Вопрос: Наша компания, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, выплатила единственному учредителю - физическому лицу дивиденды. Он является гражданином Российской Федерации. Облагается ли эта сумма НДФЛ и страховыми взносами? Следует ли подавать декларацию по налогу на прибыль в этом случае? ("Упрощенка", N 2, февраль 2012 г.)

Наша компания, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, выплатила единственному учредителю - физическому лицу дивиденды. Он является гражданином Российской Федерации. Облагается ли эта сумма НДФЛ и страховыми взносами? Следует ли подавать декларацию по налогу на прибыль в этом случае?

Памятка. Расходы на выплату дивидендов не перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, поэтому они не учитываются при расчете налоговой базы при УСН.

Выплачивая дивиденды, вы должны будете только удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. А вот страховые взносы начислять на выплату не нужно. Объясним почему.

Выплачивая дивиденды, ваша организация является налоговым агентом по НДФЛ. Ведь дивиденды признаются доходом, полученным акционером или участником от организации при распределении прибыли. Это следует из пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ. Соответственно вам нужно удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. Ставка налога для дивидендов составляет 9%, так как вы выплатили доход физическому лицу - гражданину РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание, что НДФЛ нужно удержать непосредственно из суммы дивидендов при их фактической выплате. А уплатить в бюджет - не позднее следующего дня после того, как налог был удержан. На это указывают пункт 1 статьи 223 и пункт 6 статьи 226 НК РФ.

Но страховыми взносами дивиденды облагаться не будут. Это связано с тем, что подобный доход гражданина не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А значит, не является объектом для начисления взносов. Что касается второго вопроса, то подавать декларацию по налогу на прибыль, выплачивая дивиденды физическому лицу, вам не нужно.

Это связано с тем, что обязанность представлять в инспекцию лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" возникает только тогда, когда дивиденды выплачивают организациям - плательщикам налога на прибыль. Такой вывод содержится в письмах ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@ и УФНС России по г. Москве от 08.04.2011 N 16-15/034311.

В.А. Барковец,

эксперт журнала "Упрощёнка"

1 февраля 2012 г.

"Упрощенка", N 2, февраль 2012 г.