Наиболее интересная арбитражная практика ("Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2011 г.)

Наиболее интересная арбитражная практика

"+" - фирма выиграла дело;

"-" - фирма проиграла дело.

Суть вопроса

Позиция проверяющих

Позиция компании

Решение суда

Реквизиты документа

Налог на прибыль

Отсутствие в акте подробного описания услуг не препятствует уменьшению базы по налогу на прибыль +	Экономическая обоснованность затрат направленность услуг на получение дохода и факт использования их результатов в деятельности фирмы не подтверждены	Фирма не нарушала налогового законодательства	Арбитры на стороне компании. НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговикам оценивать расходы фирмы с позиции экономической целесообразности, рациональности и эффективности	пост. ФАС МО от 22.07.2011 N КА-А40/7517-11
Затраты фирмы на представителя в суде соответствуют критерию разумности +	Сумма расходов на оплату услуг представителя не соответствует критерию разумности. К тому же у фирмы есть собственная юридическая служба	Нарушения налогового законодательства отсутствуют	Фирма выиграла дело. Разумные пределы расходов являются оценочной категорией, четкие критерии их определения не предусмотрены. Запрета на участие в судебных заседаниях представителя в законодательстве нет	пост. ФАС ЦО от 05.07.2011 N Ф10-5089/08 по делу N А48-1849/2008-2

НДС

Не принимают к вычету НДС при оплате простоя подрядчика -	Стоимость простоя не увеличивает стоимость работ. Принять спорный НДС к вычету компания не вправе	Нарушения налогового законодательства отсутствуют	Фирма проиграла дело. Оплата простоя предусматривалась в договоре как мера ответственности за нарушение его условий. Выплаты по спорному счету-фактуре не увеличивают стоимость работ	пост. ФАС ЗСО от 25.07.2011 N А75-9034/2010
Фирма вправе получить налоговые вычеты, если утраченные документы (счета-фактуры и товарные накладные, выставленные поставщиками) восстановлены и представлены налоговому органу вместе с возражениями на акт проверки +	Подтверждающие вычет НДС документы отсутствуют. Налог следует начислить	Сгоревшие в пожаре документы восстановлены и представлены. Действия налоговиков неправомерны	Арбитры на стороне компании. Факт пожара установлен и под сомнение не ставился. Бухгалтерские документы восстановлены. Доказательства того, что контрагенты не учли выручку от продажи товаров фирме и стремились получить необоснованную налоговую выгоду, инспекцией не предоставлены	пост. ФАС УО от 19.07.2011 N Ф09-3665/11

НДФЛ

Деньги, перечисленные на корпоративную банковскую карту работника, не являются его доходом и не облагаются НДФЛ +

Работниками получен доход в связи с перечислением фирмой денег на их корпоративные (бизнес-карты) и на расчетные ("зарплатные") банковские карты в виде командировочных. У фирмы отсутствуют оправдательные документы, подтверждающие выдачу денег в указанных суммах под отчет или на командировочные расходы

Фирма не нарушала налогового законодательства

Инспекцией не доказан факт получения работниками дохода, облагаемого НДФЛ. Согласно договору с банком карты используются для операций, связанных с хозяйственной деятельностью фирмы. Деньги на корпоративной карте - это собственность компании, а не лица, использующего карту. Также инспекция не проверяла, на какие цели списывались деньги с корпоративной карты

пост. ФАС СЗО от 18.07.2011 по делу N А05-11476/2010

Расчеты с бюджетом

По просьбе налогоплательщика отметку о принятии оригинала декларации и дату его получения инспекция ставит и на копии +	Оригинал был получен по почте, а отметка на копии ставится, только когда оригинал был подан лично или через представителя (пп. 141, 146 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н)	Пункт 141 Регламента не соответствует п. 4 ст. 80 НК РФ	Отсутствие в п. 146 Регламента специального указания на возможность проставления штампа "Принято" на копии декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, не означает, что налогоплательщик лишен права получить такую отметку	решение ВАС РФ от 14.07.2011 N ВАС-5591/11
Проверяющие вправе начислять пени по НДС, только доказав обоснованность своих действий +	Пени рассчитывались в автоматическом режиме с использованием специальной компьютерной программы	Способ расчета пеней в решении не указан. Оно неправомерно	Фирма выиграла дело. Налоговый орган не обосновал, каким образом был произведен расчет спорной суммы пеней по НДС. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения закона, устанавливающие обязанность уплатить его	пост. ФАС ЗСО от 18.07.2011 N А81-5123/2010

Расчеты с ФСС России

Если в больничном есть отметка в графе "Нарушение режима", выплаченное пособие возмещению не подлежит -	Требование фирмы в части выплаты пособия по временной нетрудоспособности не обосновано и не подлежит удовлетворению	Нарушения законодательства отсутствуют	Страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства РФ	пост. ФАС СКО от 18.07.2011 N А53-17853/2010
Если сотрудница принята на работу перед уходом в декрет, ФСС России может не возместить пособие по беременности и родам -	Действия работодателя неправомерны	Отделение ФСС России не имеет полномочий указывать работодателю, как и на каких основаниях принимать сотрудника. Есть необходимое подтверждение реального трудоустройства застрахованной работницы	Арбитры на стороне проверяющих. Создана искусственная ситуация с целью возмещения денег из ФСС России. Страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, если они произведены с нарушением законодательства РФ	пост. ФАС ВСО от 05.07.2011 N А74-3230/2010

Земельный налог

При отсутствии прав бессрочного пользования или собственности на участок фирма не обязана платить земельный налог +	Фирма обязана уплатить налог на основании государственных актов и других документов, удостоверяющих право на землю. В соответствии с законодательством они имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним	Действия налоговиков неправомерны	Компания выиграла дело. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствует информация о существующих правах фирмы на спорную часть земельного участка. Он принадлежит ей на праве долгосрочной аренды	пост. ФАС СКО от 26.07.2011 по делу N А63-3296/2010
При проверке налоговики могут посчитать общую площадь торговых залов по техническим паспортам +	ЕНВД занижен из-за неправильного применения величины физического показателя - площади торгового зала	Инспекцией в ходе проверки допущены нарушения, так как отсутствуют сведения о проведенных замерах спорных торговых площадей измерительными приборами	Фирма проиграла дело. Отсутствуют доказательства изменения площадей торговых залов по сравнению с указанными в технических паспортах и принятыми налоговым органом в качестве физического показателя при расчете ЕНВД	пост. ФАС ДВО от 15.07.2011 N Ф03-2543/2011

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2011 г.