Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, декабрь 2011 г.)

Документы для бухгалтера

Изменения в НК РФ

Федеральным законом от 21.11.11 г. N 330-ФЗ внесены изменения в НК РФ.

Освобождение от налогообложения НДС услуг в сфере культуры и искусства теперь распространяется не только на некоммерческие организации (п.п. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ) с 1 октября 2011 г.

Пункт 3 ст. 210 НК РФ дополнен положением о том, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов (предусмотренные ст. 218-221 НК РФ) и суммой доходов, в отношении которых эта налоговая ставка, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой. Это означает, что пенсионеры, которые в период трудовой деятельности оплатили приобретение (строительство) квартиры или дома, а правоустанавливающие документы получили уже после выхода на пенсию, смогут все-таки воспользоваться имущественным вычетом.

Однако следует учитывать, что установлено ограничение: остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (абз. 28 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях теперь будут облагаться НДФЛ.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространялся на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ, отменен.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка, который распространялся на каждого родителя, заменен на налоговый вычет за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно:

1000 руб. - на первого ребенка;

1000 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 г.:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В части налога на прибыль внесены следующие изменения.

Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, дополнен расходами по стандартизации. Приведен перечень расходов, которые признаются и не признаются расходами по стандартизации, а также порядок признания расходов по стандартизации при методе начисления.

Государственная пошлина за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним уплачивается в размере - 300 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Настоящим Федеральным законом также утверждена и налоговая амнистия для физических лиц.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 г., в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Налоговая амнистия не применяется в отношении недоимки по налогам (сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за указанными физическими лицами.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящим Законом установлен иной срок вступления их в силу.

Сокращение перечня причин проведения внеплановой проверки некоммерческой организации

Федеральным законом от 16.11.11 г. N 317-ФЗ внесены изменения в ст. 32 Федерального закона от 12.01.96 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

В качестве основания для проведения внеплановой проверки некоммерческой организации теперь является только поступление в уполномоченный орган представления избирательной комиссии о проведении проверки в соответствии с п. 4 ст. 35 Федерального закона от 11.07.01 г. N 95-ФЗ "О политических партиях", п. 13 ст. 59 Федерального закона от 12.06.02 г. N 67-ФЗ "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации", т.е. проверка сведений, указанных гражданами и юридическими лицами при внесении (перечислении) пожертвований на счет политической партии или ее регионального отделения.

Совершенствование порядка рассмотрения и разрешения коллективных трудовых споров

Федеральным законом от 22.11.11 г. N 334-ФЗ внесены изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка рассмотрения и разрешения коллективных трудовых споров.

Сокращены сроки:

принятия решения работодателем по итогам рассмотрения направленных ему требований работников с трех до двух рабочих дней со дня получения указанных требований;

сообщения в письменной форме представителями работодателей (объединений работодателей) о принятом решении в отношении направленных им требований профессиональных союзов (их объединений) с одного месяца до трех недель со дня получения требований;

создания примирительной комиссии в случае возникновения коллективного трудового спора на локальном уровне социального партнерства до двух рабочих дней со дня начала коллективного трудового спора (ранее - до трех рабочих дней со дня начала коллективного трудового спора на любом уровне социального партнерства);

срок рассмотрения коллективного трудового спора на локальном уровне социального партнерства до трех рабочих дней со дня издания соответствующих актов о ее создании (ранее - до пяти рабочих дней на любом уровне социального партнерства) и т.д.

Об организации лицензирования отдельных видов деятельности

Правительство Российской Федерации постановлением от 21.11.11 г. N 957 утвердило перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование конкретных видов деятельности.

Деятельность, лицензия на осуществление которой предоставлена лицензирующим органом одного субъекта Российской Федерации, может осуществляться на территориях других субъектов Российской Федерации при условии предварительного уведомления в письменной форме лицензиатом лицензирующих органов субъектов Российской Федерации, на территории которых лицензиат намерен осуществлять лицензируемый вид деятельности, о таком намерении.

Примерная форма платежного документа за содержание и ремонт жилого помещения

Минрегион России приказом от 19.09.11 г. N 454 (зарегистрирован в Минюсте России 16 ноября 2011 г. N 22321) утвердил:

Примерную форму платежного документа для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг;

Методические рекомендации по заполнению примерной формы платежного документа для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг.

Статистический инструментарий

Росстат приказом от 7.11.11 г. N 452 утвердил годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введение их в действие с отчета за 2011 г.:

N СПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательного учреждения, реализующего программы среднего профессионального образования";

N ВПО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности образовательного учреждения, реализующего программы высшего профессионального образования".

О ратификации Соглашений о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах

Федеральным законом от 16.11.11 г. N 313-ФЗ ратифицировано Соглашение о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах между Россией и Абхазией, подписанное в Сухуме 16 октября 2010 г.

Федеральным законом от 16.11.11 г. N 314-ФЗ ратифицировано Соглашение о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах между Россией и Республикой Южная Осетия, подписанное в Москве 9 декабря 2010 г.

Средства на ремонт многоквартирных домов не подлежат налогообложению

Федеральным законом от 16.11.11 г. N 320-ФЗ внесены изменения в ст. 251 части второй НК РФ.

К средствам целевого финансирования, которые не учитываются при расчете по налогу на прибыль, теперь относятся средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры

ФНС России в письме от 2.11.11 г. N ЕД-3-3/3608@ дает разъяснения о порядке заполнения корректировочного счета-фактуры.

Обращается внимание, что письмо ФНС России от 28.09.11 г. N ЕД-4-3/15927@, которым доведена рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры, каких-либо ограничений, в частности по формату бумаги, не устанавливает.

Следовательно, корректировочный счет-фактура может быть заполнен любым удобным способом. Сообщается, что в настоящее время Федеральной налоговой службой прорабатывается вопрос о создании более удобной (компактной) формы корректировочного счета-фактуры.

В рекомендованной форме корректировочного счета-фактуры отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе "к уменьшению". Отражение в графе "к уменьшению" корректировочного счета-фактуры показателя с положительным знаком позволит продавцу (являющемуся налогоплательщиком НДС) увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов), т.е. воспользоваться правом применения налогового вычета в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с абз. 1 п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.

О порядке заполнения налоговой декларации по НДС

ФНС России выпустила ряд писем с разъяснениями о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

в письме от 21.11.11 г. N ЕД-4-3/19360@ даются разъяснения по отражению в декларации операций по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи;

в письме от 21.11.11 г. N ЕД-4-3/19361@ даются разъяснения об отражении операций, связанных с благотворительной деятельностью.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, декабрь 2011 г.