Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 июля 2014 г. N 19АП-5435/12

г. Воронеж

17 июля 2014 г.

А64-3756/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 10.07.2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 17.07.2014 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Безбородова Е.А.

судей Барковой В.М.

Сурненкова А.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Якуниной О.В.,

при участии:

от представителя учредителей ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ": Ивашова М.А., Ухоботин Р.А., действующие на основании протокола внеочередного общего собрания участников ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ" от 15.10.2013 г.,

от ФНС России: Левичева М.А., доверенность от 30.06.2014 г., N 68 АА 0544695, удостоверение N 770108,

от иных лиц, участвующих в деле: представители не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу представителя учредителей ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ" на определение Арбитражного суда Тамбовской области от 24.12.2013 года по делу N А64-3756/2012 (судья Павлов В.Л.) о признании несостоятельным (банкротом) ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ" (ОГРН 1086829006582, ИНН 68290446777),

УСТАНОВИЛ:

определением Арбитражного суда Тамбовской области от 14.06.2013 года (резолютивная часть объявлена 06.06.2013 года) в отношении ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" была введена процедура банкротства наблюдение, временным управляющим утвержден Томилов А.А.

16.07.2013 года ФНС России обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" задолженности в размере 707 143,91 руб., включающей в себя 499 441 руб. основного долга по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 105 333, 91 руб. пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления и 102 369 руб. санкций.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 24.12.2013 года в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" в третью очередь удовлетворения за счет имущества должника включены требования ФНС России по задолженности по денежным обязательствам в размере 707143, 91 руб., в том числе: 499 441 руб. - основной долг по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 105 333, 91 руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления; 102 369 руб. - санкции. Как указал суд первой инстанции, требования кредиторов по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Не согласившись с данным определением, представитель учредителей ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" обратился в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции отменить.

На основании статей 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Через канцелярию суда от ФНС России поступило дополнение к отзывам на апелляционную жалобу с приложением копий постановлений судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства от 07.02.2012 года, от 07.09.2012 года, от 08.05.2013 года, постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 15.08.2013 года, решения N 35 от 10.01.2012 года, постановления N 758 от 02.02.2012 года, расшифровки задолженности, решения N 785 от 02.02.2012 года, расшифровки задолженности, постановления от 07.02.2012 года, сопроводительного письма от 02.02.2012 года N 758, решения от 13.06.2012 года N 15542, постановления от 03.09.2012 года N 4775, расшифровки задолженности, решения от 03.09.2012 года N 4775, расшифровки задолженности, таблицы расчета задолженности по обязательным платежам.

Поступившие документы были приобщены к материалам дела.

В судебном заседании представители учредителей ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" поддержали доводы апелляционной жалобы, считают обжалуемое определение незаконным и необоснованным, просили суд его отменить.

Представитель ФНС России против доводов апелляционной жалобы возражал, считает обжалуемое определение законным и обоснованным, просил суд оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Выслушав лиц, принимавших участие в судебном заседании, изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд считает необходимым определение Арбитражного суда Тамбовской области от 24.12.2013 года по делу N А64-3756/2012 изменить. Включить в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" в третью очередь удовлетворения за счет имущества должника требования ФНС России в размере 700 571 руб. 50 коп., из них: основной долг 499 441 руб., пени 98 761 руб. 50 коп., санкции 102 369 руб. Требования ФНС России в размере пени 98 761 руб. 50 коп., санкции 102 369 руб. учитывать отдельно в реестре требований кредиторов должника и признать подлежащими удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. В остальной части требований ФНС России отказать. При этом суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

Согласно материалам дела, определением Арбитражного суда Тамбовской области от 14.06.2013 года (резолютивная часть от 06.06.2013 года) в отношении ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" была введена процедура банкротства наблюдение, временным управляющим утвержден Томилов А.А.

В силу пункта 1 статьи 71 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения.

Сведения о введении в отношении ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" процедуры наблюдения опубликованы в газете "Коммерсантъ" от 29.06.2012 года N 112.

