Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2014 г. N 09АП-28490/14 (ключевые темы: драгоценные металлы - ювелирные изделия - биржа - сделки - банковская выписка)

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2014 г. N 09АП-28490/14

г. Москва

18 августа 2014 г.

Дело N А40-173412/13

Резолютивная часть постановления объявлена "11" августа 2014 г.

Постановление изготовлено в полном объеме "18" августа 2014 г.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,

Судей П.А. Порывкина, Н.О. Окуловой,

при ведении протокола помощником судьи Д.А. Солодовником,

рассматривает в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федерального государственного унитарного предприятия "Московский завод по обработке специальных сплавов" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.05.2014 по делу N А40-173412/13, принятое судьей Г.А. Карповой по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия "Московский завод по обработке специальных сплавов" (117246, г. Москва, ул. Обручева, д. 31; ОГРН 1027700477045) к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве (117292, г. Москва, ул. Ивана Бабушкина, д. 10; ОГРН 1047728058311) Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (125284, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А; ОГРН 1047710091758) о признании незаконными решений от 26.09.2013 N 14/101 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 14.11.2013 N 21-19/118487

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Шостова К.В. по дов. от 15.07.2013; Фалеев А.А. по дов. от 04.08.2014; Калинин В.В. на осн. приказа от 10.07.2014; Боровков А.М. по дов. от 20.05.2014; Боровкоы Д.А. по дов. от 15.07.2014; Тимофеев Ю.Н. по дов. от 08.07.2014;

от заинтересованного лица - Чиглий К.В. по дов. от 01.11.2013; Газарян Д.Р. по дов. от 24.04.2014; Чаликов М.В. под ов. От 08.08.2014; Французов А.В. по дов. от 31.07.2014; Шкабат Д.Б. по дов. от 28.02.2014; Борисова Е.А. по дов. от 03.02.2014; Кононова Н.В. по дов. от 03.02.2014

от УФНС России по г. Москве - Исайкина И.А. по дов. от 15.01.2014;

УСТАНОВИЛ:

Решением от 06.05.2014 г. Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных Федеральным государственным унитарным предприятием "Московский завод по обработке специальных сплавов" требований о признании недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве от 26.09.2013 N 14/101 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" и решения Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 14.11.2013 N 21-19/118487. Федеральное государственное унитарное предприятие "Московский завод по обработке специальных сплавов" не согласилось с решением суда первой инстанции и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в апелляционной желобе. В судебном заседании представитель Федерального государственного унитарного предприятия "Московский завод по обработке специальных сплавов" поддержал доводы апелляционной жалобы. Представители Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве и Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве полагают решение суда обоснованным и правомерным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению. Отзыв на апелляционную жалобу представлен.

Проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность принятого решения, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) провела выездную налоговую проверку Федерального государственного унитарного предприятия "Московский завод по обработке специальных сплавов" (далее - ФГУП "МСС", Заявитель, предприятие) за период 2009-2011 года, по результатам которой составлен акт 28.06.2013 N 14/1058 и вынесено оспариваемое решение от 26.09.2013 N 14/101 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения". Указанным решением доначислено 156 720 558 руб. налога на добавленную стоимость, 59 191 893 руб. пеней и предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решением Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - УФНС России по г. Москве) от 14.11.2013 N 21-19/118487 решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Как установлено судом первой инстанции, следует из материалов дела, в проверяемом периоде предприятие приобрело у ООО КБ "Совинком" драгоценные металлы в слитках (золото и серебро - аффинажный драгоценный металл) по договорам купли-продажи, заключенным в 2009 -2010 г.г. (т. 35 л.д.18-150; т.36; т.37 л.д.1-22), на общую сумму 1 027 409 840 руб., в том числе НДС в размере 156 720 557 руб. Указанную сумму НДС Заявитель принял к налоговому учету и включил в состав налоговых вычетов по НДС.

По мнению суда первой инстанции, исходя из условий упомянутых Договоров купли- продажи, ООО КБ "Совинком" не являлось собственником драгоценного металла, реализованного в адрес Заявителя в качестве "Продавца", а в указанных сделках действовало в качестве "Агента" в интересах "Принципалов", в частности: ООО "Астра", ООО "Профит", ООО "Сигма", в рамках заключенных Агентских соглашений. Сумму НДС полученную от Общества по сделкам с драгоценными металлами, ООО КБ "Совинком" не уплатило в бюджет, а перечислило на расчетный счет "Принципалов". ООО КБ "Совинком" заключило следующие агентские соглашения, в рамках которых драгоценные металлы реализованы в адрес Заявителя:

- от 15.08.2008 г. N 1/08 с ООО "Профит";

- от 27.04.2010 г. N 4/10 с ООО "Астра";

- от 22.03.2010 г. N 2/10 с ООО "Сигма".

Также ООО КБ "Совинком" представило указанные агентские соглашения, счета-фактуры, выставленные от имени ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" в адрес ООО КБ "Совинком" за драгоценный металл, а также пустые (незаполненные) бланки поручений, которые в соответствии с условиями Агентских соглашений должен был предъявить "Принципал", в лице ООО "Профит" ООО "Астра", ООО "Сигма", "Агенту" в лице ООО КБ "Совинком", для осуществления последним реализации товара (драгоценного металла) "Принципала", также пустые (незаполненные) бланки спецификаций.

Агентское соглашение от 15.08.2008 г. N 1/08 заключенное с ООО "Профит" и счета-фактуры выставленные ООО "Профит"; подписаны от имени генерального директора Посконновой Тамары Ивановны и также генерального директора Воробьева Дениса Сергеевича.

Агентское соглашение от 27.04.2010 г. N 4/10 заключенное с ООО "Астра" и счета-фактуры выставленные ООО "Астра", подписаны от имени генерального директора Литвиновой Валентины Юрьевны.

Агентское соглашение от 22.03.2010 г. N 2/10 заключенное с ООО "Сигма" и счета-фактуры выставленные ООО "Сигма", подписаны от имени генерального директора Жолобова Юрия Александровича.

Инспекцией с целью установления факта уплаты НДС в бюджет, проведен ряд мероприятий налогового контроля в отношении "Принципалов" ООО КБ "Совинком", являвшегося "Агентом", в результате проведения которых установлено следующее.

ООО "Профит" ИНН 7721545363 документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО КБ "Совинком" не представило. Операции по счетам приостановлены решениями от 23.08.2010 г. N N 11.081-11084. Направлен запрос в УВД по ЮВАО г. Москвы по экономической безопасности на розыск учредителей и должностных лиц ООО "Профит" N 23-10/17317/2 от 23.04.2010 г. В ответ орган внутренних дел сообщил, что Общество не обнаружено, руководитель не найден. Проверкой фактического местонахождения ООО "Профит" установлено, что по адресу 109380 г. Москва ул. Головачева д. 3 к.2 ООО "Профит" не располагается. Согласно представленным Инспекцией ФНС России N 21 по г. Москве налоговым декларациям, ООО "Профит" за период 2009- 2010 гг. уплатило следующие суммы налогов в бюджетную систему РФ: НДС за 1 квартал 2009 г. в сумме 113 246 руб., за 2 квартал 2009 г. в сумме 15 408 руб., за 3 квартал 2009 г. в сумме 48 024 руб., за 4 квартал 2009 г. в сумме 127 060 руб., за 1 квартал 2010 г. в сумме 105 131; налога на прибыль за 2009 г. в сумме 82 388 руб., за 1 квартал 2010 г. в сумме 75 449 руб. Согласно допросам, проведенным в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) руководителей ООО "Профит" Посконновой Тамары Ивановны и Воробьева Дениса Сергеевича установлен факт их отказа от причастности к финансово - хозяйственной деятельности ООО "Профит".

ООО "Сигма" ИНН 7721539465 документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО КБ "Совинком" не представило. Операции по счетам частично приостановлены решением от 23.08.2010 г. N N1 1051-11053. Налоговым органом направлен запрос в УВД по ЮВАО г. Москвы по экономической безопасности на розыск учредителей и должностных лиц ООО "Профит" N 23-10/03114 от 04.02.2013 г. Ответ о результатах розыскных мероприятий не получен. ООО "Сигма" относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2010 г. налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010 г. Согласно представленным Инспекцией ФНС России N21 по г. Москве налоговым декларациям, ООО "Сигма" за период 2009-2010 гг. налоги и сборы в бюджетную систему РФ не начисляло и не уплачивало. Согласно допросу, проведенному в порядке статьи 90 НК РФ руководителя ООО "Сигма" Жолобова Юрия Александровича установлен факт причастности к финансово - хозяйственной деятельности ООО "Сигма" в качестве номинального директора.

ООО "Астра" ИНН 7705861604 документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО КБ "Совинком" не представило. ООО "Астра" представило последнюю бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации за 1 квартал 2010 г., декларация по НДС за 1 квартал 2010 г. представлена с "нулевыми" показателями. Согласно представленным Инспекция ФНС России N 5 по г. Москве налоговым декларациям. ООО "Астра" за период 2009-2010 гг. налоги и сборы в бюджетную систему РФ не начисляло и не уплачивало. Согласно допросу, проведенному в порядке статьи 90 НК РФ руководителя ООО "Астра" Литвиновой Валентины Юльевны установлен факт причастности к финансово - хозяйственной деятельности ООО "Астра" в качестве номинального директора.

Расчетные счета ООО "Профит", ООО "Сигма" и ООО "Астра" находятся в одном банке - ООО КБ "Совинком". В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией были направлены в МИФНС N 50 по г. Москве поручения об истребовании у ООО КБ "Совинком" документов в отношении в ООО "Сигма", ООО "Астра" и ООО "Профит". В ответ на указанное поручение предоставлен протокол обыска б/и от 02.06.2010 г. В соответствии с представленным протоколом сотрудниками ОВД 6 отдела СЧ ГСУ при ГУВД по г. Москве, ОВД ОРБ N 10 МВД России а также сотрудниками УФСБ РФ МО на основании постановления от 27.05.2010 г. и в соответствии с частями 4-16 ст. 182 УПК РФ был произведен обыск в помещении ООО КБ "Совинком". В ходе проведения обыска сотрудники банка сообщили, что ООО "Сигма", ООО "Астра", ООО "Профит" заходили в систему "клиент-банк" используя единый IP адрес. Также в ходе обыска следователями были изъяты юридические дела ООО "Сигма", ООО "Астра", ООО "Профит", а также папка-скоросшиватель с доверенностями вышеуказанных юридических лиц, тарифы на открытие и обслуживание металлических счетов ответственного хранения.

