Как льготники заполняют 4-ФСС? (С. Последовская, "Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.)

Как льготники заполняют 4-ФСС?

Компании, которые применяют УСН и занимаются льготными видами деятельности, не должны перечислять взносы в ФСС России и ФФОМС. Но при этом право на возмещение пособия за счет средств фонда у них остается. Для получения такого возмещения необходимо представить форму N 4-ФСС.

Компании на "упрощенке", подпадающие под пониженный тариф страховых взносов, уплачивают всю их сумму в ПФР. В 2012 году они не перечисляют взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Несмотря на отсутствие перечислений в ФСС России, фирмы могут выплачивать пособия за счет средств фонда.

Возмещение пособий

Порядок расходования средств обязательного социального страхования компаниями, которые применяют пониженный тариф страховых взносов (0%), отличается от порядка, применяемого организациями, которые начисляют страховые взносы по тарифу 2,9 процента.

Компании, начисляющие страховые взносы по тарифу 2,9 процента, расходы производят в счет начисленных страховых взносов. А в случае недостаточности средств обращаются в ФСС России за необходимыми средствами. Следовательно, фирмы, которые применяют пониженный тариф, могут не иметь начислений в соцстрах. В ФСС России нам сообщили, что таким компаниям рекомендуют при наступлении страхового случая, не дожидаясь отчетного периода, обратиться в фонд по месту регистрации за получением необходимых средств.

Для этого нужно представить документы в отделение ФСС России, которое будет принимать решение о выделении средств на выплату страхового обеспечения*(1). Согласно перечню компании нужно представить следующие документы.

1. Письменное заявление страхователя, которое должно содержать:

- наименование и адрес страхователя - юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;

- регистрационный номер страхователя;

- указание суммы средств, необходимых на выплату страхового обеспечения.

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма N 4-ФСС). В данной ситуации форма N 4-ФСС представляется не как отчет, а как расчетный документ, подтверждающий начисление расходов. Отметим, что представление этой формы именно как отчета за компанией сохраняется. Ближайший расчет следует представить за I квартал 2012 года не позднее 15 апреля.

3. Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Заполняем 4-ФСС для обращения за средствами

Как нам пояснили в ФСС России, при обращении за выделением средств в форме N 4-ФСС следует заполнять:

- таблицу 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

- таблицу 2 "Расходы" (по видам пособий).

Итоговую сумму по таблице 2 переносят в строку 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" таблицы 1.

Поскольку льготные "упрощенцы" не уплачивают взносы, в таблице 1 по строке 2 "Начислено страховых взносов" ставят прочерк (тариф 0%). По строке 18 "Всего" указывают ту же сумму, что и по строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования". По строке 9 "Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода" вписывают сумму расходов.

Территориальный орган фонда выделяет компании средства на выплату страхового обеспечения в течение десяти календарных дней с даты представления всех необходимых документов. Одновременно при рассмотрении обращения фирмы о выделении необходимых средств фонд проводит проверку этих документов. Если проверка прошла успешно, фонд выделит средства и перечислит их на банковский счет компании.

Заполняя отчетную форму N 4-ФСС, фирма указывает сумму, полученную от фонда, по строке 6 "Получено от территориального органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов" таблицы 1, при этом задолженность по строке 9 будет отсутствовать. Все предыдущие расходные показатели в форме сохраняются.

Конечно, организация может сначала выплатить работникам пособия, а затем обратиться в фонд за средствами, но если бухгалтер допустил ошибку при расчете, например по больничному листу, и выплатил больше, чем положено, фонд эту сумму не возместит. Если фирма заранее не обращалась за возмещением пособий в ФСС России, то все необходимые документы представляются вместе с отчетом.

Пример

Компания находится на УСН. Основной вид деятельности - производство пищевых продуктов - позволяет применять пониженные тарифы страховых взносов в 2012 г. Среднесписочная численность работников за отчетный период составила 27 человек. Сотрудников, занятых на вредном, опасном производстве, в компании нет. Фирма заранее не обращалась за выделением средств для пособий. Все документы были поданы вместе с отчетностью по форме N 4-ФСС за I квартал 2012 г. 13 апреля. Задолженности за страхователем и за фондом на начало расчетного периода не было, поэтому в строках 1, 12-14 будут стоять прочерки. Поскольку компания не уплачивает взносы в ФСС России, в строке 2 "Начислено страховых взносов" ставят прочерк. Всего в I квартале фирма понесла расходы на цели обязательного социального страхования в сумме 180 327,35 руб., из них:

- январь - 75 123,77 руб.;

- февраль - 35 458,31 руб.;

- март - 69 745,27 руб.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Расчеты по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Наименование показателя			Код строки	Сумма		Наименование показателя				Код строки	Сумма
1			2	3		1				2	3
Задолженность за страхователем на начало расчетного периода			1	-		Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода				12	-
						в том числе	за счет превышения расходов			13
							за счет переплаты страховых взносов			14
Начислено страховых взносов			2	-		Расходы на цели обязательного социального страхования				15	180 327,35
на начало отчетного периода						на начало отчетного периода
за последние три месяца отчетного периода						за последние три месяца отчетного периода					180 327,35
1 месяц						1 месяц					75 123,77
2 месяц						2 месяц					35 458,31
3 месяц						3 месяц					69 745,27
Начислено страховых взносов по актам проверок			3	-		Уплачено страховых взносов				16	-
на начало отчетного периода						на начало отчетного периода
за последние три месяца отчетного периода						за последние три месяца отчетного периода
						дата, N платежного поручения
1 месяц						1 месяц
2 месяц						2 месяц
3 месяц						3 месяц
Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды			4	-		Списанная сумма задолженности страхователя				17	-
Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды			5	-		Всего (сумма строк 12 + 15 + 16 + 17)				18	180 32735
на начало отчетного периода						Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода				19	-
за последние три месяца отчетного периода
1 месяц						в том числе недоимка				20	-
2 месяц
3 месяц
Получено от территориального органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов			6	-
на начало отчетного периода
за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
2 месяц
3 месяц
Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов			7	-
Всего (сумма строк 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)			8	-
Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода			9	180 327,35
в том числе	за счет превышения расходов		10
	за счет переплаты страховых взносов		11

С. Последовская,

эксперт по финансовому законодательству

Статья подготовлена при участии специалиста ФСС России

"Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н