 1 ст. 70 того же Закона).

Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, представляются арбитражным управляющим собранию (комитету) кредиторов, в арбитражный суд, в производстве которого находится дело о несостоятельности (банкротстве) должника, в порядке, установленном Законом о банкротстве, а также саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой он является, при проведении проверки его деятельности (абз. третий п. 1 Правил N 367).

Документы, содержащие анализ финансового состояния должника, предоставляются временным управляющим в арбитражный суд вместе с отчетом о деятельности управляющего не позднее чем за 5 дней до даты заседания арбитражного суда, указанной в определении арбитражного суда о введении наблюдения (п. 2 ст. 67 Закона о банкротстве). На основании анализа финансового состояния должника, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, временный управляющий осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур (п. 3 ст. 70 Закона о банкротстве).

Опубликование результатов анализа финансового состояния должника-юридического лица

Выводы по результатам финансового состояния должника-юридического лица (в том числе выводы о достаточности средств должника для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника) также включаются в сообщение о результатах процедуры наблюдения, размещаемем временным управляющим в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (п. 4.1, п. 6.1, абз. четвертый п. 6.2 ст. 28 Закона о банкротстве).

Сроки проведения анализа финансового состояния при банкротстве гражданина

Финансовый управляющий в деле о банкротстве гражданина обязан проводить анализ финансового состояния гражданина (абз. третий п. 8 ст. 213.9 Закона о банкротстве).

В судебной практике сложилась позиция, что финансовый управляющий должен провести анализ финансового состояния должника, документально оформить его результаты и предоставить их первому собранию кредиторов, а также в арбитражный суд не позднее чем за 5 дней до даты заседания арбитражного суда по рассмотрению дела о банкротстве гражданина (рассмотрение итогов процедуры реструктуризации долгов) вместе с отчетом финансового управляющего, а если процедура реструктуризации не вводилась либо предыдущий финансовый управляющий не исполнил соответствующие обязанности надлежащим образом, анализ финансового состояния гражданина и выявление признаков преднамеренного и фиктивного банкротства должны быть осуществлены в процедуре реализации имущества (п. 5 и п. 7 ст. 213.12 Закона о банкротстве, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2018 N Ф02-4823/18, Седьмого ААС от 23.12.2019 N 07АП-11834/19, Третьего ААС от 23.10.2019 N 03АП-5451/19, Восьмого ААС от 26.12.2019 N 08АП-13840/19, Двенадцатого ААС от 11.03.2020 N 12АП-16837/19 и от 18.10.2019 N 12АП-10004/19).

Опубликование результатов анализа финансового состояния должника-гражданина

Результаты анализа финансового состояния должника-гражданина опубликованию не подлежат, поскольку это Законом не предусмотрено.

Ответственность арбитражного управляющего за неисполнение обязанностей по анализу финансового состояния должника

Неисполнение арбитражным управляющими анализа финансового должника в установленные сроки либо нарушения, допущенные управляющим в ходе проведения анализа, могут явится основанием для привлечения его к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ (постановления ВС РФ от 21.04.2016 N 308-АД16-3322, от 29.02.2016, N 307-АД15-20079, Девятнадцатого ААС от 04.10.2019 N 19АП-5742/19, Пятнадцатого ААС от 29.03.2018 N 15АП-2722/18).

Порядок проведения анализа финансового состояния должника

Арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках (абз. второй п. 1 Правил N 367).

Анализ проводится управляющим на основании (п. 3 и п. 4 Правил N 367):

- статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков. Если в соответствии с законодательством должник подлежит обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором. При отсутствии документов бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счет средств должника (п. 2 ст. 70 Закона о банкротстве);

- результатов ежегодной инвентаризации должника;

- учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;

- положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;

- отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;

- материалов налоговых проверок и судебных процессов;

- нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника. При проведении финансового анализа арбитражным управляющим проверяется соответствие деятельности должника нормативным правовым актам, ее регламентирующим. Информация о выявленных нарушениях указывается в документах, содержащих анализ финансового состояния должника (п. 7 Правил N 367).

Необходимые документы для проведения анализа финансового состояния должны предоставляться арбитражному управляющему должником (его руководителем) и иными лицами, включая органы власти (п. 3.2 ст. 64, п. 2 ст. 66, п. 9, п. 10 ст. 213.9 Закона о банкротстве). При необходимости они могут быть истребованы арбитражным управляющим в принудительном порядке.

Тема

Обязанности временного управляющего. Отчет о деятельности временного управляющего

См. также

Проверка арбитражным управляющим наличия/отсутствия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, оснований для оспаривания сделок должника