16.07.2013 года, в установленный пунктом 1 статьи 71 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" срок, ФНС России обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" задолженности в размере 707 143,91 руб., в том числе:

Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год по сроку уплаты 31.03.2011 года по требованию N 28116 от 24.06.2011 года на сумму 510843 руб. (остаток в КРСБ 346 743 руб.);

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 2063 от 31.01.2013 года за период 06.12.2012 года-30.01.2013 года в сумме 5339,85 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 2321 от 31.01.2012 года за период 24.12.2011 года-25.12.2011 года, 26.12.2011 года-24.01.2012 года в сумме 2938,65 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 2475 от 27.02.2012 года за период 28.01.2012 года-26.02.2012 года в сумме 2720,15 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 3507 от 27.02.2012 года за период 27.01.2012 года-26.02.2012 года в сумме 2866,41 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 4242 от 26.02.2013 года за период 30.01.2013 года-25.02.2013 года в сумме 2574,56 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 6172 от 5.03.2012 года за период 29.02.2012 года-28.03.2012 года в сумме 2681,48 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 6802 от 26.03.2013 года за период 26.02.2013 года-25.03.2013 года в сумме 2669,92 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 8393 от 27.04.2012 года за период 27.03.2012 года-26.04.2012 года в сумме 2866,41 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 10573 от 31.05.2012 года за период 30.04.2012 года-29.05.2012 года в сумме 2773,95 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 13941 от 29.06.2012 года за период 29.05.2012 года-28.06.2012 года в сумме 2866,41 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 16863 от 30.07.2012 года за период 07.06.2012 года-29.07.2012 года в сумме 4900,64 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 18417 от 26.07.2011 года за период 27.04.2011 года-02.05.2011 года, 03.05.2011 года-25.07.2011 года в сумме 12647,62 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 19814 от 31.08.2012 года за период 01.08.2012 года-30.08.2012 года. в сумме 2773,95 руб. (остаток в КРСБ 2773,94 руб.);

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 20871 от 29.08.2011 года за период 22.07.2011 года-07.08.2011 года, 08.08.2011 года-28.08.2011 года в сумме 4354,95 руб. (остаток в КРСБ 4345,95 руб.);

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 21854 от 25.06.2013 года за период 27.03.2013 года-24.06.2013 года в сумме 12586,44 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 22542 от 28.09.2012 года за период 15.09.2012 года-27.09.2012 года в сумме 1294,50 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 24070 от 26.09.2011 года за период 21.08.2011 года-25.09.2011 года в сумме 3412,37 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 24191 от 29.10.2012 года за период 06.09.2012 года-13.09.2012 года, 14.09.2012 года-28.10.2012 года в сумме 5030,68 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 27917 от 29.11.2012 года за период 28.010.2012 года-28.11.2012 года в сумме 3051,35 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 29237 от 29.11.2011 года за период 29.10.2011 года-28.11.2011 года в сумме 2956 руб.;

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 30257 от 07.12.2011 года за период 07.11.2011 года-06.12.2011 года в сумме 2860,65 руб. (остаток в КРСБ 2860,63 руб.);

пени по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2010 год, по требованию N 30868 от 05.12.2012 года за период 29.11.2012 года-04.12.2012 года в сумме 572,12 руб.;

санкции по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 15.11.2011 года по требованию N 6133 от 12.12.2011 года на сумму 102169 руб.;

санкции по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом ст. НК РФ по сроку уплаты 16.05.2012 года по требованию N 2026 от 22.05.2012 года на сумму 200 руб.;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год по сроку уплаты 02.04.2012 года по требованию N 27015 от 04.04. на сумму 152 698 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 30869 от 05.12.2012 года за период 29.11.2012 года-04.12.2012 года в сумме 251,95 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 27918 от 29.11.2012 года за период 28.10.2012 года-28.11.2012 года в сумме 1343,75;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 24192 от 29.10.2012 года за период 29.11.2012 года-04.12.2012 года в сумме 2215,42 руб. (остаток в КРСБ 2215,44 руб.);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 22543 от 28.09.2012 года за период 14.09.2012 года-27.09.2012 года в сумме 570,08 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 21855 от 25.06.2013 года за период 03.04.2012 года-23.06.2012 года в сумме 3779,33 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 19815 от 31.08.2012 года за период 01.08.2012 года-30.08.2012 года в сумме 1221,58 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 16864 от 30.07.2012 года за период 07.06.2012 года-29.07.2012 года в сумме 2158,16 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 13942 от 29.06.2012 года за период 29.05.2012 года-28.06.2012 года в сумме 1262,32 руб.

