Вопрос: Организация уплатила в бюджет НДФЛ за своих работников - нерезидентов Российской Федерации по ставке 30%. Однако потом выяснилось, что данные работники находятся в РФ более 183 дней. Каким образом произвести перерасчет по НДФЛ с 30 на 13%, если КБК для уплаты НДФЛ сейчас единый? Можно ли зачесть переплату по НДФЛ по ставке 30% в счет будущих платежей по ставке 13%? И если да, то как это сделать? ("Упрощенка", N 5, май 2012 г.)

Организация уплатила в бюджет НДФЛ за своих работников - нерезидентов Российской Федерации по ставке 30%. Однако потом выяснилось, что данные работники находятся в РФ более 183 дней. Каким образом произвести перерасчет по НДФЛ с 30 на 13%, если КБК для уплаты НДФЛ сейчас единый? Можно ли зачесть переплату по НДФЛ по ставке 30% в счет будущих платежей по ставке 13%? И если да, то как это сделать?

Если речь идет об НДФЛ, удержанном по ставке 30% в прошлом году, то возврат производит не работодатель, а налоговая инспекция. Для этого по окончании года работник подает в инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (пребывания), декларацию и документы, подтверждающие его статус. И налоговый орган возвращает ему налог в порядке, предусмотренном в статье 78 НК РФ. Такой порядок установлен в пункте 1.1 статьи 231 НК РФ и действует с 1 января 2011 года.

Вместе с тем Министерство финансов России в своих письмах от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146, от 21.09.2011 N 03-04-06/6-226 и от 06.09.2011 N 03-04-06/6-204 разъясняет ситуацию, когда резидентом иностранец становится в течение года, и уже понятно, что, даже выехав из страны, он не потеряет этого статуса по итогам налогового периода. Тогда вся сумма его вознаграждения облагается НДФЛ по ставке 13% с начала года уже у налогового агента. Получается, что в текущем году налог, удержанный по ставке 30%, засчитывается в счет налога, исчисленного по ставке 13%. По сути, работодатель прекращает удерживать НДФЛ с доходов работника, который стал налоговым резидентом Российской Федерации. Если сумма налога, удержанная с начала налогового периода по ставке 30%, будет исчерпана для зачета, вам как налоговому агенту следует возобновить удержание НДФЛ по ставке 13%.

Л.А. Гуськова,

советник государственной гражданской

службы РФ 2-го класса

1 мая 2012 г.

"Упрощенка", N 5, май 2012 г.