Указание ЦБР от 13 декабря 2001 г. N 1069-У "О годовом отчете кредитной организации" (утратило силу)

Указание ЦБР от 13 декабря 2001 г. N 1069-У
"О годовом отчете кредитной организации"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 23 декабря 2004 г. N 1535-У настоящее Указание признано утратившим силу

О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета см. Указание ЦБР от 17 декабря 2004 г. N 1530-У

1. Состав и сроки представления годового отчета

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности", направленные письмом ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т

1.1. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:

1.1.1. Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма N 101) - два экземпляра.

1.1.2. Расчет собственных средств (капитала) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 134) - два экземпляра.

1.1.3. Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 135) - два экземпляра.

1.1.4. Сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 650) - два экземпляра.

1.1.5. Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 651) - два экземпляра.

1.1.6. Сводный отчет о размере рыночного риска по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 153) - два экземпляра.

1.1.7. Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня отчетного года (форма N 634).

1.1.8. Расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 115) - два экземпляра.

1.1.9. Расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 155) - два экземпляра.

1.1.10. Отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год (форма N 102) - два экземпляра.

1.1.11. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 126).

1.1.12. Данные о движении денежных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 123) - два экземпляра.

ГАРАНТ:

О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБР см. Указание ЦБР от 16 января 2004 г. N 1376-У

1.1.13. Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (Приложение 1 "Состояние внутреннего контроля в банке" к Положению Банка России от 28.08.97 N 509 (в редакции Указаний Банка России от 30.11.98 N 427-У, от 01.02.99 N 493-У) ("Вестник Банка России" N 56-57 от 02.09.97)).

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 16 декабря 2003 г. N 1354-У Положение ЦБР от 28 августа 1997 г. N 509 признано утратившим силу

Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах см. Положение ЦБР от 16 декабря 2003 г. N 242-П

1.1.14. Пояснительная записка.

Примечание 1: Требования настоящего Указания распространяются на кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Примечание 2: Если кредитная организация представляет в Банк России годовой отчет, заверенный электронной цифровой подписью, то один из двух экземпляров, предусмотренных п.1.1. форм годового отчета, в обязательном порядке представляется на бумажных носителях.

ГАРАНТ:

О порядке составления и представления годового отчета за 2001 г. об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета см. Указание ЦБР от 30 декабря 2001 г. N 1088-У

1.2. Годовой отчет в объеме, определенном п.1.1 настоящего Указания представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, в срок не позднее 20 января года, следующего за отчетным, кредитными организациями, имеющими в своем составе филиалы - не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

1.3. Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (далее по тексту - Сбербанк России) годовой отчет представляется не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.

1.4. Годовой отчет, подтвержденный аудиторской организацией, кредитные организации представляют в Банк России, в порядке и сроки, установленные п.3 Указания Банка России от 15.11.2001 N 1051-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп".

ГАРАНТ:

О порядке предоставления публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп см. Указание ЦБР от 14 апреля 2003 г. N 1270-У

1.5. Одновременно с годовым отчетом, подтвержденным аудиторской организацией, кредитные организации представляют в Банк России Примечания к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией.

1.6. Порядок и сроки представления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы годовой консолидированной отчетности, подтвержденной аудиторской организацией, определены п.4 Указания Банка России от 15.11.2001 N 1051-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп".

1.7. Формы отчетности, входящие в состав годового отчета, составляются кредитными организациями в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указаний Банка России от 7.06.2000 N 799-У, от 30.11.2000 N 858-У, от 28.12.2000 N 889-У, от 23.03.2001 N 935-У, от 12.10.2001 N 1039-У) ("Вестник Банка России" от 27.06.2000 N 33-34, от 7.12.2000 N 66-67, от 12.01.2001 N 2-3, от 29.03.2001 N 20-21, от 18.10.2001 N 63), настоящим Указанием и другими нормативными документами Банка России, регламентирующими порядок их составления.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 16 января 2004 г. N 1377-У вышеназванные Указания признаны утратившими силу с 1 апреля 2004 г.

О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБР см. Указание ЦБР от 16 января 2004 г. N 1376-У

2. Подготовка к составлению годового отчета

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем.

2.1. Главный бухгалтер кредитной организации либо по его поручению заместитель главного бухгалтера производит сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим, при выявлении расхождений они устраняются. Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются.