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 10574 от 30.05.2012 года за период 02.05.2012 года-29.05.2012 года в сумме 1140,16 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 6803 от 26.03.2013 года за период 26.02.2013 года-25.03.2013 года в сумме 1175,77 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 4243 от 26.02.2013 года за период 30.01.2013 года-25.02.2013 года в сумме 1133,78 руб.;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы прочие начисления 2011 год, по требованию N 2064 от 31.01.2013 года за период 06.12.2012 года-30.01.2013 года в сумме 2351, 56 руб.

Принимая обжалуемый судебный акт и удовлетворяя требования ФНС России в полном объеме, суд первой инстанции исходил из следующего.

Согласно пункту 6 статьи 16, статьей 71 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов для целей участия в первом собрании кредиторов.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу части 1 статьи 64, статей 71, 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, кроме того, начисляются пени на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование суммы задолженности ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" по обязательным платежам в размере 707 143, 91 руб. заявителем были представлены: указанные выше требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа с расчетами пени; решения и постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 21.07.2011 года N 3022, от 08.12.2011 года N 5872, от 11.03.2012 года N 1330, от 01.10.2012 года N 5536, от 28.12.2012 года N 7850, от 03.04.2013 года N 2788, от 11.03.2013 года N 1866, от 11.03.2012 года N 1330, от 08.12.2011 года N 5872, от 12.09.2011 года N 4082, от 02.07.2012 года N 3871, от 29.04.2013 года N 4040, от 03.08.2012 года N 4488, от 11.03.2012 года N 1330, от 03.05.2012 года N 2417; решения о взыскании страховых налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика взносов в банках от 18.07.2011 года N 20755, от 28.12.2011 года N 38796, от 09.07.2012 года N 20918, от 20.12.2012 года N 40530, от 21.11.2012 года N 37954, от 27.03.2013 года N 6645, от 27.02.2013 года N 3506, от 26.12.2012 года N 43113, от 35498 от 12.11.2012 года, от 28.08.2012 года N 27018, от 22.12.2011 года N 37427, от 20.10.2011 года N 29786, от 18.08.2011 года N 24744, от28.08.2012 года N 27019, от 25.09.2012 года N 30293, от 27.11.2012 года N 37955, от 20.12.2011 года N 40531, от 26.12.2012 года N 43114, от 01.08.2012 года N 23685, от 23.05.2012 года N 13178, от 23.04.2011 года N 10791, от 05.05.2012 года N 23971, от 27.02.2012 года N 4162, от 27.04.2012 года N 11248, от 23.04.2012 года N 10344, от 27.02.2013 года N 3507, от 27.03.2013 года N 6646; акт сверки расчетов за период с 01.01.2013 года по 26.08.2013 года; расшифровки задолженности.

Сумма требования должником не оспаривалась, доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного и исходя из положений норм статей 2, 134, 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", а также разъяснений, данных в пункте 30 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", суд первой инстанции признал обоснованными вышеназванные требования налогового органа и включил в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" в третью очередь удовлетворения за счет имущества должника требования ФНС России по задолженности по денежным обязательствам в размере 707143, 91 руб., в том числе: 499 441 руб. - основной долг по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 105 333, 91 руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, прочие начисления; 102 369 руб. - санкции. Суд первой инстанции указал, что требования кредиторов по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о несогласии с включением судом первой инстанции в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" задолженности по обязательным платежам, основанной на требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 28116 от 24.06.2011 года, N 18417 от 26.07.2011 года, N 20871 от 29.08.2011 года, N 24070 от 26.09.2011 года, N 29237 от 29.11.2011 года, N 30257 от 07.12.2011 года, N 2321 от 31.01.2012 года, N 8393 от 27.04.2012 года, ввиду пропуска налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, со ссылкой на пункт 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам,, судом апелляционной инстанции не принимаются по следующим основаниям.