Анализ банковских выписок со всех расчетных счетов ООО "Профит", ООО "Астра", ООО "Сигма", свидетельствует о том, что у всех трех "Принципалов" единственным источником дохода являются денежные средства перечисленные "Агентом" в лице ООО КБ "Совинком", за драгоценный металл, также как и единственным видом расчетно-платежной операции при зачислении денежных средств на расчетный счет. Поступившие на расчетный счет "Принципалов" денежные средства от ООО КБ "Совинком" за драгоценный метал (аффинаж) в стоимость которого включен НДС, в течение одного - трех банковских дней списывались на расчетные счета одних и тех же организаций имеющих признаки фирм "однодневок": ООО "Интертрейд"; ООО "Реалист"; ООО "Паритет", ООО "Перспектива" с наименованиями платежей "за драгоценный металл (аффинаж) по агентскому договору", в стоимость которого включен НДС.

Анализ банковских выписок со всех расчетных счетов ООО "Интертрейд", ООО "Реалист", ООО "Паритет", ООО "Перспектива" свидетельствует о том, что поступившие на расчетные счета указанных организаций обладающих признаками "фирм однодневок" денежные средства от "Принципалов" ООО КБ "Совинком", в лице ООО "Астра", ООО "Сигма", ООО "Профит" за драгоценный метал (аффинаж) в стоимость которого включен НДС, в течение одного-трех банковских дней, за вычетом сумм НДС. были перечислены на расчетный счет КБ "ПРИСКО Банк", ОАО АКБ "Объединенный банк промышленных инвестиций" (ОБПИ); и КБ "ИнвестСоцбанк" за драгоценный металл (аффинаж) без НДС, а оставшуюся в распоряжении сумму НДС перечислили на расчетные счета одних и тех же организаций имеющих признаки фирм "однодневок": ООО "ЮвелирТорг"; ООО "СофтЭкс"; ООО "СтарТрейд", ООО "Квант", ООО "Анта" с наименованиями платежей "по агентскому договору за драгоценный металл (аффинаж) с НДС", в стоимость которого включен НДС.

В результате проведенного анализа банковских выписок со всех расчетных счетов ООО "ЮвелирТорг"; ООО "СофтЭкс"; ООО "СтарТрейд", ООО "Квант", ООО "Анта", следует, что поступившие на расчетные счета указанных "фирм однодневок" денежные средства - в размере чистого НДС. с сумм перечисленных Заявителем в адрес ООО КБ "Совинком" за драгоценный металл (аффинажное золото и серебро) в свою очередь одномоментно в течение одного- трех банковских дней, были перечислены на расчетные счета одних и тех же организаций имеющих признаки фирм "однодневок": ООО "Аренда+", ООО "Транс- М". ООО ТД "Мираж". ООО "Карат-М". ООО "ТрансТорг" с наименованиями платежей "за дисконтные векселя", однако также часть денежных средств была перечислена на расчетные счета действующих ювелирных предприятий России таких как:

- ООО "Золотые узоры" - действующего ювелирного предприятия находящегося в Российской ювелирной "столице" - г. Костроме, учредителем и генеральным директором которого является Осокин Павел Николаевич ИНН 441500031870, который одновременно является учредителем ООО "Тайга" ИНН 441500031870, генеральным директором и учредителем ООО "Ювелиры Костромы", с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ИП Сорокин Андрей Валерьевич, который также одновременно является штатным сотрудником и получателем дохода в ОАО "Костромской ювелирный завод", учредителем которого является его отец Сорокин Валерий Васильевич, с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ООО "Торговый Дом "Бронницкий ювелир", с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ООО "Ювелирный завод Босана", учредителем и получателем дохода в котором являлся Пальваль Игорь Алексеевич, с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ООО "Ювелирное производство ПЛ", генеральный директор которого, Шевченко Тарас Григорьевич, также параллельно являлся получателем дохода в 000 "Ювелирный завод Босана", с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ООО СП "ПЛ-Люченте", генеральным директором и получателем дохода в котором являлся Пальваль Игорь Алексеевич, зарегистрированное по одному адресу с ООО "Ювелирный завод Босана", с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ИП Первухина Нина Васильнвна, которая с 2005 г. является штатным сотрудником и получателем дохода в ООО "Золотые узоры", а также сотрудником ООО "Бирюза", с наименованием платежей "за ювелирные изделия";

- ООО "Бирюза", главным бухгалтером в котором является Горностаева Лариса Евгеньевна, параллельно занимая должность главного бухгалтера в ООО "Золотые узоры", часть штатных сотрудников ООО "Бирюза" одновременно являются штатными сотрудниками ООО "Золотые узоры", с наименованием платежей "за ювелирные изделия".

Анализ банковских выписок со всех расчетных счетов фирм "однодневок": ООО "Аренда+", ООО "Транс-М", ООО ТД "Мираж", ООО "Карат-М", ООО "ТрансТорг", свидетельствует о том, что поступившие на расчетные счета указанных обществ денежные средства - в размере части сумм НДС, с сумм перечисленных Обществом в адрес ООО КБ "Совинком" за драгоценный металл (аффинажное золото и серебро) в свою очередь одномоментно в течение одного-трех банковских дней, по цепочке, состоящей из более 30 фирм "однодневок", были перечислены на расчетные счета одних и тех же кредитных учреждений, в частности: ЗАО КБ "Росэнергобанк", КБ "Цен-тркомбанк", ЗАО "Райффайзенбанк", ОАО "Банк Зенит", ООО "Уралсиб Капитал", Санкт-Петербургский ФКБ "Севергазбанк" с наименованиями платежей: "по соглашению о брокерском обслуживании"; "для работы на ММВБ по брокерскому д-ру"; погашение кредита и уплата процентов по банковскому кредиту", а также на расчетные счета более 45 "фирм однодневок" с такими наименованиями платежей как "за торговое оборудование", "за строительные материалы", "за компьютерное оборудование", "за оргтехнику", "за одежду" и так далее.

Часть денежных средств (часть "чистого" НДС) перечисленная с расчетных счетов ООО "Софтэкс", ООО "СтарТрейд"; ООО "Квант", ООО "Анта", ООО "ЮвелирТорг", на расчетные счета ООО "Золотые узоры" с наименованием платежей "за ювелирные изделия" (ювелирное предприятие в г. Костроме), с расчетных счетов ООО "Золотые узоры" были направлены на нужды деятельности компании, такие как частичное погашение банковского кредита, а также на приобретение драгоценного металла в слитках (аффинаж) у Московского банка ООО КБ "Совинком", также с НДС. Изложенные обстоятельства свидетельствуют о не поступлении сумм НДС, перечисленных Заявителем в адрес ООО КБ "Совинком" за драгоценный металл (аффинажное золото и серебро), и заявленных в составе налоговых вычетов Заявителем в бюджетную систему РФ. НДС, который ФГУП "МСС" заявило в составе налоговых вычетов, получив при этом неоспоримую налоговую выгоду, частично был перечислен на счета ряда, указанных выше кредитных учреждений и в остальной части был перечислен и поступил, в форме выручки, на действующие крупные ювелирные предприятия России: ООО "Золотые узоры", ИП Сорокин Андрей Валерьевич, ООО "Торговый Дом "Бронницкий ювелир", ООО "Ювелирный завод Босана", ООО СП "ПЛ-Люченте", ИП Первухина Нина Васильнвна, ООО "Бирюза".

Установленные настоящей проверкой факты, по мнению налогового органа, свидетельствуют о фиктивности наименования платежных операций "за ювелирные изделия", поскольку по экономической сути расчет за ювелирные изделия производился частью сумм НДС, и в дальнейшем приобретенные, по мнению Заявителя, изделия никуда не реализовывались, а счета компаний, производившие данные перечисления, в дальнейшем не использовались, а сразу же закрывались.

В рамках встречной проверки ООО "Золотые узоры" частично документально подтвердило взаимоотношения только с ООО "СофтЭкс". Из протокола допроса генерального директора ООО "Золотые узоры" Осокина Павла Николаевича, следует, что являясь генеральным директором и учредителем ООО "Золотые узоры" с 2001 г. по настоящее время, ничего пояснить по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО "Золотые узоры" с ООО "Софтэкс", ООО "СтарТрейд", ООО "ЮвелирТорг", ООО "Квант" не может. Также Осокин П.Н. не смог ничего пояснить в отношении отгруженного товара в адрес перечисленных организаций, на вопрос отражения денежных средств, полученных на расчетные счета ООО "Золотые узоры" от указанных компаний, в налоговом учете ООО "Золотые узоры" при исчислении налога на прибыль и НДС Осокин П.Н. также затруднился ответить. Данные обстоятельства, в свою очередь, подтверждают выводы Инспекции о мнимости и фиктивности данных сделок. Руководитель Заявителя Иванюк Александр Григорьевич в течение много лет является членом, а также председателем Гильдии Ювелиров России, и одним из учредителей (участником) ООО "ТД ПОТЕМКИН", учредителем которого вместе с Изанюком А.Г., то есть деловыми партнерами являются:

- Сорокин Валерий Васильевич, который одновременно является членом совета "Гильдии ювелиров России" и единственным учредителем ОАО "Костромской ювелирный завод".

- Гумеров Флун Фагймович, который одновременно является членом совета "Гильдии ювелиров России", генеральным директором АО "Красносельский ювелирный завод" генеральным директором ОАО "Красносельский Ювелирпром".

Мероприятиями налогового контроля установлено, что главный бухгалтер ООО "Золотые узоры" Горностаева Лариса Евгеньевна, находилась в прямом подчинении у Сорокина Валерия Васильевича, работая в должности главного бухгалтера в Спортивном Клубе "Крез" учредителем и руководителем которого являлся Сорокин В. В., одновременно являясь деловым партнером по совместному бизнесу в ООО ТД "Потемкин" и являясь членом "Гильдии Ювелиров России.

Также суд апелляционной инстанции учитывают, что вместе с главным бухгалтером ООО "Золотые узоры" в прямом подчинении делового партнера Заявителя одновременно находились и несколько рядовых сотрудников штата ООО "Золотые узоры", часть сотрудников ООО "Золотые узоры" также параллельно находились в прямом подчинении и у другого делового партнера по совместному бизнесу Гумерова Ф.Ф. Также ряд сотрудников ООО "Золотые узоры" параллельно работали в "Красносельском ювелирном заводе "Яшма", руководство которого также входит в состав членов Гильдии Ювелиров России, возглавляет которую руководитель Заявителя Иванюк Александр Григорьевич. Кроме того, из представленных ООО КБ "Совинком" документов, следует, что ООО КБ "Совинком" в качестве "Агента", в рамках Агентских соглашений: с "Принципалом" ООО "Профит"; с "Принципалом" ООО "Сигма"; с "Принципалом" ООО "Астра" драгоценные металлы были реализованы в рамках заключенных договоров купли- продажи следующим организациям: Обществу, ООО "МЮЗ ЭЛИТ", ООО СП "ПЛ- Люченте", ОАО "Костромской ювелирный завод", ИП Сорокин Андрей Валерьевич, ООО "Пожна", ООО "Бирюза", ООО "Золотые узоры", ИП Первухина Нина Васильевна, ООО "Ювелирный завод Босана", ООО "Бригантина", ООО "Метаконс", ООО "Торговы Дом "Бронницкий ювелир", ООО Ювелирный завод "Якутские бриллианты", ООО "Евросплав", ОАО "Золотой орел", ООО "Часовой завод "НИКА", ООО "АДАМАС" столичный ювелирный завод, ООО "АДАМАС-Ювелир", ЗАО "МКС", ООО "Первый ювелирный завод", ООО "ГолдТрейд", ООО КЮФ "Топаз", ООО "СААВ+", ОАО "Красносельский ювелирпром".

Перечисленные организации - ювелирные предприятия, в проверяемом периоде имели финансово-хозяйственные отношения с Заявителем, являлись "Поставщиками", "Продавцами", а также большинство указанных предприятий входило в состав Гильдии Ювелиров России. Из представленных ООО КБ "Совинком" и ЗАО КБ "Приско каптал банк" документов установлено, что ООО "Сигма", ООО "Астра", ООО "Профит", а также ООО "Реалист" заходили в систему "клиент-банк" используя IP адрес: 86.62.109.81.

Из представленных ООО КБ "ИНВЕСТСОЦБАНК", ЗАО КБ "ЦентроКредит" и ЗАО КБ "Кедр" документов установлено следующее. В заявлении ООО "Астра" на открытие счета почтовый адрес указан: Москва, Климентовский пер., д. 6, кв. 69. Договор N 01/ЗСБ от 01.04.2010 г. субаренды помещения, заключенный между ООО "Астра" в качестве "субарендатора" и Каменецким Дмитрием Владиленовичем в качестве "Арендатора", о предоставлении Арендатором Субарендатору нежилого помещения, мебилированного под офис, состоящее из двух комнат по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6, кВ. 69, на основании договора аренды от 25.02.2008 г. Программное обеспечение системы "клиент-банк" ООО "Астра" получено Холодновой Светланой Николаевной, паспорт 83 02 N246359, по доверенности от ООО "Астра" б/н от 09.04.2010 г. Доверенность б/н от 09.04.2010 г.. на предоставление и получение необходимых документов, проведение необходимых действий в ООО КБ "ИНВЕСТСОЦБАНК" от имени ООО "Астра", Холодновой Светланой Николаевной, паспорт 83 02 N246359.

В банковском досье клиента ООО "Профит" находится справка, которой ООО "Профит" сообщает (т.24 л.д.55), что его постоянно действующий Исполнительный орган - генеральный директор, отсутствуют по юридическому адресу организации и находятся по адресу: 115184. г. Москва, Климентовский переулок, д. 6. кв. 69. Также в банковском досье ООО "Профит" имеется доверенность на получение абонентского комплекта, включающего в себя ЭЦП клиента, техническую документацию системы "банк-Клиент" в Московском филиале ЗАО КБ "Кедр" от имени ООО "Профит". Холодновой Светланой Николаевной, паспорт 83 02 N 246359.

В рамках проведения Инспекцией встречной проверки интернет-провайдер (RINET) ООО "Кроникс Плюс" сообщил, что IP адрес: 36.62.109.81 принадлежит домовой сети по адресу: г. Москва, ул. Климентовский пер., дом 6, в том числе подключен абонент: г. Москва, Климентовский пер., дом 6, кв. 69. В период с 05.03.2007 г. по 13.12.2011 г. по адресу: г. Москва, Климентовский переулок, д. 6, кв. 69 был заключен Договор N КLIМЕТ 6-69 от 05.03.2007 г. на предоставление услуг круглосуточного доступа в интернет через узел ООО "Кроник Плюс" с Каменецким Дмитрием Владиленовичем, контактный e-mail:total200@bk.ru.

По запросу Инспекции ГУ МВД России по г. Москве, представило копии материалов уголовного дела N 89754, подтверждающие противоправный характер действий Заявителя. Из представленных материалов уголовного дела N89754 следует.

Проведенными оперативно-розыскными мероприятиями установлено, что гражданин РФ Борисов АЛ. руководит неустановленной группой лиц, осуществляющей реализацию аффинированных драгоценных металлов (золото, серебро), с использованием схем по уходу от НДС. разрабатывает стратегию работы неустановленной группы по реализации аффинированных слитков драгоценных металлов (осуществляет переговоры с заинтересованными кредитными организациями, оговаривает ставки, по которым работает группа, как официальные, так и неофициальные, осуществляет общее руководство, контроль за схемой (через возможности в Сбербанке РФ влияет на подписания соглашения по покупке аффинированных драгоценных металлов у Сбербанка и как следствие открытие обезличенных металлических счетов), работой с правоохранительными органами.

Каменецкий Д.В. осуществляет оперативное руководство группой (занимается расширением клиентской базы, участвует в переговорах с клиентами, дает поручения по реализации аффинированных драгоценных металлов, осуществляет перечисление денежных средств, заработанных на схеме Борисову А.Л. Работу с клиентами Каменецкий Д.В. осуществляет по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д.6, кв. 69, связь с клиентами и сообщниками поддерживает по телефонам 8(985)9915761, 8(903)7280844, 8(985)2113977 и др. Сделки по купле-продаже драгоценных металлов, в том числе, осуществляют сотрудники Каменецкого Д.В. неустановленные лица по имени Галина и Светлана в вышеуказанном адресе по телефонам 8(985)2278764, 8(985)2116147, адресам электронной почты sigma.77(g),bk.rm total2000(a),bk.ru и др.

До марта 2010 г. операции осуществлялись в Санкт-Петербургском филиале АКБ "Севергазбанк" и АКБ "Приско капитал" (г. Москва) через ряд "технических" организаций (ООО "Реалист", ООО "Перспектива", ООО "Профит", ООО "Паритет" и другие).

Проведенными оперативно-розыскными мероприятиями установлено, что ни Борисов А.Л., ни Каменецкий Д.В., ни его сотрудники официального отношения к компаниям, осуществляющим покупку аффинированных слитков золота и серебра не имеют, драгоценные металлы на баланс компаний не ставятся. Драгоценные металлы выдавались через хранилище Санкт-Петербургского филиала АКБ "Севергазбанк" в ЗАО "Специальная Транспортная Служба" (г. Москва, ул. Гиляровского). После получения курьером аффинированный драгоценный металл перевозился в хранилище АКБ "Совинкомбанк" (г. Москва), где продавался клиентам банка. В настоящее время указанная группа осуществляет операции через технические компании" (ООО "Перспектива", ООО "Профит", ООО "Паритет", ООО "Сигма", ООО "Астра", ООО "Интертрейд", ООО "Строй Грант", ООО "Анта" и др.) в АКБ "Социнвестбанк" (г. Москва), в московском филиал банка "Пурпе" и ООО КБ ".Совинкомбанк" (выдача металла клиентам). За работу по указанной схеме Борисов А.Л. и Каменецкий Д.В. получают незаконный доход.

Из представленной справки - меморандум, следует, что расчет сумм (процентов) получаемых "откатов" клиентами покупателями драгметаллов (в том числе и ФГУП МЗСС) и сумм причитающихся остальным участникам, производится только с сумм НДС, так как сумма без НДС, перечисляется в кредитные учреждения на приобретение драгоценных металлов в слитках. Из протоколов допросов, проведенных, в соответствии со ст. 189 и 190 (191) УПК РФ по уголовному делу N 89754, допрошенные лица по существу уголовного дела показали следующее.

Николаева Вера Владимировна, начальник валютного департамента ООО КБ "Совинком" которая пояснила, что в период с 1994 года по настоящее время работала в КБ "Совинком" (ООО). Последнюю должность занимала с середины июня 2008 г., Банком была получена соответствующая лицензия Банка России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов N 2302 от 19.05.2008 г. Соответственно, с указанного периода времени банк осуществлял деятельность в сфере драгоценных металлов. Также Николаева В.В. пояснила, что ей знакомы организации ООО "Реалист", ООО "Профит", ООО "Сигма", ООО "Астра". ООО "Профит", ООО "Сигма", ООО "Астра" которые являются клиентами банка, а ООО "Реалист" является контрагентом компании ООО "Профит", данное обстоятельство ей стало известно из оборота по счету ООО Профит". В банке иные контрагенты (кроме ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма"), с которыми были заключены агентские договоры, согласно которым агент (КБ "Совинком") обязуется за вознаграждение по поручению и за счет принципала от своего имени совершать юридические и иные действия, связанные с заключением с третьими лицами (покупателями) договоров купли-продажи драгоценных металлов не имеются. Представителем ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" в КБ "Совинком" являлись Холодиова С.Н. и Каменецкий Дмитрий. По вопросу документооборота свидетель общалась с Холодновой С.Н., по вопросу движения драгоценного металла она общалась с Каменецким Дмитрием.

