Командировочные расходы в учреждениях физической культуры и спорта (А. Беляев, "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2011 г.)

Командировочные расходы в учреждениях физической культуры и спорта

Направление работников в служебные командировки - распространенное явление. В учреждениях физической культуры и спорта в такие командировки наиболее часто ездят спортсмены и тренеры для участия как в общероссийских, так и в международных соревнованиях.

В статье рассмотрим учет командировочных расходов.

Документальное оформление

Перед тем как направить работника учреждения физкультуры и спорта в служебную командировку, необходимо оформить несколько документов, перечень и формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты":

- Приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (ф. Т-9 или Т-9а);

- Командировочное удостоверение (ф. Т-10);

- Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. Т-10а).

Помимо этого, работники учреждений физкультуры и спорта, выезжающие за границу на международные соревнования, должны иметь документы, удостоверяющие личность, по которым они осуществляют выезд из РФ в другую страну. Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.08.1996 N 114-ФЗ "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию" таким документом будет являться заграничный паспорт при условии, что он не оформлен ранее или не истек его срок действия. Паспорт оформляется и выдается по письменному заявлению выезжающего за пределы РФ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по контролю и надзору в сфере миграции. Форма указанного заявления утверждена Приказом ФМС РФ от 03.02.2010 N 26 "Об утверждении Административного регламента Федеральной миграционной службы по предоставлению государственной услуги по оформлению и выдаче паспортов гражданина Российской Федерации, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, и по исполнению государственной функции по их учету".

При оформлении служебного задания по форме Т-10а в нем указываются цели служебной командировки, место назначения и количество дней нахождения в командировке. Служебное задание утверждает руководитель учреждения физической культуры и спорта.

На основании служебного задания составляется приказ о направлении работника учреждения физкультуры и спорта в служебную командировку. Приказ издается по форме:

- Т-9 - при направлении одного работника;

- Т-9а - при направлении группы лиц.

Стоит отметить, что при направлении работников учреждений спорта в служебные командировки в пределах РФ после ознакомления с приказом им выдаются командировочные удостоверения, которые подтверждают время нахождения в командировках (в них делаются отметки о дате прибытия и убытия из служебной командировки). Кроме того, командировочное удостоверение выписывается, если работник учреждений спорта направляется в страны СНГ.

В командировочном удостоверении ставятся отметки (печать учреждения, место и дата прибытия командируемого и подпись ответственного должностного лица) о прибытии и выбытии лица в каждом из пунктов назначения.

Направление сотрудников в другие страны осуществляется без оформления командировочных удостоверений (п. 15 Постановления Правительства РФ N 749*(1)).

После оформления командировочного удостоверения производится выдача работнику денежных средств. Согласно п. 213 Инструкции N 157н*(2) выдача денежных средств осуществляется на основании заявления работника о выплате ему денежных средств. Стоит отметить, что выдача наличных денег под отчет осуществляется при отсутствии задолженности по ранее выданному авансу. Поэтому бухгалтер учреждения физической культуры и спорта обязан сделать в заявлении отметку, что за работником учреждения спорта не числится дебиторская задолженность по ранее выданному авансу.

Выдача наличных денежных средств на командировочные расходы производится из кассы учреждения физической культуры и спорта по расходным кассовым ордерам (ф. 0310002), форма которых утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Работники, получившие наличные деньги, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы подотчетные суммы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ*(3)).

Авансовый отчет составляется по форме 0504049, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению". В качестве оправдательных документов к нему прилагаются кассовые чеки, билеты, бланки строгой отчетности, приходные документы и др.

Днем выезда в служебную командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Стоит отметить, что при отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку (возвращения из нее) считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - следующие сутки. Если же станция, пристань или аэропорт находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Работнику учреждения физкультуры и спорта, направленному в служебную командировку, возмещаются суточные, расходы по найму жилья, проезду к месту командировки и обратно, а также иные расходы, связанные с командировкой.