2.2. Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам, а также ревизию кассы по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, обязательств и требований кредитных организаций.

По результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса кредитной организации в отчетном году), списывают в установленном порядке с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

2.3. Принимают меры к урегулированию обязательств и требований по срочным операциям, учитываемым на счетах раздела "Г" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом изменений и дополнений, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах первого порядка N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и N 474 "Расчеты по прочим операциям", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций по итогам работы за отчетный период. При наличии переходящих остатков на новый год на счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, оформить ее двусторонними актами.

ГАРАНТ:

С 1 января 2003 г. действует новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и Правила по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ ведению, утвержденные Положением ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205

2.4. Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь отчетного года. При начислении процентов кредитные организации руководствуются соответствующими нормативными документами Банка России:

- Положением Банка России от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (в редакции Положения, утвержденного Банком России от 24.12.98 N 64) ("Вестник Банка России" N 53-54 от 06.08.98, N 61 от 28.08.98);

- Положением Банка России от 06.03.98 N 19-П "О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг" (в редакции Указаний Банка Россия от 04.06.98 N 250-У, от 25.12.98 N 450-У, от 15.04.99 N 544-У, от 26.11.99 N 689-У) ("Вестник Банка России N 15 от 18.03.98) ;

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 4 августа 2003 г. N 1315-У Положение ЦБР от 6 марта 1998 г. N 19-П признано утратившим силу

О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг см. Положение ЦБР от 4 августа 2003 г. N 236-П

- Указанием Банка России от 25.12.98 N 451-У "О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения ломбардных кредитов" (в редакции Указания Банка России от 27.12.99 N 713-У) ("Вестник Банка России" N 88 от 30.12.98);

ГАРАНТ:

О порядке ведения бухгалтерского учета операций предоставления и погашения ломбардных кредитов в кредитных организациях с 1 января 2003 г. см. Указание ЦБР от 2 сентября 2002 г. N 1190-У

- Положением Банка России от 13.03.96 N 36 "О порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам" (в редакции телеграммы Банка России от 17.07.96 N 306, Указания Банка России от 29.12.97 N 110-У, телеграммы Банка России от 15.05.98 N 231-У, Указания Банка России от 26.11.99 N 688-У) ("Вестник Банка России" N 13 от 25.03.96);

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 13 октября 2004 г. N 1508-У Положение ЦБР от 13 марта 1996 г. N 36 и изменения к нему признаны утратившими силу

О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг см. Положение ЦБР от 4 августа 2003 г. N 236-П

- Положением Банка России от 23.06.98 N 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России" (в редакции Указаний Банка России от 11.04.2000 N 775-У, от 25.09.2000 N 830-У) ("Вестник Банка России" N 61 от 28.08.98);

- Указанием Банка России от 25.12.98 N 450-У "О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов Банка России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях" (в редакции Указания Банка России от 27.12.99 N 712-У) ("Вестник Банка России N 88 от 30.12.98);

ГАРАНТ:

О порядке ведения бухгалтерского учета операций получения и погашения кредитов ЦБР (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях с 1 января 2003 г. см. Указание ЦБР от 2 сентября 2002 г. N 1190-У

- Положением Банка России от 13.01.99 N 67-П "О порядке проведения Центральным банком Российской Федерации депозитных операций с банками-резидентами в валюте Российской Федерации" (в редакции Указаний Банка России от 02.02.99 N 494-У, от 08.02.99 N 498-У, от 26.11.99 N 686-У, от 27.12.99 N 714-У, от 11.01.2001 N 899-У, от 07.03.2001 N 931-У, от 23.08.2001 N 1022-У) ("Вестник Банка России" N 78 от 17.12.99 и N 21 от 26.04.2000).

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 2 июня 2003 г. N 1287-У Положение ЦБР от 13 января 1999 года N 67-П признано утратившим силу с 1 июля 2003 г.

О порядке ведения кредитными организациями бухгалтерского учета депозитных операций, проводимых ЦБР, см. Указание ЦБР от 20 марта 2003 г. N 1259-У

О порядке проведения ЦБР депозитных операций с кредитными организациями в валюте РФ см. Положение ЦБР от 5 ноября 2002 г. N 203-П

См. Правила заключения ЦБР депозитных сделок с кредитными организациями с использованием Системы электронных торгов ММВБ, утвержденные Биржевым Советом Московской межбанковской валютной биржи от 22 апреля 2003 г. протокол N 28

2.5. По всем счетам клиентов, открытым в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, включая кредитные организации (расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским, накопительным, депозитным и др.) и физические лица (если это предусмотрено условиями договора банковского счета), кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года.

