Декларация по транспортному налогу: новые правила (М. Скудутис, "Налоговый вестник", N 5, май 2012 г.)

Декларация по транспортному налогу: новые правила

|

Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу и формат ее представления в электронном виде. Разберемся, в чем суть нововведений, и напомним основные моменты, касающиеся исчисления транспортного налога.

Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ также утверждены порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде.

Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год. В нем учтены изменения, внесенные в НК РФ.

Напомним, что с 2011 года изменился порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности. Ставки в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней были значительно снижены. Кроме того, с 1 января 2011 года плательщики транспортного налога (организации) не подают в инспекцию расчеты авансовых платежей. Однако обязанность уплачивать ежеквартальные авансовые платежи сохранена. Они включаются в расходы по налогу на прибыль в том отчетном периоде, за который они начислены. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9163@.

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками-организациями, уплачивающими транспортный налог в соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации. Она представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с п. 1 ст. 363.1 НК РФ) или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с п. 4 ст. 363.1 НК РФ).

В состав декларации включаются: титульный лист, раздел 1 "Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздел 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству".

В приложениях к приказу приведены справочники, которые необходимо применять при заполнении декларации:

- коды, определяющие налоговый период;

- коды форм реорганизации и код ликвидации организации;

- коды представления налоговой декларации по транспортному налогу;

- коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган;

- коды видов транспортных средств;

- коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка);

- коды налоговых льгот.

При заполнении раздела 1 декларации суммы авансовых платежей включаются в исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Сумма авансового платежа по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ) и указывается соответственно:

- по коду строки 023 - сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за I квартал текущего года,

- по коду строки 025 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за II квартал текущего года,

- по коду строки 027 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за III квартал текущего года.

По строке 040 отражается сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Она определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по коду строки 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКАТО.

Обратите внимание! В декларации есть связанные строки. Так, значение по строке 030 с соответствующими ОКАТО определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных к уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКАТО. Если полученное значение отрицательно, то в строке 030 ставится прочерк.

Напомним, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетными периодами - I, II, III кварталы. При этом субъекты РФ могут не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ).

Сроки уплаты налога и авансовых платежей для регионов не могут быть установлены ранее тех, что указаны в НК РФ.

Согласно ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

В пункте 3 ст. 363.1 НК РФ закреплено, что налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

М. Скудутис,

ведущий эксперт в области налогообложения

"Налоговый вестник", N 5, май 2012 г.