Действительно, исходя из разъяснений, данных в пункте 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", в силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения Постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 названного Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, в том числе являются акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

В соответствии с пунктом 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно пункту 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из материалов дела следует, что по требованию ФНС России N 28116 от 24.06.2011 года об уплате 346 743 руб. основного долга 21.07.2011 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 3022; 27.07.2011 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.12.2011 года.

По требованию ФНС России N 18417 от 26.07.2011 года об уплате 12 647, 62 руб. пени 12.09.2011 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 4082; 16.09.2011 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.12.2011 года.

По требованию ФНС России N 20871 от 29.08.2011 года об уплате 4 354, 95 руб. пени 08.12.2011 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 5872; 15.12.2011 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.12.2011 года.

По требованию ФНС России N 24070 от 26.09.2011 года об уплате 3 412, 37 руб. пени 08.12.2011 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 5872; 15.12.2011 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.12.2011 года.

По требованию ФНС России N 29237 от 29.11.2011 года об уплате 2 956 руб. пени 11.03.2012 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 1330; 16.03.2012 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.07.2012 года.

По требованию ФНС России N 30257 от 07.12.2011 года об уплате 2 860, 63 руб. пени 11.03.2012 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 1330; 16.03.2012 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.07.2012 года.

По требованию ФНС России N 2321 от 31.01.2012 года об уплате 2 938, 65 руб. пени 11.03.2012 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 1330; 16.03.2012 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.07.2012 года.

По требованию ФНС России N 8393 от 27.04.2012 года об уплате 2 866, 41 руб. пени 02.07.2012 года было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 3871; 06.07.2012 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.07.2012 года.

Таким образом, суд апелляционной инстанции соглашается с заявителем апелляционной жалобы, что по требованиям ФНС России N 28116 от 24.06.2011 года, N 18417 от 26.07.2011 года, N 20871 от 29.08.2011 года, N 24070 от 26.09.2011 года срок для предъявления налоговым органом постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника в службу судебных приставов для принудительного исполнения истек 27.06.2012 года, по требованиям N 29237 от 29.11.2011 года, N 30257 от 07.12.2011 года, N 2321 от 31.01.2012 года, N 8393 от 27.04.2012 года срок для предъявления налоговым органом постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника в службу судебных приставов для принудительного исполнения истек 27.01.2013 года.

Между тем, на момент обращения 16.07.2013 года ФНС России в арбитражный суд о включении в реестр сумм указанных в требованиях N 28116 от 24.06.2011 года, N 18417 от 26.07.2011 года, N 20871 от 29.08.2011 года, N 24070 от 26.09.2011 года, N 29237 от 29.11.2011 года, N 30257 от 07.12.2011 года, N 2321 от 31.01.2012 года, N 8393 от 27.04.2012 года не истек двухгодичный срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Суд апелляционной инстанции считает, что в случае пропуска налоговым органом срока для предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, налоговый орган вправе с учетом положений пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Довод заявителя апелляционной жалобы о несогласии с включением судом первой инстанции в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" задолженности по обязательным платежам, основанной на требовании N 2475 от 27.02.2012 года, ввиду пропуска налоговым органом срока выставления требования, судом апелляционной инстанции не принимается, исходя из того, что 13.08.2013 года было возбуждено исполнительное производство по данному требованию.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о несогласии с включением судом первой инстанции в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" задолженности по пени, основанной на требованиях N 19814 от 31.08.2012 года, N 22542 от 28.09.2012 года, N 24191 от 29.10.2012 года, N 27917 от 29.11.2012 года, N 30868 от 05.12.2012 года, N 2063 от 31.01.2013 года, N 4242 от 26.02.2013 года, N 6802 от 26.03.2013 года, N 21854 от 25.06.2013 года, N 6133 от 12.12.2011 года, N 2026 от 22.05.2012 года, ввиду того, что, по мнению заявителя, истекли сроки принудительного взыскания основного долга по требованию N28116 от 24.06.2011 года, на который начислены вышеназванные пени, судом апелляционной инстанции отклоняются по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования ФНС России N 28116 от 24.06.2011 года об уплате 346 743 руб. основного долга указан 14.07.2011 года; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 18.07.2011 года N 20755; 21.07.2011 года вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника N 3022; 27.07.2011 года возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 27.12.2011 года. Двухгодичный срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, по данному требованию истек 14.07.2013 года, то есть уже после введения 06.06.2013 года в отношении ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" процедуры банкротства наблюдение. А в силу статьи 63 Федерального закона от 26.12.2002 г. N 127 ФЗ "О несостоятельности банкротстве" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения, требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только с соблюдением установленного ФЗ "О несостоятельности банкротстве" порядка предъявления требований к должнику. В связи с чем оснований для вывода о пропуске заявителем срока на обращение в суд с суммой задолженности указанной в настоящем требовании не имеется.

