Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2011 г.)

Документы для бухгалтера

Изменения в порядке досрочного возврата займов

Федеральным законом от 19.10.11 г. N 284-ФЗ внесены изменения в ГК РФ.

Статья 809 "Проценты по договору займа" дополнена положением о том, что в случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.

Досрочный возврат указанного займа возможен полностью или по частям при условии уведомления об этом заимодавца не менее чем за 30 дней до дня возврата (ст. 810 ГК РФ). Договором займа может быть установлен более короткий срок уведомления заимодавца о намерении заемщика возвратить денежные средства досрочно.

В иных случаях сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца.

Действие новых положений распространяется на отношения, возникшие из договоров займа, кредитных договоров, заключенных до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте

Приказом Минтранса России от 31.08.11 г. N 228 установлена форма электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте.

Контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Приказ вступает в силу с 1 января 2012 г.

О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте

ФНС России в письме от 18.10.11 г. N ЕД-4-3/17228@ дает разъяснения по вопросу, касающемуся переходного периода в части порядка пересчета выручки в иностранной валюте в рубли в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.11 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

По товарам отгруженным (переданным), работам (услугам) выполненным (отгруженным) начиная с 1 октября 2011 г. для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговый орган выписка банка не предоставляется, а пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы надлежит производить на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Что касается товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (оказанных) до 1 октября 2011 г., то пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы в отношении таких товаров (работ, услуг) следует производить в соответствии с порядком, предусмотренным п. 3 ст. 153 НК РФ, в редакции до внесения Законом N 245-ФЗ изменений в данную статью НК РФ.

Изложенная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 28.09.11 г. N 03-07-15/88).

Разъяснения ФСС РФ по порядку оформления листка нетрудоспособности

ФСС РФ продолжает давать разъяснения по Порядку выдачи листков нетрудоспособности, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 г. N 624н.

Письмом от 5.08.11 г. N 14-03-11/05-8545 Фонд доводит до сведения, что письмо Департамента страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, направленное в региональные отделения Фонда 15.07.11 г. N 14-03-11/15-7481, утратило силу.

Даются также разъяснения по заполнению отдельных строк листка нетрудоспособности:

в строке "(место работы - наименование организации)" указывается полное либо сокращенное наименование организации (обособленного подразделения). Указание в наименованиях организаций (обособленных подразделений) кавычек, точек, запятых, тире не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

в строке "(наименование медицинской организации)" указывается полное или сокращенное наименование лица, имеющего лицензию на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности, которым оказывалась медицинская помощь и выдавался листок нетрудоспособности. Эти данные должны соответствовать учредительным документам указанных организаций. Если в учредительных документах этих организаций нет сокращенного наименования либо, если полное или сокращенное наименование организации, в том числе медицинской (обособленного подразделения), содержит более 29 символов, допустимо его "произвольное" сокращение в пределах ячеек, предусмотренных указанными строками;

если в строке "Должность врача" таблицы "Освобождение от работы" недостаточно ячеек для указания должности, возможно сокращение наименования должности медицинского работника в пределах имеющихся ячеек;

в строке "Фамилия и инициалы врача или идентификационный номер" таблицы "Освобождение от работы" указываются фамилия врача, затем с пробелом в одну ячейку его инициалы. Если фамилия и инициалы врача превышают 14 символов первого ряда ячеек, то допускается перенесение окончания фамилии и инициалов врача во второй ряд ячеек данной строки. В случае, если в указанной строке недостаточно ячеек для заполнения фамилии и инициалов медицинского работника (более 28 символов), возможно заполнение только фамилии врача без указания инициалов, а если недостаточно ячеек для заполнения фамилии, возможно ее сокращение в пределах имеющихся ячеек;

в строке "Фамилия и инициалы врача или идентификационный номер", если по решению врачебной комиссии помимо фамилии и инициалов лечащего врача указываются фамилия и инициалы председателя врачебной комиссии, а в первом ряду указанной строки недостаточно ячеек для заполнения фамилии и инициалов лечащего врача (более 14 символов) или во втором ряду недостаточно ячеек для заполнения фамилии и инициалов председателя врачебной комиссии (более 14 символов), возможно заполнение только фамилий врача (в первом ряду ячеек) и председателя врачебной комиссии (во втором ряду ячеек) без указания инициалов, а если недостаточно ячеек для заполнения фамилий, возможно их сокращение в пределах имеющихся первого и второго ряда ячеек указанной строки соответственно.

Территориальный орган ФСС РФ может идентифицировать страхователя (обособленное подразделение) по регистрационному номеру, указываемому в разделе листка нетрудоспособности "Заполняется работодателем", медицинскую организацию - по основному государственному регистрационному номеру, указанному в разделе листка нетрудоспособности "Заполняется врачом медицинской организации".

ФСС РФ в письме от 8.09.11 г. N 14-03-14/15-10022 сообщает, что в строке "Итого начислено..." следует указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности без НДФЛ, т.е. в этой строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ.

В строке "Сумма пособия: за счет средств работодателя ____ р.___ к., за счет средств Фонда социального страхования РФ ___р. ____ к." раздела "Заполняется работодателем" размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм налога.

Имущественный вычет

Минфин России в письме от 14.10.11 г. N 03-04-05/7-736 рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением земельного участка и жилого дома, которые приобретены по одному договору купли-продажи и одно без другого приобрести невозможно.

Из нормы п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Минфин России в письме от 14.10.11 г. N 03-04-05/9-735 рассмотрел вопрос получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома супругами. Проблема заключается в том, что право собственности на дом и документы, подтверждающие расходы на строительство, оформлены на супругу, которая является пенсионеркой и не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Имеет ли право супруг, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.?

Исходя из положений ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на жилой дом, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при его строительстве.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Без такого заявления, подписанного обоими супругами, имущественный налоговый вычет налогоплательщику, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.

Таким образом, супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета при условии соблюдения указанных положений НК РФ.

Поскольку свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом получено в 2010 г., имущественный налоговый вычет супруг может получить по доходам за 2010 г. и последующие годы.

Минфин России в письме от 14.10.11 г. N 03-04-05/9-733 сообщает, что строительные инструменты (бензопила, электрорубанок, электролобзик и др.) в перечне фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, принимаемых для предоставления имущественного вычета, не поименованы, поскольку приобретение таких инструментов может быть не связано со строительством дома.

Минфин России в письме от 14.10.11 г. N 03-04-06/7-271 сообщает, что так как организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.

Минфин России в письме от 13.10.11 г. N 03-04-05/5-729 сообщает, что при приобретении квартиры по договору купли-продажи в готовом доме право на имущественный налоговый вычет возникает в том налоговом периоде, в котором была осуществлена государственная регистрация права собственности.

Минфин России в письме от 13.10.11 г. N 03-04-05/5-730 рассмотрел порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, когда в начале 2010 г. физическим лицом был приобретен автомобиль марки "Фольксваген" за 1 200 000 руб., затем в том же году физическое лицо обменяло автомобиль марки "Фольксваген" на автомобиль марки "Хендэ" без доплаты, а в августе 2010 г. физическое лицо продало автомобиль марки "Хендэ" за 800 000 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право:

на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.;

вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Статьей 567 ГК РФ определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены.

Поскольку в этом же налоговом периоде полученный по договору мены автомобиль был продан, образовался доход от его продажи.

Таким образом, по окончании налогового периода физическое лицо обязано подать налоговую декларацию и заявить документальное подтверждение на автомобиль "Фольксваген" и на автомобиль марки "Хендэ".

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2011 г.