Служебные командировки в пределах РФ

Суточные. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ N 729*(4) работникам учреждений физкультуры и спорта, финансируемых за счет средств федерального бюджета, суточные выплачиваются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке. Для федерального государственного гражданского служащего норма суточных установлена Указом Президента РФ N 813*(5) и составляет также 100 руб. в сутки. Выплата суточных в большем размере осуществляется за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

В бюджетных учреждениях физкультуры и спорта выплата суточных осуществляется в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом.

При этом стоит учитывать, что налогообложению будет подлежать не любая сумма суточных. В силу ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В отдельных случаях налоговые органы выносят необоснованные решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по причине завышения размеров суточных и неуплаты НДФЛ. Разобраться в ситуации помогают судебные органы. Так, в Постановлении ФАС ЗСО от 02.09.2011 N А70-10656/2010 рассмотрена кассационная жалоба налогового органа на решение апелляционной инстанции о привлечении налогоплательщика к ответственности в результате отсутствия удержания и уплаты НДФЛ с выплаченных работникам суточных.

Рассмотрев материалы дела, ФАС ЗСО не нашел оснований для удовлетворения жалобы.

По мнению налогового органа, налогоплательщику необходимо доначислить НДФЛ в размере 286 руб., начислить штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ и доначислить пени по НДФЛ. Решение мотивировано тем, что налогоплательщик не производил исчисление, удержание и перечисление налога с суточных, выплачиваемых работникам, направляемым в служебные командировки.

Проанализировав положения трудового и налогового законодательства, суды пришли к выводу, что суточные являются компенсационной выплатой по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Также арбитражным судом установлено, что налоговый орган, делая вывод о неисчислении, неудержании налогоплательщиком НДФЛ, не исследовал вопрос о наличии у налогоплательщика положения о служебных командировках, коллективного договора или локального нормативного акта, которым установлены нормы суточных расходов при командировках. Кроме того, налоговым органом не доказана выплата налогоплательщиком суточных работникам с превышением размера, установленного в коллективном договоре. Таким образом, выплаченные командированным работникам суточные соответствуют нормам, установленным налоговым законодательством РФ.

Как упоминалось выше, работнику оформляется служебное задание. Может ли работодатель не выплачивать работнику суточные, если последний не выполнил служебное задание? Для ответа на этот вопрос обратимся к разъяснениям специалистов Роструда, данным в Письме от 30.04.2008 N 1024-6. В нем сказано, что суточные не являются вознаграждением за труд, то есть не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер. Выплата суточных не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции. Следовательно, работнику нужно выплачивать суточные за все дни его нахождения в служебной командировке.

Возмещение расходов по проезду. Условия оплаты проезда зависят от того, является ли работник учреждения спорта государственным служащим.

Так, работникам организаций, финансируемых за счет федерального бюджета, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда (п. 1 Постановления Правительства РФ N 729):

1) железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

2) водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

3) воздушным транспортом - в салоне экономического класса;

4) автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, последние возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:

1) железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

2) водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

3) автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

Для федеральных государственных гражданских служащих нормы расходов по проезду приведены в п. 21 Указа Президента РФ N 813:

а) гражданским служащим, замещающим высшие должности гражданской службы категории "руководители":

- воздушным транспортом - по билету I класса;

- морским и речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в каюте люкс с комплексным обслуживанием пассажиров;

- железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам бизнес-класса, с двухместными купе категории "СВ" или в вагоне категории "С" с местами для сидения, соответствующими требованиям, предъявляемым к вагонам бизнес-класса;

б) гражданским служащим, замещающим высшие должности гражданской службы категории "помощники (советники)", "специалисты":

- воздушным транспортом - по тарифу бизнес-класса;

- морским и речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в двухместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров;

- железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам экономического класса, с четырехместными купе категории "К" или в вагоне категории "С" с местами для сидения;

в) гражданским служащим, замещающим главные, ведущие, старшие и младшие должности гражданской службы:

- воздушным транспортом - по тарифу экономического класса;

- морским и речным транспортом - по тарифам, устанавливаемым перевозчиком, но не выше стоимости проезда в четырехместной каюте с комплексным обслуживанием пассажиров;

- железнодорожным транспортом - в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам экономического класса, с четырехместными купе категории "К" или в вагоне категории "С" с местами для сидения.

