Энциклопедия решений. Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей (ноябрь 2024)

Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица возникает с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

По факту государственной регистрации регистрирующий налоговый орган осуществляет постановку индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по месту его жительства*(1) (п. 3 ст. 83 НК РФ). При этом постановка на учет осуществляется налоговыми органами самостоятельно, на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП. То есть, и государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, и постановка его на учет в налоговом органе осуществляются регистрирующим налоговым органом в режиме "одного окна" в течение тех же 5 рабочих дней, которые отведены налоговому органу для совершения регистрационных действий, и на основании тех документов, которые были представлены индивидуальным предпринимателем для регистрации в этом качестве. Какого-либо дополнительного заявления о постановке на учет в налоговом органе представлять не нужно.

Датой постановки на учет в этом случае является дата внесения соответствующих записей в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

К иным основаниям постановки на учет индивидуального предпринимателя относится возникновение у него обязанности по уплате отдельных видов налогов (сборов), связанной с осуществлением определенных видов предпринимательской деятельности. В таких случаях индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговом органе также и по месту осуществления деятельности независимо от того, что они уже состоят на учете по месту жительства.

Виды налогов и сборов	Основание постановки на учет
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), введенный на территории, на которой индивидуальный предприниматель будет осуществлять виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ	Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@
Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), введенной на территории, на которой индивидуальный предприниматель будет осуществлять виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ	Заявление на получение патента по форме N 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (ст. 335 НК РФ)	Сведения, представляемые в налоговый орган лицензирующими органами по форме "ПР", утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@
Торговый сбор (ст. 410 НК РФ)	Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора или информация, представленная уполномоченным органом, осуществляющим контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором

Во всех остальных случаях обязанности по постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, отличному от места государственной регистрации (места жительства), у индивидуального предпринимателя не возникает, даже в том случае, если он будет осуществлять деятельность сразу в нескольких субъектах РФ.

Иными словами, если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в месте, отличном от места жительства, то подавать какие-либо заявления в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности не нужно (за исключением случаев, указанных в таблице).

Постановка на учет физического лица по таким основаниям осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ (абзац 7 п. 2 ст. 84 НК РФ).

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя, обязан выдать ему (абз. 3 п. 2 ст. 84 НК РФ):

- Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет (далее - Свидетельство), утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@;

- Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 2-3-Учет (далее - Уведомление), утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

При этом индивидуальному предпринимателю могут быть выданы либо оба документа одновременно, либо только уведомление. Это будет зависеть как от основания постановки на учет, так и от того, получал ли ранее индивидуальный предприниматель Свидетельство с присвоенным ему ИНН. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - это документ, выдаваемый налоговым органом физическому лицу при постановке на учет по месту его жительства.

Поэтому если на момент государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическому лицу уже присвоен ИНН и выдано Свидетельство, другой идентификационный номер в связи с такой регистрацией присваивать предпринимателю не будут, как не будут выдавать и новое Свидетельство. В таком случае одновременно с документом, подтверждающим государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (приложение N 2 к приказу ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@) "на руки" ему будет выдано только Уведомление.

Если ранее Свидетельство не было получено, то по факту государственной регистрации одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя лицу будет выдано и Свидетельство, и Уведомление.

Если уже действующий предприниматель решит осуществлять деятельность в другом субъекте РФ (отличном от места его жительства), в отношении которой на его территории применяется система налогообложения в виде ЕНВД, то в этом случае по факту постановки на учет в налоговом органе по данному основанию ему будет выдано только Уведомление.

Внимание

По запросу индивидуального предпринимателя Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) Уведомление о постановке на учет в налоговом органе (уведомление о снятии с учета в налоговом органе) может быть направлено ему в электронной форме, заверенное усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подписавшего эти документы, по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ). Форма запроса и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

___________________________________

*(1) Место жительства физического лица - это адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ)

Тема

Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

См. также

Снятие с учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства

Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств

Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества

Переход на ЕНВД. Постановка на учет

Постановка на учет при ПСН

Постановка на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

ИНН физического лица

Формы документов

Пример заполнения Запроса организации о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде (Форма N 3-Учет)

Практические ситуации

Построить список