Вопрос: Организация в 2011 году приобрела для коммерческого директора нетбук-трансформер ASUS Eee PC T91 стоимостью 21 240 руб. (включая НДС 3240 руб.). Оприходовали данный объект как основное средство и сразу же единовременно списали его стоимость на затраты. Возможность такого учета предусмотрена учетной политикой. Но при проверке аудитор указал, что раз объект был включен в перечень основных средств, он должен облагаться налогом на имущество в общем порядке. Так ли это? ("Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2011 г.)

Организация в 2011 году приобрела для коммерческого директора нетбук-трансформер ASUS Eee PC T91 стоимостью 21 240 руб. (включая НДС 3240 руб.). Оприходовали данный объект как основное средство и сразу же единовременно списали его стоимость на затраты. Возможность такого учета предусмотрена учетной политикой. Но при проверке аудитор указал, что раз объект был включен в перечень основных средств, он должен облагаться налогом на имущество в общем порядке. Так ли это?

Да, риск при таком порядке учета есть. Дело в том, что имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, может учитываться в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Объекты, отраженные на счете 10 "Материалы", в облагаемую базу по налогу на имущество не включаются (письма Минфина России от 05.08.11 N 03-05-05-01/61 и от 20.03.08 N 03-05-05-01/17).

Если же в учетной политике организации лимит стоимости имущества, учитываемого в составе МПЗ, не установлен, то любой объект, который отвечает критериям, предусмотренным пунктом 4 ПБУ 6/01, должен учитываться в составе основных средств. Даже если его стоимость невелика.

В рассматриваемом случае планшетный компьютер нужно включить в состав основных средств, отразив его на счете 01. При этом списать его стоимость единовременно нельзя. Это нарушение методологии бухгалтерского учета, которое ведет к занижению облагаемой базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ). Если данное нарушение будет выявлено в ходе налоговой проверки, организации будут доначислены налог на имущество, штраф и пени.

Е.В. Орлова,

директор департамента внутреннего аудита ООО "Комо"

15 ноября 2011 г.

"Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2011 г.