В бюджетных учреждениях физкультуры и спорта нормативы и размеры возмещения расходов по проезду определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами.

Рассмотрим особенности оплаты проезда на такси.

Оплата такси за счет бюджетных средств запрещена (об этом сказано в Постановлении Правительства РФ N 729), однако использование данного вида транспорта не запрещено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. При этом необходимо учитывать, что расходы на такси уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы (Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-03-06/2/162).

Аналогичного мнения придерживаются судебные органы.

Так, в Постановлении ФАС МО от 05.07.2010 N КА-А40/6676-10 суд руководствовался ст. 168 ТК РФ, согласно которой при направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Следовательно, если работник воспользовался услугами такси при направлении в командировку (равно как и при нахождении в служебной командировке) с ведома работодателя, данные затраты являются законными и подлежащими возмещению работнику работодателем.

Экономическая обоснованность использования такси обуславливалась следующими факторами:

- необходимостью решения рабочих и производственных вопросов в максимально короткие сроки;

- ограниченным числом авиарейсов;

- некруглосуточным движением, возможными сбоями в движении общественного транспорта;

- необходимостью экономии денежных средств на проживание в гостинице;

- плотностью графика работы командированных сотрудников, которые могут не успеть решить поставленные задачи (опоздать на встречу, совещание, не явиться в назначенное время в налоговый орган на рассмотрение спорных вопросов и т.д.).

Расходы по найму жилья. Обратившись к положениям Постановления Правительства РФ N 729, можно увидеть, что работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда лицу, направленному в служебную командировку, предоставляется бесплатное помещение) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки; при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки (п. 1 Постановления Правительства РФ N 729).

Расходы по бронированию и найму жилого помещения возмещаются командированным гражданским служащим (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами, по следующим нормам (п. 18 Указа Президента РФ N 813):

- гражданским служащим, замещающим высшие должности гражданской службы категории "руководители", - не более стоимости двухкомнатного номера;

- остальным гражданским служащим - не более стоимости однокомнатного (одноместного) номера.

При отсутствии подтверждающих документов (в случае непредоставления места в гостинице) расходы по найму жилого помещения государственному служащему возмещаются в размере 30% нормы суточных за каждый день нахождения в служебной командировке.

В бюджетных учреждениях физкультуры и спорта нормативы и размеры возмещения расходов по найму жилья определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами.

Во время служебной командировки могут возникнуть непредвиденные обстоятельства, например болезнь работника. Обязан ли работодатель возместить работнику командировочные расходы в таком случае? Как определено п. 25 Постановления Правительства РФ N 749, работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.

За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Например, работник учреждения физкультуры и спорта был направлен в командировку в Москву на срок с 3 по 14 октября 2011 года. 5 октября работник заболел, приступил к исполнению своих должностных обязанностей 10 октября. В связи с болезнью работника его служебная командировка была продлена до 19 октября.

При предоставлении работодателю листка временной нетрудоспособности за все дни нахождения работника в служебной командировке, включая дни болезни, ему должны быть выплачены суточные и возмещены расходы по найму жилого помещения (так как во время болезни он не находился в стационаре, а проживал в гостинице).

Пособие по временной нетрудоспособности работнику будет начислено и выплачено также на основании больничного листа.

В заключение данного раздела стоит отметить особенности обложения указанных расходов НДФЛ. В соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Служебные командировки за пределы РФ. При направлении работников в служебные командировки за пределы РФ им возмещаются те же расходы, что и при служебных командировках в РФ, а также дополнительные затраты, к которым согласно п. 13 Указа Президента РФ N 813 относятся:

- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других документов;

- обязательные консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

- иные обязательные платежи и сборы.