При таких обстоятельствах, задолженность ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" по пени, основанная на требованиях N 19814 от 31.08.2012 года, N 22542 от 28.09.2012 года, N 24191 от 29.10.2012 года, N 27917 от 29.11.2012 года, N 30868 от 05.12.2012 года, N 2063 от 31.01.2013 года, N 4242 от 26.02.2013 года, N 6802 от 26.03.2013 года, N 21854 от 25.06.2013 года, N 6133 от 12.12.2011 года, N 2026 от 22.05.2012 года, была правомерно включена в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ".

Однако, налоговым органом ошибочно определен период начисления пени в соответствии с требованиями N 21854 от 25.06.2013 года и N 21855 от 25.06.2013 года.

По требованию N 21854 от 25.06.2013 года ФНС России рассчитала размер пени за период с 28.03.2013 года по 25.06.2013 года, тогда как в силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" размер обязательных платежей должен быть определен на дату введения процедуры наблюдения в отношении ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ". Рассчитав размер пени в соответствии с требованием N 21854 от 25.06.2013 года на дату введения в отношении должника процедуры наблюдения, суд апелляционной инстанции установил, что он составляет 6 769, 85 руб.

По требованию N 21855 от 25.06.2013 года ФНС России рассчитала размер пени за период с 27.03.2013 года по 24.06.2013 года, тогда как в силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" размер обязательных платежей должен быть определен на дату введения процедуры наблюдения в отношении ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ". Рассчитав размер пени в соответствии с требованием N 21854 от 25.06.2013 года на дату введения в отношении должника процедуры наблюдения, суд апелляционной инстанции установил, что он составляет 3 023, 51 руб.

Учитывая, что суд первой инстанции признал обоснованными названные требования ФНС России в полном объеме, в этой части обжалуемое определение подлежит изменению.

С учетом установленных обстоятельств и исходя из положений названных правовых норм, арбитражный апелляционный суд считает необходимым определение Арбитражного суда Тамбовской области от 24.12.2013 года по делу N А64-3756/2012 изменить. Включить в реестр требований кредиторов ООО "СУ-5 ЖИЛСТРОЙ" в третью очередь удовлетворения за счет имущества должника требования ФНС России в размере 700 571 руб. 50 коп., из них: основной долг 499 441 руб., пени 98 761 руб. 50 коп., санкции 102 369 руб. Требования ФНС России в размере пени 98 761 руб. 50 коп., санкции 102 369 руб. учитывать отдельно в реестре требований кредиторов должника и признать подлежащими удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. В остальной части требований ФНС России отказать.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Тамбовской области от 24.12.2013 года по делу N А64-3756/2012 изменить.

Включить в реестр требований кредиторов ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ" в третью очередь удовлетворения за счет имущества должника требования Федеральной налоговой службы в размере 700 571 руб. 50 коп., из них основной долг 499 441 руб., пени 98 761 руб. 50 коп., санкции 102 369 руб.

Требования Федеральной налоговой службы в размере пени 98 761 руб. 50 коп., санкции 102 369 руб. учитывать отдельно в реестре требований кредиторов ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ" и подлежат удовлетворения после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В остальной части требований Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов ООО "Строительное управление N 5 ЖИЛСТРОЙ" отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий месяца со дня вступления в законную силу, через арбитражный суд первой инстанции согласно части 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Е.А. Безбородов

Судьи

В.М. Баркова А.А. Сурненков