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до даты представления в территориальные учреждения Банка России годового отчета.

В случае, если подтверждения остатков по счетам до сдачи годового отчета поступили не от всех клиентов, то кредитные организации должны осуществлять работу по получению от клиентов подтверждений остатков на их счетах и после сдачи годового отчета в территориальное учреждение Банка России по месту их расположения.

2.6. Кредитные организации на основании выписок, полученных от учреждений Банка России, в первый рабочий день нового года производят сверку остатков на корреспондентских счетах (субсчетах), накопительных счетах при выпуске акций, счетах обязательных резервных требований (балансовых и внебалансовых), ссудных (по учету кредитов Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, счетах по учету начисленных процентов за пользование данными кредитами, включая просроченные проценты, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России, отдельных лицевых счетах по учету требований по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам. Наличие расхождений между данными остатков по счетам кредитных организаций и остатками соответствующих счетов в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России не допускается.

В балансах кредитных организаций по состоянию на 1 января должен быть закрыт счет по незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России (сч. N 30223). В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от учреждений Банка России выписок и подтверждающих платежных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам собственной хозяйственной деятельности или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все платежные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления по назначению через подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в подразделения расчетной сети Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещены в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день года, следующего за отчетным, о чем извещают клиентуру.

Территориальные учреждения Банка России по месту нахождения филиалов и головных организаций кредитных организаций по состоянию на 1 января направляют в Главный центр информатизации Банка России не позднее пятого рабочего дня нового года данные об остатках средств на счетах кредитных организаций и их филиалов в учреждениях Банка России по форме N 609. При подготовке указанной информации допускается включение данных по филиалам кредитных организаций, находящихся на той же территории, что и головная организация, в состав информации по головной организации. Главный центр информатизации Банка России не позднее 20 января года, следующего за отчетным, направляет в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения головных организаций кредитных организаций, в составе которых имеются иногородние филиалы, сводные данные об общих остатках средств на счетах кредитных организаций в учреждениях Банка России.

2.7. Рассчитывают и отражают на соответствующих балансовых счетах резервы (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери).

2.8. Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным организациям при необходимости фондов, сформированных за счет прибыли, и по осуществлению других операций, разрешенных к проведению заключительными оборотами через внутрибанковские счета.

2.9. Главный бухгалтер кредитной организации, а также руководители соответствующих структурных подразделений, определенных в приказе (распоряжении) руководителя кредитной организации, обязаны обеспечить проверку соответствия цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, правильность заполнения данных и реквизитов в отчетных формах, проверить полноту отчета, в т.ч. и наличие необходимого количества экземпляров всех предусмотренных настоящим Указанием отчетных форм, наличие подписей. В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, то в пояснительной записке к годовому отчету приводится сообщение об отсутствии соответствующих операций.

В годовой отчет кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений (филиалов, отделений, представительств).

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера кредитной организации в порядке, определенном Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

3. Заключительные обороты

3.1. Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций, связанных с:

- расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);

- формированием и восстановлением резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на возможные потери);

- распределением и перераспределением прибыли, если это предусмотрено учредительными документами (решением общего собрания участников кредитной организации);

- определением финансового результата.

3.2. Операции, указанные в п.3.1 настоящего Указания, кредитные организации вправе осуществлять до 12 января года, следующего за отчетным.

Сбербанку России разрешается проведение заключительных оборотов до 20 февраля года, следующего за отчетным.

3.3. Порядок и сроки проведения заключительных оборотов по бюджетным счетам устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

3.4. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов.

3.4.1. Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной, т.е. остатка на сч. N 70501 над остатком на сч. N 70301, или наличия использованной прибыли при фактически допущенных убытках, т.е. наличия остатка на сч. N 70501 при остатке на сч. N 70401.

3.4.2. В случае возникновения по балансу превышения использованной прибыли (сч. N 70501) над фактически полученной (сч. N 70301) или наличия использованной прибыли (сч. N 70501) при фактически допущенных убытках (сч. N 70401) кредитная организация вправе сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году за счет прибыли, но невыплаченные дивиденды (сч. N 60320), начисленные в отчетном году и неизрасходованные средства фондов специального назначения (сч. N 10702), резервного фонда (сч. N 10701), фондов накопления (сч. N 10703) и других фондов (сч. N 10704). При этом сторнировочные записи по указанным балансовым счетам осуществляются в пределах имеющихся на них на момент проведения проводки остатков средств, но не более начисленных в отчетном году.

3.4.3. В случае, если проведение предусмотренных п.3.4.2 настоящего Указания сторнировочных проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, кредитная организация обязана закрыть заключительными оборотами сч. N 70501 следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 70401

Кт 70501.

При этом при наличии в балансе одновременно остатков по двум парным счетам "Прибыль отчетного года" (сч. N 70301) и "Убытки отчетного года" (сч. N 70401) счет N 70301 закрывается в корреспонденции со счетом 70401.

Сумма закрытого сч. N 70501 отражается в отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 102) по символу 35001 "Сумма, списанная со счета N 70501 и отнесенная на убытки".

3.4.4. Не допускается увеличение размера прибыли либо погашение (уменьшение) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления средств резервного фонда, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов, созданных кредитными организациями за счет отчислений от прибыли в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов NN 70301, 70401, а также счетов по учету доходов /расходов.

3.5. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов у кредитных организаций, имеющих филиалы, зависит от предусмотренного учетной политикой кредитной организации варианта учета филиалами финансового результата.

3.5.1. Филиалы кредитных организаций, которые самостоятельно определяют финансовый результат, обязаны заключительными оборотами передать головной организации остатки со счетов NN 70301, 70401, 70501, а головные организации соответственно обязаны принять от подведомственных филиалов остатки по указанным балансовым счетам, отразив передачу и прием через балансовые счета NN 30301 и 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Филиалы кредитных организаций при передаче остатков со счетов, характеризующих финансовые результаты, совершают следующие бухгалтерские проводки:

а) при передаче прибыли:

Дт 70301

Кт 30301

б) при передаче убытков:

Дт 30302

Кт 70401

в) при передаче использованной прибыли:

Дт 30302

Кт 70501.

Головные организации при принятии от филиалов на свой баланс финансовых результатов совершают следующие проводки:

а) прибыли:

Дт 30302

Кт 70301

б) убытков:

Дт 70401

Кт 30301

в) использование прибыли:

Дт 70501

Кт 30301.

При этом филиалы и головные организации до передачи на баланс кредитной организации своих финансовых результатов и использованной прибыли при необходимости вправе самостоятельно сделать сторнировочные проводки, предусмотренные п.3.4.2, в случае превышения распределенной прибыли над фактически полученной, наличия распределенной прибыли при фактически допущенных убытках либо при отсутствии таковых по указанию головной организации. При этом по филиалам и головным организациям не допускается закрытие балансового счета N 70501 "Использование прибыли отчетного года", предусмотренное п.3.4.3 настоящего Указания.

3.5.2. После принятия головной организацией кредитной организации от филиалов остатков по счетам NN 70301 и 70401 выводится финансовый результат деятельности кредитной организации в целом. При этом закрывается один из указанных двух парных счетов с наименьшим остатком средств. Далее операции осуществляются в соответствии с п.3.4 настоящего Указания.

4. Особенности составления и заполнения отдельных форм

4.1. Активы и пассивы в иностранной валюте отражаются в российских рублях по официальным курсам иностранных валют к рублю Российской Федерации, устанавливаемым Банком России на дату составления годового бухгалтерского баланса.

4.2. В соответствии с действующими Правилами бухгалтерского учета в оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма N 101):

- в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" должны быть закрыты все доходные (сч. N 701) и расходные (сч. N 702) счета, счета переоценки средств в иностранной валюте (сч. N 61306 и N 61406), драгоценных металлов (сч. NN 61308 и 61408), ценных бумаг на ОРЦБ (сч. N 61307 и N 61407), а также счета N 40906 "Инкассированная денежная выручка", N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)", N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями", N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ", N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам";

- должно быть обеспечено равенство остатков на счетах N 30301 и N 30302, N 30303 и N 30304, N 30305 и N 30306 (только для отчетности, составленной в целом по кредитной организации);

- должно быть обеспечено соответствие остатков на сопоставимых счетах, открытых в кредитных организациях и учреждениях Банка России: NN 30102 и 30101, 30104 и 30103, 30106 и 30105, 30202 и 30201, 30204 и 30203, 30206 и 30205, 30208 и 30207, 30210 и 30209, 30224 и 30225, 319 и 315, 31201-31206 и 32002-32007, 31210 и 32010, 31212 и 32012, 31213-31221 и 32201-32209, 31701 и 32404, 31704 и 32405, 31801 и 32503, 31804 и 32504, 91003 и 91001, 91004 и 91002, 91007 и 91005, 91008 и 91006, 91010 и 91009;

- должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах N 30109 и N 30110; N 30116 и N 30118 в банках-корреспондентах;

- не допускается в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" наличие остатков по счетам N 70302 и N 70502 у кредитных организаций, на годовом общем собрании которых принято решение о полном распределении прибыли;

- в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" в отчетах, составленных в целом по кредитной организации и ее головной организации в соответствии с п.3.4.2 настоящего Указания может быть отражен лишь один из двух парных счетов, характеризующих финансовый результат деятельности, т.е. либо сч. N 70301, либо сч. N 70401, а в отчетах филиалов кредитных организаций данные счета, а также сч. N 70501 должны быть закрыты.

При наличии в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" остатка на счете N 70401 счет N 70501 должен быть закрыт.

4.3. В отчете о прибылях и убытках кредитной организации может быть заполнен только один из двух символов, характеризующих деятельность кредитной организации в отчетном году, т.е. либо символ 33001, либо символ 33002.

При этом должно быть обеспечено соответствие остатка, отраженного на символе 33001, остатку сч. N 70301, на символе 33002 - сч. N 70401.

4.4. Филиалы кредитной организации заполняют символы 33001 или 33002 отчета о прибылях и убытках (форма N 102), отражая на них финансовый результат за отчетный год, переданный головной организации с пометкой "Передано головной организации".

4.5. При заполнении справки в сводном отчете о прибылях и убытках по строкам 1б), 4 и 5 следует показывать не только головные организации и филиалы, имевшие остаток на счете N 70401, но и головные организации и филиалы, у которых остаток балансового счета N 70501 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, превышал остаток на счете N 70301, и сумму убытка, определив ее как разницу между остатками на счетах N 70501 и N 70301. По убыточным головным организациям и филиалам размер допущенного убытка при заполнении соответствующей справки должен быть увеличен на величину средств, числящихся на сч. N 70501.

4.6. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма N 126), заполняются всеми кредитными организациями, в том числе и теми из них, которые завершили отчетный год с убытками. При этом остаток средств, отраженных по строке "Всего распределено" формы N 126, должен соответствовать остатку на сч. N 70501 по прибыльным кредитным организациям или остатку, числящемуся по символу 35001 формы N 102, по убыточным кредитным организациям.

В графах 4 "Другие поступления" и 5 "Израсходовано" формы N 126 отражаются перераспределение фондов, произведенное в отчетном году, а также исправительные проводки по этим счетам.

При этом следует иметь в виду, что перераспределение средств между фондами, ранее сформированными кредитной организацией из чистой прибыли по решению годовых общих собраний акционеров (участников) кредитной организации, возможно только в случае принятия соответствующего решения общим собранием акционеров (участников) кредитной организации.

4.7. При расчете показателей формы 634 "Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня", входящей в состав годового отчета, кредитные организации используют значение собственных средств (капитала), рассчитанное по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, и представляемое кредитными организациями в составе годового отчета.

5. Пояснительная записка

5.1. Пояснительная записка должна быть подготовлена кредитной организацией на основе произведенного кредитной организацией анализа финансового состояния и содержать следующую информацию.

5.1.1. Перечень областей рынка, где сосредоточены основные операции кредитной организации, оказывающие наибольшее влияние на изменение финансового результата. Зависимость рентабельности кредитной организации от отдельных доходов по их видам.

5.1.2. Краткий обзор:

- существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

- направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации.

5.1.3. Перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации.

5.1.4. Применяемые кредитной организацией методы управления и контроля за ликвидностью, платежеспособностью, рисками, в т.ч.:

Финансовыми - кредитный риск, риск ликвидности, ценовой риск, риск изменения процентных ставок, базисный риск, валютный риск, рыночный риск, риск инфляции, риск неплатежеспособности.

Функциональными - стратегический риск, технологический риск, риск операционных и накладных расходов (риск неэффективности), риск внедрения новых продуктов и технологий (внедренческий риск).

Прочими - риск несоответствия, риск потери репутации.

5.1.5. Краткий обзор системы внутреннего контроля кредитной организации, пути совершенствования.

5.1.6. Стратегия развития кредитной организации:

- перспективные направления деятельности;

- пути повышения эффективности и способы достижения конкурентного преимущества и поддержания соответствия между целями кредитной организации и имеющимися у нее ресурсами в условиях изменяющейся рыночной экономики и правил банковского регулирования.

5.2. Кроме того в пояснительной записке должны быть приведены:

- перечень форм отчетности, не представленных кредитной организацией в составе годового отчета, и указаны причины их не представления;

- пояснения по заполнению отдельных форм отчетности, входящих в состав годового отчета. Например, при заполнении кредитной организацией гр. 4 формы N 126 в пояснительной записке должны быть приведены совершенные исправительные проводки, указаны решения общих собраний акционеров (участников) кредитной организации, на которых было принято решение о перераспределении фондов, состав прочих поступлений и т.п.;

- данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве счетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации счетов, удельный вес остатка средств, числящихся на счетах клиентов, по которым кредитной организацией получены подтверждения, в общем объеме таких средств), и причины, по которым не получены подтверждения (п.2.5 настоящего Указания);

- результаты инвентаризации и ревизий кассы. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата (п.2.2);

- результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и клиентами (контрагентами) кредитной организации (п.2.3);

- сведения о длительности дебиторской задолженности и незавершенного строительства.

6. Примечания к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией

Кредитные организации должны раскрыть в Примечаниях к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией, следующую информацию:

6.1. Основы бухгалтерского учета и составления отчетности, утвержденные кредитной организацией на отчетный год:

- принципы учета статей баланса (по первоначальной (остаточной) стоимости, переоцененной (рыночной) стоимости и т.д.);

- основы составления отчетности (состав структурных подразделений банка (филиалы, дополнительные офисы, представительства), балансовые данные которых включены в отчетность);

- применяемый метод учета доходов и расходов.

Указанные выше принципы, основы и методы раскрываются в разрезе статей и показателей годового отчета, подтвержденного аудиторской организацией.

6.2. Кроме того, по каждой статье (показателю) годового отчета, подтвержденного аудиторской организацией, расшифровываются:

- состав основных счетов (показателей), включаемых в статью (расшифровке подлежат суммы, имеющие существенное значение для пользователей);

- особенности включения данных, если в соответствии с законодательством и(или) нормативными документами Банка России кредитная организация имела на это право выбора (например, в методе оценки (признания) и переоценки активов и пассивов, в применении методов начисления амортизации: ускоренная или обычная, в нормативах создания резервов и т.д.);

- показатели, включаемые в состав статей отчета, в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий отчетный год.

9. Территориальным учреждениям Банка России рекомендуется принимать участие в годовых общих собраниях акционеров (участников) кредитных организаций по подведению итогов деятельности за отчетный год.

10. Годовые общие собрания акционеров (участников) кредитных организаций целесообразно проводить после получения аудиторского заключения по результатам проверки достоверности отчетности за отчетный год, но не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года, то есть до 1 июля года, следующего за отчетный.

11. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".

12. С принятием настоящего Указания:

12.1. Утрачивают силу:

- пункты 1-7, 8.2, 9-11 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" ("Вестник Банка России" N 88 от 30.12.98);

- Указание Банка России от 22.01.99 N 489-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора";

- Указание Банка России от 06.12.99 N 694-У "О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций", представляемой в рамках надзора" ("Вестник Банка России" N 77 от 14.12.99).

12.2. Отменяются Указание оперативного характера Банка России от 18.01.99 N 26-Т "О применении Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" ("Вестник Банка России" N 4 от 27.01.99), Указание оперативного характера Банка России от 03.02.99 N 49-Т "О сроках представления годового отчета за 1998 год" ("Вестник Банка России" N 9 от 10.02.99), Указание оперативного характера Банка России от 28.12.2000 N 204-Т "О применении отдельных положений Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" ("Вестник Банка России" NN 2-3 от 12.01.2001), Указание оперативного характера Банка России от 11.01.2001 N 8-Т "О сроках представления территориальными банками Сбербанка России годового отчета за 2000 год".

Председатель Банка России

В.В.Геращенко