Учитывая, что работник выезжает в служебную командировку за пределы РФ, командировочные расходы возмещаются ему в иностранной валюте или же могут оплачиваться в рублевом эквиваленте по курсу ЦБР.

Оплата командировочных расходов при направлении за границу осуществляется с учетом особенностей, указанных в Постановлении Правительства РФ N 749:

- при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

- при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ - в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Например, работник направлен в служебную командировку из России в Германию. Вылет самолета из Москвы - 10 октября 2011 года, возвращение работника в РФ - 14 октября 2011 года. В соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ N 812*(6) суточные за 10 октября будут выплачены работнику в валюте Германии, за 14 октября - в рублях.

Стоит отметить, что, если служебная командировка предполагает посещение работником двух иностранных государств и более, суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Следующая особенность выплаты суточных приведена в п. 20 Постановления Правительства РФ N 749: если работник выезжает в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвращается на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных для командировок на территории иностранных государств.

В случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выдает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки), установленных Постановлением Правительства РФ N 812.

Если на территорию иностранного государства за счет средств федерального бюджета направляется делегация учащихся (школьников, студентов и др.), направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15% суточных, установленных постановлением Правительства РФ, при условии, что члены указанной делегации обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

Расходы по найму жилого помещения осуществляются в соответствии с нормами, установленными Приказом Минфина РФ N 64н*(7).

Бухгалтерский учет

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 208 00 "Расчеты с подотчетными лицами".

Применительно к командировочным расходам группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (Планом финансово-хозяйственной деятельности) по аналитическим группам синтетического учета объекта учета (п. 217 Инструкции N 157н):

- 10 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда";

- 20 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам";

- 90 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам".

Для ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в части командировочных расходов применяются следующие счета аналитического учета:

- 0 208 12 000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- 0 208 22 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- 0 208 26 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";

- 0 208 91 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов".

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504071).

Отражение операций по счету осуществляется в журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетов по полученным денежным документам.

Операции по расчетам с подотчетными лицами оформляются следующими записями (п. 105, 106 Инструкции N 174н*(8), п. 84 Инструкции N 162н*(9)):

- выдача подотчетных сумм работнику при условии его полного отчета по ранее выданному авансу:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"

Кредит счета 0 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения"

- возврат остатков подотчетных сумм:

Дебет счета 0 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждении"

Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"

Пример

Работник бюджетного учреждения физической культуры и спорта направлен в командировку из Москвы в Краснодар на период с 10 по 14 октября 2011 г. Из кассы учреждения работнику выданы наличные денежные средства в сумме 15 000 руб., а именно:

- суточные - 500 руб.;

- расходы на проживание - 5 000 руб.;

- расходы на проезд до места назначения и обратно - 9 500 руб.

Командировочные расходы оплачены за счет субсидий, полученных из федерального бюджета.

По возвращении из служебной командировки работник в трехдневный срок представил авансовый отчет на сумму 13 000 руб. и внес в кассу остаток денежных средств в сумме 2 000 руб.

В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выданы под отчет суточные	4 208 12 560	4 201 34 610	500
Выдан под отчет аванс на проезд к месту командирования и обратно	4 208 22 560	4 201 34 610	5 000
Выдан под отчет аванс на проживание	4 208 26 560	4 201 34 610	9 500
Списаны расходы по оплате суточных	4 109 80 212	4 208 12 660	500
Списаны расходы по оплате транспортных услуг	4 109 80 222	4 208 22 660	5 000
Списаны расходы по оплате найма жилья	4 109 80 226	4 208 26 660	7 500
Внесен в кассу остаток неизрасходованного аванса	4 201 34 510	4 208 26 660	2 000

А. Беляев,

редактор журнала "Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

*(2) Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

*(3) Утвержден Письмом ЦБР от 04.10.1993 N 18.

*(4) Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(5) Указ Президента РФ от 18.07.2005 N 813 "О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих".

*(6) Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(7) Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 N 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета".

*(8) Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

*(9) Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению".