Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 июня 2014 г. N 17АП-8816/13

г. Пермь

03 июня 2014 г.

Дело N А60-39655/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 28 мая 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 03 июня 2014 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Мартемьянова В.И.,

судей Казаковцевой Т.В., Мармазовой С.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Шенкманом Д.И.,

при участии:

от лиц, участвующих в деле, представители не явились,

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу уполномоченного органа ФНС России (Межрайонная ИФНС России N 16 по Свердловской области)

на определение Арбитражного суда Свердловской области

от 13 марта 2014 года

о включении требования ФНС России (Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области) в размере 45 196 руб. 08 коп. в реестр требований кредиторов,

вынесенное судьей С.А. Сушковой

в рамках дела N А60-39655/2012

о признании индивидуального предпринимателя Михрякова Игоря Геннадьевича (ОГРН 304662329400111, ИНН 662315338553) несостоятельным (банкротом),

установил:

26.09.2012 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление Муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства "Горноуральское" о признании индивидуального предпринимателя Михрякова Игоря Геннадьевича (далее - ИП Михряков И.Г., должник) несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 20.02.2013 требования заявителя признаны обоснованными, в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим должника утвержден Русалев Эдуард Анатольевич.

Соответствующие сведения опубликованы в газете "Коммерсантъ" от 07.03.2013 года.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 04.10.2013 процедура наблюдения в отношении должника прекращена, должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим должника утвержден Русалев Эдуард Анатольевич.

Публикация соответствующих сведений произведена в газете "Коммерсантъ" N 187 от 12.10.2013.

11.12.2013 в арбитражный суд поступило заявление Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 70 336 руб. 07 коп., в том числе: основной долг - 23 482 руб. 18 коп., пени - 46 853 руб. 89 коп.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 13 марта 2014 года (резолютивная часть от 11 марта 2014 года) требования кредитора Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области в размере 45 196 руб. 08 коп. включены в реестр требований кредиторов ИП Михрякова И. Г. в составе третьей очереди.

В удовлетворении остальной части требования отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, Межрайонная ИФНС России N 16 по Свердловской области (далее - уполномоченный орган) обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда отменить в части отказа во включении в реестр требований кредиторов ИП Михряков И.Г. задолженности в размере 25 139 руб. 99 коп., в том числе пени по НДФЛ - 7 055 руб. 54 коп., взносы и пени Фонда социального страхования - 18 084 руб. 45 коп. и разрешить вопрос по существу.

В своей апелляционной жалобе заявитель полагает, что налоговой инспекцией и Фондом социального страхования РФ в соответствии со ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в установленные законом сроки выполнены все мероприятия по принудительному взысканию задолженности.

Инспекцией меры в соответствии со ст. 47 НК РФ (взыскание за счет имущества) не применялись.

Полагает, что довод суда первой инстанции об истечении срока исковой давности взыскания налогов в судебном порядке со ссылкой на Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" является несостоятельным, так как утратил силу в связи с изданием Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 30.07.2013 N 57.

До начала судебного заседания письменных отзывов на апелляционную жалобу от лиц, участвующих в деле не поступило.

От уполномоченного органа поступили документы, подтверждающие направление и вручение апелляционной жалобы заявителю по делу - МУП ЖКХ "Горноуральское" Горноуральского городского округа. Просил апелляционную жалобу удовлетворить, в обжалуемой части отменить. Просит судебное заседание рассмотреть без участия представителя инспекции.

Все лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились, представителей не направили, что в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.

Поскольку лицами, участвующими в деле, не заявлено возражений относительно проверки законности и обоснованности судебного акта только в обжалуемой части, законность и обоснованность определения проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии со ст.ст. 266, 268 АПК РФ только в обжалуемой части.

Как следует из материалов дела, ко включению в реестр требований кредиторов уполномоченным органом заявлена следующая задолженность перед бюджетами различного уровня по уплате обязательных платежей и пеней:

- по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пени, начисленные за период с 12.12.2012 по 03.10.2013 в общей сумме 12 371 руб. 82 коп.;

- налог на доходы физических лиц- пени, начисленные за период с 15.09.2010 по 03.10.2013 в сумме 25 393 руб. 42 коп. Недоимка начислена в соответствии с решением о привлечении должника к налоговой ответственности от 14.09.2010 N 20-14/100;

- задолженность по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за период с марта 2010 по февраль 2012 года в общей сумме 16 943 руб. 87 коп, по пени - 1 484 руб.10 коп.;

- задолженность по страховым взносам по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с декабря 2010 по февраль 2012 в общей сумме 6 538 руб. 31 коп., пени - 1 268 руб. 02 коп.

Суд первой инстанции включил в реестр требований кредиторов должника пени по единому налогу в общей сумме 12 371 руб. 82 коп., пени по НДФЛ в сумме 24 674 руб., 38 коп., недоимка по страховым взносам в сумме 6 800 руб. 02 коп. за период и июня 2011 по февраль 2012, пени за неуплату страховых взносов в сумме 1 349 руб. 86 коп. поскольку требование налогового органа подтверждено расчетами, декларациями. Порядок принудительного взыскания задолженности подтвержден представленными в материалы дела требованиями об уплате налога, решениями о взыскании налога за счет денежных средств.

Отказывая в удовлетворении требования в части пени по НДФЛ в сумме 6 336 руб. 50 коп. по требованию N 4244 от 04.10.2010, пени в сумме 719 руб. 04 коп., выставленной к уплате в соответствии с требованием N 335 от 04.10.2010, недоимки по страховым взносам за период с марта 2010 по март 2011 и пени в общей сумме 18 084 руб. 45 коп., суд первой инстанции указал, что уполномоченным органом нарушен досудебный порядок взыскания данных сумм, пропущен срок давности взыскания налогов, установленный ст. 46,47 НК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, арбитражный апелляционный суд усматривает основания для отмены судебного акта в части в связи со следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением, возвратом) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с положениями пунктов 1-3 ст. 18 Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона

Согласно положениям ст. 19 Закона в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит

Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в том числе в электронном виде, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов должно содержать указание на те счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление страховых взносов, и сумму, подлежащую перечислению.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со настоящего Федерального закона.

Как указано в п. 1 ст. 20 Закона в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Таким образом, принудительное взыскание за счет имущества производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Указанные требования закона Фондом социального страхования в отношении сумм недоимки по страховым взносам в размере 16 682 руб. 16 коп., пени в размере 1 402 руб. 29 коп. были соблюдены.

Уполномоченным органом и Фондом социального страхования РФ в соответствии с вышеуказанными нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в установленные законом сроки выполнены все мероприятия по принудительному взысканию указанной задолженности по страховым взносам и пени.

	Требование об уплате взносов, пеней	Решение о взыскании за счет денежных средств	Решение о взыскании за счет имущества	Сумма
				Взносы	пени
Взносы и пени по страховым взносам (oт несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
расчет март, апрель, май 2011	4885 от 05.10.2011 (27.10.2011)	4885 от 21.12.20 II	4885 от 20.07.2012	1960,98	313,73
расчет, декабрь 2010,. январь, февраль 2011	2225 от 07.07.2011 (28.07.2011)	2225 от 12.09.2011	2225 от 04.05.2012	2302,85	245,76
расчет сентябрь, октябрь, ноябрь 2010	92 от 11.04.2011 (28.04.2011)	92 от 17.05.2011	92 от 04.10.2011	3304,60	237,11
расчет июнь, июль, август 2010	2950 от 18.01.2011 (04.02.2011)	2950 от 11.03.2011	2950 or 28.06.2011	3062,56	165,47
расчет март, апрель, май 2010	1875 от 01.10.2010 (21.10.2010)	1875 от 15.11.2010	1875 от 03.03.2011	2799,54	133,82
Взносы и пени по страховым взносам (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
расчет март, апрель, май 2011	2873 от 05.08.2011 (26.08.2011)	2873 от 10.10.2011	2873 от 23.12.2011	1834,45	60,64
расчет декабрь 2010. январь, февраль 2011	620 от 06.05.2011 (30.05.2011)	620 от 27.06.2011	620 от 08. 11.2011	I4I7,I8	245,76
				16682,16	1402,29

Кроме того по всем указанным решениям о взыскании за счет имущества страховых взносов (пени) представлены постановления о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за счет имущества страхователя, подлежащие направлению в службу судебных приставов для принудительного исполнения. Также в материалы дела представлены постановления о возбуждении исполнительного производства в отношении взыскания указанных сумм судебного пристава-исполнителя отдела судебных приставов по ленинскому району г. Нижнего Тагила и Пригородному району Управления ФССП по Свердловской области.

Трехмесячный срок направления требований также является соблюденным, поскольку начинает исчисляться с момента завершения фондом социального страхования камеральных проверок вышеуказанных расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и установления наличия недоимки.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств нарушения срока предъявления указанных исполнительных документов ко взысканию не представлено, суд апелляционной инстанции считает, требования уполномоченного органа в отношении сумм недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 16 682 руб. 16 коп., пени в размере 1 402 руб. 29 коп. обоснованными и подлежащими включению в реестр.

Вывод суда первой инстанции об истечении срока давности взыскания указанных обязательных платежей в судебном порядке со ссылкой на Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" является ошибочным, так как уполномоченным органом представлены доказательства соблюдение установленной внесудебной процедуры взыскания страховых взносов и пени.

Что касается требований о включении в реестр пени по НДФЛ в сумме 6 336 руб. 50 коп. по требованию N 4244 от 04.10.2010, пени в сумме 719 руб. 04 коп., выставленной к уплате в соответствии с требованием N 335 от 04.10.2010, то досудебный порядок их взыскания ( ст. ст. 46, 47 НК РФ) уполномоченным органом не подтвержден, двухлетний срок на обращение в суд за их взысканием (ч. 1 ст. 47 НК РФ) пропущен.

Инспекцией меры в соответствии со ст. 47 НК РФ (взыскание за счет имущества) не применялись.

Ссылка уполномоченного органа на то, что в соответствии с п.25 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" непринятие налоговым органом решения о взыскании задолженности по налогам за счет имущества должника (при условии, что находящееся на исполнении у банка инкассовое поручение было выставлено в установленный пунктом 3 ст.46 НК РФ срок на бесспорное взыскание) не может рассматриваться как основание для отказа в удовлетворении заявленных требований, в данном случае не может быть принята, поскольку отсутствуют доказательства направления в банк инкассовых поручений о взыскании соответствующих сумм пени по НДФЛ в установленный законом срок. Материалы дела доказательств реального исчерпания всех мер по взысканию задолженности по пени за счет денежных средств должника не содержат.

Таким образом, в данной части апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Вместе с тем в силу изложенных выше причин, требования Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области в части недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования в размере 16 682 руб. 16 коп., пени в размере 1 402 руб. 29 коп. в реестр требований кредиторов ИП Михрякова И.Г. подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах в данной части заявленные уполномоченным органом требования подлежат удовлетворению, определение суда подлежит частичной отмене в связи с неправильным применением норм материального права (п. 4 ч. 1 ст. 270 АПК РФ).

В соответствии с пунктом 15 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 91 от 25.05.2005 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" при подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в подпункте 12 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Свердловской области от 13 марта 2014 года по делу N А60-39655/2012 отменить в части отказа в удовлетворении требований уполномоченного органа во включении в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя Михрякова Игоря Геннадьевича недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования в размере 16 682 руб. 16 коп., пени в размере 1 402 руб. 29 коп.

Дополнительно включить требования кредитора ФНС в лице Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области в части недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования в размере 16 682 руб. 16 коп., пени в размере 1 402 руб. 29 коп. в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя Михрякова Игоря Геннадьевича в составе третьей очереди.

В остальной части определение оставить без изменения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

Председательствующий

В.И. Мартемьянов

Судьи

Т.В. Казаковцева С.И. Мармазова