Холоднова Светлана Николаевна - сотрудник офиса, расположенного по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6. кв. 69. Холодиова С.Н. пояснила, что осенью 2007 г. через Интернет устроилась бухгалтером - операционистом в офис, который располагался в квартире по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6, кв. 69, где я работает и по настоящее время. На работу в указанную квартиру ее принимал Каменецкий Дмитрий Владиленович. Кроме свидетеля и Каменецкого Д.В. по указанному адресу еще работала Галина Нагина. Формально свидетель числилась бухгалтером ООО "Профит", а фактически выполняла указания Каменецкого Д.В. Деятельность Холодновой С.Н. заключалась в документарном сопровождение движения драгоценных металлов от одного банка в другой банк. В дальнейшем, драгоценные металлы брались в КБ "Севергазбанк" и перевозились инкассаторами в КБ "Совинком", где драгоценные металлы уже реализовывались третьим лицам. Непосредственно, в служебные обязанности свидетеля входило выполнение поручений Каменецкого Дмитрия, которые заключались в подготовке и оформление документов, необходимых для представления в банк по организациям ООО "Профит" и ООО "Астра" и некоторое время с ООО "Сигма". Также по его поручению Холоднова С.Н. связывалась от имени компаний ООО "Перспектива", ООО "Реалист", ООО "Интер Трейд", ООО "Паритет" с сотрудниками отделов по работе с драгоценными металлами КБ "Приско Капитал" и КБ "Инвестсоцбанк". В КБ "Приско Банке" по указанию Каменецкого Дмитрия свидетель "фиксировала" драгоценный металл от имени компаний ООО "Паритет", ООО "Перспектива", ООО "Реалист", ООО "Интер Трейд", который в дальнейшем забирался в КБ "Севергазбанк", позднее КБ "Пурпе", и перевозился в КБ "Совинком". Документально движение драгоценного металла оформлялось договорами комиссии и агентскими договорами, по которым такие компании как ООО "Паритет", ООО "Перспектива". ООО "Реалист", ООО "Интер Трейд" поручали компаниям ООО "Профит". ООО "Астра" и ООО "Сигма" найти от своего имени и за вознаграждение покупателей на драгоценные металлы, а ООО "Профит". ООО "Астра" и ООО "Сигма" поручали в свою очередь найти покупателя драгоценных металлов КБ "Кедр", а позднее КБ "Совинком", то есть право собственности на металл компаниям ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" не переходило. Поиском конечных покупателей драгоценного металла занимался Каменецкий Дмитрий, который в свою очередь вел переговоры с покупателями металла. Кроме того, представители КБ "Совинком" также сами находили покупателей для драгоценного металла в лице различных ювелирных предприятий. Вырученные от продажи драгоценных металлов денежные средства, за вычетом агентского вознаграждения, банком перечислялись в адрес ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма", которые также получали комиссионное вознаграждение в рамках заключенных договоров и перечисляли остальную сумму в адрес ООО "Перспектива", ООО "Реалист", ООО "Интертрейд", ООО "Паритет". Также свидетель сообщила, что лично готовила поручение в КБ "Совинкомбанк" на реализацию металла, спецификацию на указанный металл и счета-фактуры в адрес банка. Также в ее должностные обязанности входило получение заработной платы по чековым книжкам в КБ "Центрокредит" для сотрудников офиса: Воробьева Д.С. (числится генеральным директором ООО "Профит"), Вагина Михаила (сын Нагиной Галины работал фактически курьером, а числился бухгалтером), а также для себя. С лицами числящимися руководителями ООО "Перспектива", ООО "Реалист", ООО "Интертрейд", ООО "Паритет", она не знакома. Генеральным директором ООО "Профит" числиться Воробьев Д.С. Постоянно в офисе организации он не находился, приезжал по звонку свидетеля или Галины Нагиной и не читая подписывал документы по ООО "Профит" в графе "генеральный директор" за, что и получал соответствующую зарплату. Её размер свидетель не знает, т.к. зарплату в конвертах "генеральным директорам" платил Каменецкий Дмитрий. До Воробьева генеральным директором ООО "Профит" числилась Посконова Тамара, которая также не имела никакого отношения к руководству указанной фирмой, а лишь только не глядя, подписывала документы. Генеральным директором ООО "Астра" являлась Литвинова Валентина, она также приезжала по звонку Холодовой С.Н. в различные места на территории г. Москвы, точнее, как правило встречались около метро, примерно раз в неделю и подписывала не читая документы по ООО "Астра". В офис она никогда не приезжала. Генеральным директором ООО "Сигма" являлся Жолобов Ю.А. свидетель встречалась с ним также у метро, где отдавала ему на подпись документы, а он не глядя их подписывал. Расчетные счета ООО "Профит" и ООО "Сигма" открыты в 2-х банках: АКБ "ЦентроКредит" и КБ "Совинкомбанк". Расчетные счета ООО "Астра" открыты в КБ "Совинкомбанк" и в КБ "Инвестсоцбанк". Расчетный счет ООО "Интертрейд" открыт в КБ "Инвестсоцбанк". Расчетные счета ООО "Перспектива", ООО "Реалист", ООО "Паритет" открыты в КБ "Приско-Капитал", а также возможно где-то еще, где - свидетель не знает. ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" не осуществляли фактически ни какой деятельности, кроме упомянутой свидетелем. Генеральные директора ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" выполняли свои функции номинально и не имели никакого отношения к руководству компаниями, а весь документооборот вела свидетель и Нагина Галина. Программой для перечисления денежных средств с расчетных счетов организаций, осуществляли свидетель и Нагина Галина. Все переговоры с покупателями драгоценных металлов и представителями КБ "Совинкомбанк" осуществлял Каменецкий Дмитрий. Также Каменецкий Дмитрий фактически руководил всей работой офиса по адресу: г. Москва, ул. Климентовский пер., д. 6, кв. 69, давал указания и контролировал проделанную работу. Вопросы подбора лиц числящихся директорами ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" решал Каменецкий Дмитрий. Он связывался с юридическими фирмами, которые регистрировали нужные ему организации и представляли лиц, числящихся руководителями. Два раза к нам в офис по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6, кв. 69 приезжал начальник службы безопасности КБ "Совинком". Каждый раз к его визиту Холоднова С.Н., по указанию Каменецкого Дмитрия, вызывала лицо, которое числилось руководителем ООО "Профит". Первоначально вызывали Посконову Тамару, а затем Воробьева Д.С. Перед приходом службы безопасности банка, свидетель, по указанию Каменецкого, провела инструктаж с указанными директорами, а именно предупреждала их, чтобы они обязательно представлялись генеральными директорами компании "Профит". Выгодоприобретателем и фактическим руководителем деятельности по реализации драгоценных металлов от имени ООО "Профит", ООО "Астра" и ООО "Сигма" являлся человек по кличке "Царь". Его имя и свидетель не знает. Холоднова С.Н. лично с ним никогда не общалась и не встречалась, но в офисе по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6, кв. 69 всем было известно, что руководит их деятельностью "Царь". С "Царем" по телефону общался только непосредственно Каменецкий. Именно "Царь" являлся выгодоприобретателем по данным сделкам. Среди партнеров Каменецкого и "Царя" был человек Паша. Пашу свидетель несколько раз видела в офисе по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6. кв. 69. Его настоящую фамилию, адрес и телефон она не знает. Паша занимался организациями транзитного перечисления денежных средств от компаний Каменецкого и "Царя" (ООО "Астра", ООО "Сигма", ООО "Профит") к своим организациям, где он за минусом своей комиссии обналичивал денежные средства для "Царя" и Каменецкого, а также отправлял "откаты" организациям - покупателям слитков драгоценных металлов. Основные организации покупатели слитков драгоценных металлов - ФГУП МЗСС, ООО "Адамас столичный ювелирный завод", ООО "Адамас - ювелир", ООО "Пожна", ООО "Евросплав", ООО "Ювелирный завод "Якутские бриллианты", ООО "Саав +", ООО "Ювелирный завод "Босана", ООО СП "Люченте", ООО "Ювелирное производство "ПЛ"з ООО "Голд-1 рейд", ООО "Бригантина", ООО "Метаконс", ООО "ТД Бронницкий ювелир", ООО МЮЗ "Элит", ООО "Часовой завод "НИКА". Возможно, еще какие-то организации, названия которых свидетель уже не помнит. Все переговоры с указанными компаниями вел лично Каменецкий Д.В. и представители КБ "Совинком", поскольку данный банк отгружал покупателям драгоценных металлов слитки драгметаллов, поступавших от ООО "Астра", ООО "Профит" и ООО "Сигма". Также Каменецкий обсуждал с представителями ФГУП МЗСС вопросы приобретения компаниями драгоценных металлов, а также размер "отката", который возвращался данным предприятиям. Представители КБ "Совинком" осуществляли техническую работу по сделке. После, того как Каменецкий договаривался с представителями ФГУП МЗСС и прочими о стоимости "отката". он давал свидетелю полученные у них реквизиты фирм фактически управляемых вышеназванными организациями (ФГУП МЗСС и прочее) а также конкретные суммы денежных средств, которые надо в виде "отката" перечислить данным организациям. В свою очередь свидетель пересылала указанные данные "Паше" по электронной почте, который после перечисления денежных средств ему с компаний ООО "Интер Трейд", ООО "Реалист", ООО "Перспектива", ООО "Паритет", должен был произвести следующие платежи "Царю", Каменецкому и техническим "фирмам" ("откат") счетами которых распоряжались покупатели драгметаллов (ФГУП МЗСС и прочее). Оплата себестоимости драгоценных металлов производилась со счетов ООО "Интер Трейд", ООО "Реалист", ООО "Перспектива", ООО "Паритет". Общая стоимость драгоценных металлов, по которой ФГУП МЗСС и прочее приобретали драгоценные металлы у КБ "Совинком", состоит из цены Лондонской биржи металлов, пересчитанная в рубли, плюс курсовая разница, плюс 18 % НДС. Однако, фактически указанные компании (ФГУП МЗСС и прочее) приобретали драгоценные металлы дешевле, поскольку по упомянутой "схеме" они получали виде отката часть суммы НДС, перечисленной банку ООО КБ "Совинком" за приобретенные драгоценные металлы. Откат поступал не на счета ФГУП МЗСС и прочее, а на счета технических компаний указанных представителями данных организаций. Другая часть НДС присваивалась Каменецким и "Царем", а также из нее уплачивалось вознаграждение "Маши" за услуги по "транзиту" и обвалу".

Нагина Галина Олеговна - сотрудник офиса, расположенного по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6. кв. 69. Нагина Г.О. пояснила следующее: "... В марте 2007 г. мы переехали по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6, кв. 69. Данная квартира была оборудована под офис и состояла из двух кабинетов, кухни и туалета... На момент моего прихода в ООО "Трансинвест" в 2006 г. ООО "Профит" и ООО "СИГМА" уже существовали, но не имели никаких финансовых взаимоотношений с кем-либо, мной сдавалась нулевая отчетность. ООО "Астра" была учреждена только в ноябре 2009 года. ООО "Профит", ООО "СИГМА", ООО "Астра" занимались аналогичным видом деятельности, что и ООО "Трансинвест". Финансово - хозяйственную деятельность от лица указанных фирм осуществляла я совместно с Холодновой С.Н. по указанию Каменецкого Дмитрия до настоящего времени. За свою деятельность я получала заработную плату от Каменецкого Дмитрия наличными в размере 22 000 рублей ежемесячно, фактически по настоящее время числюсь на вышеуказанной мной должности. Мне были знакомы: ООО "Интер 1 рейд", ООО "Паритет", ООО "Перспектива", ООО "Реалист", ООО "Авента", ООО "Снабеервис". У данных организаций мы покупали - драгметаллы. ООО "Профит" приобретал у ООО "Интер Трейд", ООО "Паритет", ООО "Перспектива". ООО "Реалист". ООО "Авента", ООО "Снабеервис" и ООО "Реалист". ООО "Астра" и ООО "СИГМА" приобретали только у ООО "Интер Трейд". Примерно с осени 2008 года Дмитрий Каменецкий сказал собрать копии учредительных документов ООО "Профит" и ООО "СИГМА", отвезти их с генеральным директором в ООО КБ "Совинком", открыть расчетные счета, получить "Банк-Клиент", заключить договора на хранение драгметаллов и агентское соглашение. Мы со Светланой готовили документы, звонили директорам, совместно с ними заверяли документы и ехали в банк, где директора уже сами все оформляли. Гендиректорами являлись ООО "Профит" - Воробьев Денис Сергеевич, ООО "СИГМА" - Жолобов Юрий Александрович. С ними связь поддерживала Светлана. Воробьев периодически сам приезжал в офис и подписывал необходимые документы. В ООО "Астра" генеральным директором являлась Литвинова Валентина Юльевна. На каких условиях они являлись руководителями, я сказать не могу. Их деятельность оплачивалась Каменецким Дмитрием... В ООО "Профит" в должности бухгалтера операциониста числилась Холоднова С.Н., в должности бухгалтера - Нагин Михаил Юрьевич, являющийся моим сыном. В его обязанности входила сдача отчетностей в фонды и налоговый орган, осуществление документооборота между ООО "Профит" и ООО КБ "Совинком". Больше к деятельности указанных мной фирм никто никакого отношения не имеет. Мной в ООО "Астра" была оформлена моя знакомая Васильева Елена Владимировна... Также в указанных мной почтовых электронных ящиках хранится переписка с нашими поставщиками драгметалла, по ней можно отследить весь документооборот. Там же хранятся все распоряжения от Дмитрия, посланные нами на указанные им фирмы, то есть основания перечисления денежных средств со счетов фирм-поставщиков на иные организации, указанные Каменецким Дмитриев Владиленовичем. Организации ФГУП МЗСС, ООО "Адамас столичный ювелирный завод", ООО "Адамас - ювелир", ООО "Полена", ООО "Евросплав", ООО "Ювелирный завод "Якутские бриллианты", ООО "Саав +", ООО "Ювелирный завод "Босана", ООО СП "Люченте", ООО "Ювелирное производство "ПЛ", ООО "Годд-Трейд", ООО "Бригантина", ООО "Метаконс", ООО "ТД Бронницкий ювелир", ООО МЮЗ "Элит", ООО "Часовой завод "НИКА" мне знакомы. Они являлись покупателями драгоценных металлов у ООО "Профит", ООО "СИГМА", ООО "Астра" через КБ "Совинком". Первоначально при заключении договора указанные компании, в том числе ФГУП МЗСС, обращались к нам с целью приобретения драгоценных металлов, а мы в свою очередь состыковывали их (давали реквизиты) КБ "Совинком", КБ "Кедр". Я лично ни с кем из представителей заказчиков, в том числе и ФГУП МЗСС ни встречалась и переговоров не вела, все заказы поступали через Каменецкого Дмитрия Владиленовича.

На вопрос сотрудников Инспекции, в рамках проведения допроса Нагиной Г.О. в порядке статьи 90 НК РФ: "Из материалов уголовного дела N 89754. следует, что ювелирные компании, в том числе ФГУП МЗСС являлись покупателем драгметалла у ООО "Профит", ООО "Сигма", ООО "Астра" через "Агента" - КБ "Совинком" осуществляющим фактически только техническую работу по сделкам, получали откат с суммы перечисленной КБ "Совинком" за драгметаллы, в размере от 7 до 12 % от суммы перечисленной КБ "Совинком" путем перечисления на "технические фирмы", счетами которых распоряжались покупатели, в том числе и ФГУП МЗСС, поясните какой процент "отката" получал ФГУП МЗСС от сделок по приобретению золотых и серебряных слитков?" Нагина Г.О. пояснила следующее: "Проценты откатов у всех покупателей драгоценных металлов были разные, которые в свою очередь в разные периоды времени также изменялись, конкретные размеры откатов получаемых покупателями драгоценных металлов, в лице ювелирных заводов, указаны в расчетных таблицах сделок по каждому покупателю и конкретной сделки отдельно". Также Нагина Г.О. пояснила: "На какие организации направлялись суммы "откатов" для ФГУП МЗСС точно вспомнить наименования этих фирм на данный момент затрудняюсь, так как они очень часто менялись, банковские платежные реквизиты этих организаций предварительно ФГУП МЗСС сообщались Каменецкому Дмитрию Владиленовичу, а он в свою очередь отдавал распоряжения по перечислению сумм рассчитанных откатов мне или Холодновой Светлане". На вопрос сотрудников Инспекции: "В материалах уголовного дела N 89754, находятся рабочие записи по расчетам сделок (в виде таблиц), в том числе и с ФГУП МЗСС, выданные Вами добровольно на электронных носителях (флеш-картах) при обыске в офисе расположенном по адресу: г. Москва, Климентовский пер., д. 6, кв. 69, поясните пожалуйста данные расчеты, представленные Вам на визуальное обозрение" Нагина Г.О. пояснила следующее: "Данные расчеты производились мною или Холодновой Светланой и содержат информацию по расчетам конкретных сделок с указанием покупателя драгоценных металлов, вида драгоценных металлов (золото либо серебро), номера и даты сделки, количество приобретенного драгоценного металла, биржевого курса Лондона и курса доллара США на день совершения сделки, химическая чистота слитков драгоценных металлов, а также расчет состоящий из сумм сделки перечисленной ФГУП МЗСС банку "Агенту" в лице КБ "Совинком", рассчитанной суммы НДС, рассчитанных комиссионных процентов причитающихся КБ "Совинком", комиссионных процентов рассчитанных на обслуживание фирм, участвующих в цепочке перечислений денежных средств, уплаченных покупателем - ФГУП МЗСС агенту КБ "Совинком" за приобретенный драгоценный металл, процент рассчитанный в размере 5,9% от суммы за драгоценный металл, без НДС причитающийся "Царю" (Леонидовичу), суммы откатов покупателям в лице ювелирных заводов (процент отката варьировался от 7 до 12% от стоимости приобретенного драгоценного металла без НДС), рассчитанная прибыль остающаяся в распоряжении Каменецкого Дмитрия.

Анализ сделок с покупателем драгоценных металлов ФГУП МЗСС совершенных в августе 2009 г. по покупке золота, в августе 2009 г. свидетельствует о следующее.

ФГУП МЗСС было совершено две сделки по приобретению золота, сделка N 253 от 03.08.2009 г. (слиток химической чистотой 12 483, 10) и N 283 от 20.08.2009 г. (слиток химической чистотой 12 464, 10, по сделке N 253 от 03.08.2009 г. биржевой курс Лондона составлял 955,70, курс доллара США составлял 31.20 руб., реальная цена приобретенного драгоценного металла ФГУП МЗСС на день совершения сделки составляла 958,67 руб. (без НДС 18%) за 1 грамм золота, цена же по которой золото было реализовано ФГУП МЗСС составило 894,28 руб., (без НДС 18%) за 1 грамм золота, расчет цены по которой ФГУП МЗСС приобрело золото производился по следующей формуле - "реальная стоимость золота с учетом курса Лондона на день покупки (958,67 руб.) минус 7.2%, что составляет 894,28 руб. за 1 грамм". На конкретном примере сделок с покупателем драгоценных металлов ФГУП МЗСС совершенных в августе 2009 г. по покупке серебра (в слитках), в августе 2009 г. ФГУП МЗСС было совершено две сделки по приобретению серебра, сделка N 254 от 03.08.2009 г. (общая лигатурная масса 1021198,00) и N 271 от 12.08.2009 г. (общая лигатурная масса 1 004 670,0, по сделке N 254 от 03.08.2009 г., сумма перечисленная ФГУП МЗСС в адрес агента КБ "Совинком" составляет 17 231 695,05 руб., в т.ч. НДС (18%)- 2 628 563,65 руб., сумма отката, перечисленного на технические компании подконтрольные ФГУП МЗСС. составляет 1 299 678,69 руб., рассчитанного 8,9% от суммы за приобретенный драгоценный металл без НДС (14 603 131,4 руб.*8.,9%)."

Также Нагина Г.О. пояснила: "При заключении договоров купли-продажи драгоценных металлов (слитки) с КБ "Совинком" клиентам (покупателям), в том числе ФГУП МЗСС было известно, что НДС перечисленный ими КБ "Совинком" за приобретенные драгметаллы не будет уплачен в бюджет, pi что КБ "Совинком" не является собственником драгоценного металла конечно, было известно, так как. со сделок по приобретению серебра ФГУП МЗСС, как и остальные покупатели, получал откаты, а по сделкам по приобретению золотых слитков, ФГУП МЗСС единственный из остальных покупателей, которые также получали откаты, приобретал драгоценный металл (золото в слитках) по заниженной, цене на 7,2%, которая только для ФГУП МЗСС составляла стоимость по биржевому курсу Лондона на день совершения сделки минус 7,2%, в том числе НДС".

Каменецкий Дмитрий Владиленович пояснил следующее: "... Вся работа с ООО АКБ "Совинком" производилась по той же "схеме" как и с банком "Кедр" работа происходила следующим образом: клиент, которых мне давал Борисов А.Л. обращался в банк "Совинком" и к нам в офис с целью приобрести драгоценный металл. Затем, клиент платил в банк денежные средства за конкретные слитки драгоценных металлов, денежные средства банком "Совинком" перечисляли на счета ООО "Профит", ООО "Сигма", ООО "Астра", после чего нами приобретался драгоценный металл у фирм управляемых Борисовым А.Л., которые он мне давал для приобретения драгоценных металлов, таких как ООО "Паритет", ООО "Интел Трейд", ООО "Реалист" и других. Слитки драгоценных металлов привозились в АКБ "Совинком", а от туда забирались покупателями драгоценных металлов. С АКБ "Совинком" мы работаем до настоящего времени. Сколько было продано драгоценных металлов я не помню, это лучше уточнить по документам находящимися в банках. Основными клиентами, приобретавшими у нас драгоценные металлы являлись: ФГУП МЗСС, Адамас, МЮЗ "Элит" Броницкий ювелир и прочее".

В проверяемом периоде, у Заявителя были прямые финансово-хозяйственные отношения с обвиняемым в организации преступной группы, в рамках упомянутого уголовного дела N 89754, Борисовым Александром Леонидовичем, в качестве Индивидуального Предпринимателя, что подтверждается учетными документами Заявителя. В рамках проведения Инспекцией допроса Холодновой С.Н. в качестве свидетеля Холоднова С.Н. дала аналогичные показания, которые она давала в период проведения ОРМ в рамках уголовного дела N89754, также Холоднова С.Н. пояснила суть и содержание черновых рабочих записей, производимых расчетов сделок, изъятых при проведении обыска в офисе, а также указала на неоспоримую экономическую выгоду, полученную Заявителем, от приобретения драгоценных металлов у ООО "Астра", ООО "Профит", ООО "Сигма" через технически действующего КБ "Совинком", так как Заявителем часть денежных средств получало обратно в виде перечисляемых откатов на расчетные счета указанных им "технических организаций".

Смирнов Сергей Викторович - начальник управления по работе с драгоценными металлами КБ "Еврокредит". С 2002 года является начальником управления по работе с драгоценными металлами КБ "Еврокредит". С Борисовым AJL познакомился на ювелирной выставке примерно осенью 2008 года в Сокольниках в г. Москва. Заявителем несколько раз, в основном, только по вопросам привлечения новых клиентов к ним в банк, так как у Борисова был широкий круг контактов среди ювелирных организаций. Так же с ним оговаривали о возможности приобретения его компанией металла. С учетом того, что закупали металл на межбанковском рынке, то цена металла Борисова, а также предлагаемых клиентов, не устроила, поэтому с ним сделок по купле-продаже металлов не было. С учетом того, что у КБ "Еврокредит" был ряд клиентов - ювелирных организаций, которых не устраивали цены банка за аффинированные слитки драгоценного металла (золото, серебро), Смирнов общался с Борисовым, примерно в это же время, по доводу того, не мог бы Борисов порекомендовать какой-либо банк, осуществляющий продажу аффинированных слитков драгоценных металлов (золото, серебро), на приемлемых для клиентов условиях, он порекомендовал обратиться к Дмитрию (и/г. 8-985-211-39-77) в банк "Совинком". После этого, Смирнов созвонился с Дмитрием и состыковал с клиентами. Дмитрий дат телефон Веры, которая осуществляла взаимодействие с клиентами по вопросам заключения Договоров по приобретению аффинированных слитков драгоценных металлов (золото, серебро). Примерно с осени 2008 года Смирнов с Борисовым не общался. С Дмитрием периодически созванивался, когда у клиентов банка была необходимость купить металл конкретного производителя, либо интересовала возможность приобретения металла в данный момент времени".

Кабукаев Тимур Кабукаевич - генеральный директор ООО "Ювелиры Северной Столицы" пояснил, что с Каменецким Д.В. не знаком и ни разу не слышал. Борисова Александра Леонидовича знает очень хорошо. С ним знакомы примерно с 2006-2007 года. Познакомились с ним на ювелирной выставке в феврале в г. Санкт - Петербург. Он представился директором ювелирной компании ИП Борисов А.Л. из г. Ростова. С ним заключили договора поставок ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, договор комиссии на ювелирные изделия из драгоценных камней и драгоценных металлов. По указанным договорам ООО "Ювелиры Северной Столицы" поставляло на реализацию в магазины ИП Борисов АЛ. ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. Общение с Борисовым АЛ. с того момента носило постоянным характер. Борисовым знакомил Кабукаева с различными клиентами, которые, в последствии покупали у него ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, либо Кабукаев покупал у них ювелирные изделия. Борисов А.Л. располагал широким кругом контактов среди ювелирных предприятий почти из всех регионов РФ, в частности, г. Москва и Московская область, г. Санкт-Петербург и Ленинградская область, г. Косторома и т.д., а также кредитных организациях Московского региона. Так, по его рекомендации, примерно зимой - весной 2008 года, ООО "Ювелиры Северной Столицы" открыто расчетный и обезличенный металлический счет (золото) в КБ "Приско капитал" (г. Москва). Общались с неким Игорем из отдела по работе с драгоценными металлами. Купили несколько раз металл для погашения кредита в сберегательном банке РФ и больше с этим банком не работали. После этого Борисов предлагал работать еще в нескольких банках, название только одного банка - Севергазбанк", также помнит, что Борисов являлся на тот момент сотрудником какого-то банка г. Москвы, какого я уже не вспомню. В КБ "Севергазбанк" ООО "Ювелиры Северной Столицы" также открыло счета, однако, движений денежных средств и металла по указанным счетам не было.

По адресу: г. Москва, ул. Школьная, в доме N 5 или N 7 располагался офис Борисова А.Л. Если идти от станции метро "Площадь Ильича", то офис располагался в двухэтажном здании справа, на первом этаже. В этом же здании располагался банк, в здании напротив грузинский ресторан. Когда приходил в офис к Борисову А.Л, на охране говорил что к нему и его пропускали. Как идти от входа в здание офис Борисова располагался с левой стороны сразу после охраны, первая дверь. В указанный офис Кабукаев привозит ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, в соответствии с заключенными между ними договорами. На одной из встреч, это было примерно 2-3 года назад, Борисов предложил мне покупать драгоценные металлы в аффинированных слитках (золото, серебро) с НДС с большим дисконтом к рыночной цене (дисконт составлял примерно о 8 до 12 %) через рекомендованные им банки и организации, одним из этих банков, кажется, был "Совинком". Кабукаев сообщил, что сомневается в правомерности" сделок с такими дисконтами и отказался от предложения.

Кайдалов Игорь Иванович - начальник отдела по работе с драг, металлами КБ "Приско Капитал" пояснил, что в КБ "Приско капитал" работает с декабря 2007 года в должности начальника давления по работе с драгоценными металлами. Из интересующих названий организаций ему знакомы ООО "Реалист" и ООО "Паритет". Они начали работать с середины 2008 года и работали по март 2010 года. Указанные организации работали, то сменяя друг друга, то одновременно. Примерно в ноябре 2007 года по протекции знакомых ювелиров, Кандалов встретился с Борисовым Александром Леонидовичем, с которым познакомился еще в 2000-2001 году. В ходе разговора Борисов спросил, располагает ли Кайдалов контактами среди сотрудников банков, имеющих лицензию на работу с драгоценными металлами, с целью предложить банку клиентов для работы по обезличенным металлическим счетам. Со слов Борисова, указанная работа заключалась в покупке клиентом металла на обезличенный металлический счет и его переводе на обезличенный металлический счет этого же клиента в Санкт-Петербургском филиале банка "Севергазбашох Кайдалов сказал, что знаком с Салацинской З.В.. на тот момент она являлась председателем правления банка "Приско капитал". Через несколько дней Кайдалов организовал встречу Борисова с Салащшской. на встрече лично не присутствовал. После встречи Салацинская сообщила мне о предложении Борисова по работе с клиентами по обезличенным металлическим счетам и предложила Кайдалову организовать и возглавить управление по работе с драгоценными металлами. После встречи с Салацинской Борисов встретился со ним и сказал, что работа по металлическим счетам с клиентами, которые обратятся для этого в банк, должна быть согласована с ним. И только после этого, он скажет с какими клиентами можно работать, а с какими нет. Когда появились ООО "Реалист" и ООО "Паритет" Кайдалов согласовывал возможность их работы с Борисовым. До того как указанные организации открыли металлические счета в банке, они были проверены службой безопасности банка и юридическим управлением. Работа указанных организаций началась примерно летом 2008 года. От них Кайдалову всегда звонила некая Светлана, заказывала металл - золото, серебро, а на следующий день курьер привозил документы. Примерно в марте 2009 года работа одной из указанных компаний прекратилась, а вторая прекратила свою работу примерно в сентябре 2009 года. Примерно в мае 2010 года Салацинская З.В.. предупредила о том, что, вскоре от Борисова появится новая фирма. Этой фирмой оказалось ООО "ИнтерТрейд". Примерно в середине мая 2010 года пришла некая женщин, которую Кайдалов ранее не видел, с директором ООО "ИнтерТрейд". Однако, по словам сотрудников управления, именно она же приходила с директорами и документами ООО "Реалист" и ООО "Паритет".

Салацинская З.В. - бывший заместитель председателя правления КБ "Приско Капитал", пояснила что в КБ "Приско капитал" работает с июня 2005 года сначала в должности заместителя председателя правления банка, потом, с февраля 2006 по июль 2009 - в должности председателя правления банка. Из интересующих названий организаций знакомо ООО "Реалист". С Борисовым А.Л. познакомилась примерно в 2005 году. С ним познакомил Кулик Андрей Степанович, на тот момент являлся председателем правления КБ "Приско капитал". На сколько помнит, Борисов являлся сотрудником банка "Одинбанк". Борисова представили как человека, который может помочь в согласовании Министерством финансов РФ документов, для их дальнейшего направления в ЦБ РФ на получение лицензии по работе с драгоценными металлами КБ "Приско капитал". Лицензию на работу с драгоценными металлами КБ "Приско капитал" получил в 2006 году. Примерно в конце 2008 года к Салацинской пришел Кайдалов Игорь Иванович, который был готов организовать работу по операциям с драгоценными металлами. С учетом того, что у банка не было практики работы такого подразделения, ему поручили создание отдела по работе с драгоценными металлами. Примерно, в это же время Салацинская встретилась с Борисовым А,Л., который сообщил, что готов помочь в привлечении клиентов для работы драгоценными металлами.

В ходе проведения дополнительных мероприятий Инспекцией, изучены и проанализированы материалы уголовного дела N 89754, полученные из ГСУ по г. Москве, в электронном виде, в частности, электронные файлы, содержащиеся на 4-х флеш - картах выданных добровольно свидетелем по уголовному делу N 89754 Нагиной Галиной Олеговной во время производства обыска по адресу: г. Москва Климентовский пер., д. 6. кв, 69, а также материалы содержащиеся на жестком диске изъятом в жилом помещении обвиняемого, по уголовному делу N89754, Борисова Александра Леонидовича по адресу: г. Москва, ул. Новосущевская, д. 21, кв. 105. Из анализа полученных документов и сведений Инспекцией установлено, что изъятые расчеты сделок содержат расчеты сумм откатов, причитающихся и перечисленных в некоторых случаях, либо на расчетные счета покупателей драгоценных металлов - ювелирные заводы, что подтверждается выписками движения денежных средств по расчетным счетам, либо на расчетные счета технических компаний обладающих признаками "фирм однодневок", что также подтверждается конкретными выписками движения денежных средств с расчетных счетов компаний по которым производились перечисления. Суммы откатов рассчитаны как определенный процент (в зависимости от покупателя и временного периода) от суммы уплаченной покупателем за приобретенный драгоценный металл без НДС. Как установлено Инспекцией, денежные суммы в форме "откатов" для остальных покупателей драгоценных металлов, в том числе и Обществу, перечислялись ни на расчетные счета ювелирного предприятия - покупателя, а на расчетные счета, по цепочке, технических компаний обладающих признаками "фирм-однодневок", которые в свою очередь были подконтрольны покупателям - драгоценных металлов.

Также налоговым органом установлено, что изъятые расчеты сделок содержат расчеты сумм откатов, причитающихся и перечисленных в некоторых случаях, как указано в Акте от 28.06.2013 г. N 14/1058 выездной налоговой проверки ФГУП "МЗСС" либо на р/с покупателей драг, металлов - ювелирные заводы, что подтверждается выписками движения денежных средств по р/с, либо на р/с технических компаний обладающих признаками "фирм однодневок", что также подтверждается конкретными выписками движения денежных средств с р/с компаний по которым производились перечисления. Суммы откатов рассчитаны как определенный процент (в зависимости от покупателя и временного периода) от суммы уплаченной покупателем за приобретенный драг, металл без НДС.

Как установлено материалами выездной налоговой проверки и подтверждено материалами, полученными при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, денежные суммы в форме "откатов" для остальных покупателей драг, металлов, в т.ч. и ФГУП МЗСС, перечислялись ни на р/с ювелирного предприятия - покупателя, а на расчетные счета, по цепочке, технических компаний обладающих признаками "фирм-однодневок", которые в свою очередь были подконтрольны покупателям- драг, металлов. Из анализа расчетов сделок но приобретению серебра ФГУП МЗСС следует что суммы "откатов" ФГУП МЗСС постоянно, в течении с 2008 года по июнь 2010 года, составляли 8,9% от стоимости драг, металла (серебра), без НДС, уплаченной заводом. Суммы "откатов" ФГУП МЗСС по сделкам по приобретению серебра, в течении нескольких дней (1-3 дня) суммировались с суммами "откатов" причитающихся другим покупателям -ювелирным заводам, по сделкам по приобретению как серебра так и золота, и общей суммой перечислялись, с января 2009 года по июнь 2009 года с расчетных счетов ООО "Квант" и ООО "Мастер", с июня 2009 года по июнь 201 Ого да с расчетных счетов преимущественно ООО "СофТэкс", а также с расчетных счетов ООО "Стар Трейд", ООО "Анта", ООО "ЮвелирТорг", на расчетные счета различных "технических" компаний обладающих признаками "фирм однодневок". В частности, сделка N 199 от 01,07.2009 года по приобретению ФГУПП МЗСС серебра лигатурной массой 1009735гр:

- стоимость, уплаченная ФГУП МЗСС, приобретенного драг, металла (серебра) включая НДС составляет 16 355 290,88 руб.

- сумма НДС составляет 2 491 824,03 руб.

- сумма "отката", как следует из изъятых расчетов сделок оформленных в таблицах "Microsoft Excel", составляет 1 232 068,55 руб. (согласно расчету формулы в программе "Microsoft Excel": 8.9%* 13 843 466, 85(16 355 290,88 руб.- 2 491 824,03 руб.)).

- указанная сумма "отката" ФГУП МЗСС вместе с суммой причитающегося "отката" ТД "Бронницкий Ювелир", составляющей 1 038 588, 01 руб. (9%*115398.66(136-17042,80 руб.-2077176.,02 руб.)) по сделке N 200 по приобретению золота, совершенной также 01.07.2009 г., 06.07.2009 года платежным поручением N00054 с расчетного счета ООО "Софтэкс" была перечислена на р/с ООО "Инвест Престиж" с наименованием платежа - "за дисконтные векселя", с которого 07.07.2009т. платежным поручение N 27 была перечислена на расчетный счет ООО ОС "Триумф", "за дисконтные векселя", с которого в дальнейшем 08.07.2009 года платежным поручением N125 была выведена за рубеж РФ, в интересах третьих лиц", путем перечисления в Альфа Банк Лимитед, счет 30111810900013097080 с наименованием платежа "{V02102GPS08120001/2037/0000/4/0} Перест. премия сог. дог. Облигаторного переест. ВН/03/2003- КВотО 1,11,08.Для зач.впользу BARWELL INSURANCE AGENTS AND CONSULTANTS LTD, ACC.430106034S065; без НДС".

По сделкам, по приобретению золота, ФГУПП МЗСС, исходя из изъятых расчетов сделок и банковских выписок с расчетных счетов компаний участвующих в незаконном выводе части неуплаченного НДС (причитающегося в виде "откатов" ювелирным заводам, в т.ч. к ФГУП МЗСС), не исчислялся "откат", в отличии от всех остальных покупателей драг, металла в лице ювелирных заводов, а единственному реализовывалось аффинажное золото (в слитках) со скидкой от официально курса стоимости на день совершения сделки, за грамм золота согласно биржевому курсу Лондонской бирже драг, металлов, о чем очевидно свидетельствуют указанные расчеты сделок, в которых, только по сделкам с ФГУП МЗСС, имеются расчеты реальной стоимости золота и расчеты стоимости для завода в лице ФГУП МЗСС, со скидкой от курса Лондонской биржи в размере 7,2%. (согласно изъятому расчету формулы в программе "Microsoft Excel": Е6 (реальная цена по биржевому курсу)/1.072).

Из анализа расчетов сделок по приобретению серебра ФГУП МЗСС следует что суммы "откатов" Обществу постоянно, в течение с 2008 г. по июнь 2010 г., составляли 8,9%) от стоимости драгоценного металла (серебра), без НДС, уплаченной заводом. Суммы "откатов" ФГУП МЗСС по сделкам по приобретению серебра, в течение нескольких дней (1-3 дня) суммировались с суммами "откатов" причитающихся другим покупателям - ювелирным заводам, по сделкам по приобретению, как серебра так и золота, и общей суммой перечислялись, с января 2009 г. по июнь 2009 г. с расчетных счетов ООО "Квант" и ООО "Мастер", с июня 2009 г. по июнь 2010 г. с расчетных счетов преимущественно ООО "СофТэкс", а также с расчетных счетов ООО "Стар Трейд", ООО "Анта", ООО "ЮвелирТорг", на расчетные счета различных "технических" компаний обладающих признаками "фирм однодневок". В отличии от сделок по приобретению серебра, по которым ФГУП "МЗСС" был исчислен "откат" в размере 8,9% от стоимости драг, металла (серебра), без НДС, уплаченной заводом, по сделкам, по приобретению золота, ФГУПП МЗСС, исходя из изъятых расчетов сделок и банковских выписок с расчетных счетов компаний участвующих в незаконном выводе части неуплаченного НДС (причитающегося в виде "откатов" ювелирным заводам, в т.ч. и ФГУП МЗСС), не исчислялся "откат", в отличии от всех остальных покупателей драг, металла в лице ювелирных заводов, а единственному реализовывалось аффинажное золото (в слитках) со скидкой от официально курса стоимости на день совершения сделки, за грамм золота согласно биржевому курсу Лондонской бирже драг, металлов, о чем очевидно свидетельствуют указанные расчеты сделок, в которых, только по сделкам с ФГУП МЗСС, имеются расчеты реальной стоимости золота и расчеты стоимости для завода в лице ФГУП МЗСС, со скидкой от курса Лондонской биржи в размере 7.2%. (согласно изъятому расчету формулы в программе "Microsoft Excel": Е6 (реальная цена по биржевому курсу/1.072).

Продажа аффинажного золота (в слитках) банком со скидкой в размере 7.2% от биржевого курса стоимости золота на день совершения сделки, свидетельствует о противоправном характере данной сделки, в т.ч. и в сфере налогообложения, однако на указанных условиях проверяемый налогоплательщик на протяжении 2009 и 5 месяцев 2010 гг. приобрел аффинажное золото, лигатурной массой 407 364.2 гр. (407,364 кг.).

Законодательные нормы, регулирующие продажу драгоценных металлов на территории РФ, а также состояния рынка в РФ на территории которого сделки проводятся в пенах так называемого "Фиксинга" (Лондонской Биржи ДМ) плюс минус десятые доли процента, соответственно цена на драг, металл складывается по цене, как минимум "Фиксинг" плюс 18% НДС, при условии изъятия драг, металла из хранилища банка, не могли быть не известны руководству проверяемого налогоплательщика, учитывая многолетнее членство в Гильдии Ювелиров России и в последние годы занятие поста председателя, генеральным директором проверяемого налогоплательщика ФГУП "МЗСС" Иванюк А.Г., многолетнюю работу в данной отрасли.

Инспекцией проведен сравнительный анализ сделок по приобретению золота в слитках у КБ "Совинком", из которого следует:

- соответствие данных по сделкам отраженных в расчетных таблицах, изъятых при обыске из офиса, в котором осуществлялась преступная деятельность, данным отраженным в первичных документах, а именно в договорах (приложениях к договорам и др. первичной документации) купли-продажи золота в слитках, представленными проверяемым налогоплательщиком и КБ "Совинком" в рамках встречной налоговой проверки:

- по сделкам, по приобретению золота, ФГУПП МЗСС, исходя из изъятых расчетов сделок, подтвержденных сведениями в первичных документах, а именно в договорах (приложениях к договорам и др. первичной документации) купли-продажи золота в слитках, в отличии от всех остальных покупателей драг, металла в лице ювелирных заводов, единственному реализовывалось аффинажное золото (в слитках) со скидкой от официально курса стоимости на день совершения сделки (взятого при расчете общей стоимости), за грамм золота согласно биржевому курсу Лондонской бирже драг, металлов, о чем очевидно свидетельствуют указанные расчеты сделок, в которых, только по сделкам с ФГУП МЗСС, имеются расчеты реальной стоимости золота и расчеты стоимости для завода в лице ФГУП МЗСС, со скидкой от курса Лондонской биржи в размере 7.2%. (согласно изъятому расчету формулы в программе "Microsoft Excel": Е6 (реальная цена по биржевому курсу)/1.072):

- реальное приобретение "Принципалами" по отношению к ООО "Астра", ООО "Сигма", ООО "Профит", в лице ООО "Паритет", ООО "Реалист", золота в слитках у КБ "Приско Капитал Банк", КБ "ОБПИ", реализованного ООО "Астра", ООО "Сигма", ООО "Профит" через "Агента" в лице КБ "Совинком" покупателям (ювелирным заводам), в тл. и ФГУП "МЗСС", по официальному курсу, на день совершения сделок + норма прибыли банка реализовавшего драг, металл, без скидок и без НДС.

На жестком диске (т.43 л.д. 148; флеш-карта: ЖД изъятый у Борисова) изъятом в жилом помещении обвиняемого, по уголовному делу N 89754, Борисова Александра Леонидовича по адресу: г. Москва, ул. Новосущевская, д. 21, кв. 105, содержатся документы и информация, в частности, в папке с наименованием "Гильдия" содержится:

- набранный в электронном виде текст письма, с обращением и предложениями, адресованного Председателю Правительства РФ Путину В.В. от имени АССОЦИАЦИИ ГИЛЬДИИ ЮВЕЛИРОВ РОССИИ, в лице Председателя Совета Ассоциации Иванюк А.Г. и Генеральный директор Радашевич В.Б.;

- перечень компаний-участников входящих в состав Гильдии Ювелиров России Южного Федерального Округа России;

- набранный в электронном виде текст письма от имени ООО "Ростов-Золото", которое является участником Гильдии Ювелиров России Южного Федерального Округа России, со ссылками на сайт www.gj-ufo.ru - Гильдии Ювелиров России ЮФО России со следующим содержанием:

- "ООО "Ростов-Золото" занимается оптовом торговлей аффинированным Золотом в слитках пробы 999,9, соответствующим ГОСТу Р51572-2000. Цена металла: Фиксинг (Лондон) + 8% в т.ч. НДС. При значительных объемах цена металла может, составить: Фиксинг (Лондон)+5% в т.ч. Н.Д.С. Бланк договора и дополнительное соглашение Вы можете найти на сайте: www.si-ufo.ru Ген. Директор ООО "Ростов-Золото" Золотое Артур Степанович тел, (моб.): 8928-2700-585 e-mail: zoiotov 5 8 5 @ mail.ru НП "Гильдия ювелиров Южного Федерального округа ОГРЯ 1056165150084, ИНН 6165127465 344018у г, Ростов-на-Дону, Семашко 117 "Г" тел. 227-38-38.

Факты, установленные Инспекцией, в ходе проведения выездной налоговой проверки, а также при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, движение денежных средств, в сумме НДС перечисленного Заявителем в ООО КБ "Совинком" за приобретенные драгоценные металлы, соответствия расчетов "откатов" причитающихся ювелирным заводам, в том числе и Заявителю, изъятых при обыске из офиса, в котором осуществлялась преступная деятельность, данным из банковских выписок движений денежных средств, установленные налоговым органом IP-адреса и месторасположение офиса из которого осуществлялись перечисление денежных средств и в котором осуществлялась преступная деятельность, установленные данные о физических лицах представлявших интересы в кредитных учреждениях, показания физических лиц, номинально зарегистрированных руководителями компаний, допрошенных в качестве свидетелей полностью совпадают и подтверждаются результатами оперативно-розыскных мероприятий, проведенных в 2010 г. и материалами уголовного дела N 89754.

По мнению суда апелляционной инстанции, приобретая в ООО КБ "Совинком" драгоценный металл в слитках (аффинаж) Вступая во взаимоотношения с ООО КБ "Совинком" в проверяемом периоде, собственником которого указанный банк не являлся, Заявитель проявил крайнюю неосмотрительность, поскольку аналогичные обстоятельства ранее неоднократно устанавливались налоговым органом, при проведении выездных налоговых проверок Заявителя. Довод Заявителя об отсутствии у него информации о реальном происхождении приобретенного драгоценного метала и фактическом статусе банков в упомянутых сделках отклоняется, поскольку налоговый орган неоднократно указывал на непоступление сумм НДС, заявленного в составе налоговых вычетов, в бюджетную систему РФ, при аналогичных обстоятельствах. Продажа аффинажного золота (в слитках) банком со скидкой в размере 7,2% от биржевого курса стоимости золота на день совершения сделки, свидетельствует о противоправном характере данной сделки, в том числе и для целей налогообложения, однако на указанных условиях Заявитель на протяжении 2009 и 5 месяцев 2010 гг. приобрел аффинажное золото, лигатурной массой 407 364,2 гр. (407,364 кг.). Законодательные нормы, регулирующие продажу драгоценных металлов на территории РФ, а также состояния рынка в РФ, на территории которого сделки проводятся в ценах так называемого "Фиксинга" (Лондонской Биржи ДМ) плюс минус десятые доли процента, соответственно цена на драгоценный металл складывается по цене как минимум "Фиксинг" плюс 18% НДС, при условии изъятия драгоценного металла из хранилища банка, не могли быть не известны руководству Общества, учитывая многолетнее членство в Гильдии Ювелиров России и в последние годы занятие поста председателя, генеральным директором Общества Иванюка А.Г., многолетнюю работу в данной отрасли. Учитывая специфичность рынка драгоценных металлов (в силу требований законодательства, а именно - постановки на специальный учет организаций осуществляющих операции с драгоценными металлами), которая требует от приобретателя должной осмотрительности и уверенности в том, что продавцы драгметаллов осуществляют свою деятельность на законных основаниях и в соответствии с законом. Принимая во внимание многолетнее членство в Гильдии Ювелиров России и в последние годы занятие поста председателя, генеральным директором Общества Иванюк А.Г., многолетнюю работу в данной специфичной сфере (отрасли) и тот факт вывода части НДС заявленного, в составе налоговых вычетов, через крупные действующие ювелирные предприятие расположенные в ювелирной "столице" России - г. Кострома, г. Москве и Московской области.

В соответствии со статьей 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация драгоценных металлов в слитках банками при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка РФ или хранилище банков). При этом данное освобождение применяется не только в момент, реализации (перехода права собственности) на драгоценный металл, но и после его реализации. В случае реализации слитков драгоценных металлов на межбанковском рынке, эти слитки в последующем из сертифицированного хранилища банка-продавца помещаются в сертифицированное хранилище банка-покупателя, соответственно эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ, следовательно, данная операция освобождается от НДС. В случае реализации банками драгоценных металлов в слитках с изъятием их из сертифицированного хранилища, данная операция облагается НДС.

В совокупности, факты установленные Инспекцией и материалами уголовного дела N 87954, по мнению суда апелляционной инстанции, свидетельствуют о групповой согласованности производимых операций, осведомленности Заявителя о том, что перечисленные им суммы НДС в адрес ООО КБ "Совинком" за приобретенные драгоценные металлы, не будут уплачены в бюджет РФ, а также о том, что они не обусловлены разумными экономическими и деловыми целями, и свидетельствуют об умышленном получении необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определениях N 138-О от 25.07.2001 г., N 324-О от 04.11.2004 г. право на возмещение из бюджета сумм НДС корреспондирует обязанность по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного суда РФ изложенными в Постановлении N 53 от 12.10.2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды", налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности; о необоснованности налоговой выгоды могут в частности свидетельствовать: невозможность реального осуществления указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды.

В данном случае выездной налоговой проверкой установлено:

- сумма НДС перечисленная Обществом в адрес ООО КБ "Совинком" за драгоценный металл (аффинажное золото и серебро), и принятая к налоговому учету в составе налоговых вычетов, не была уплачена в бюджет РФ, а в свою очередь одномоментно в течение одного-трех банковских дней, по цепочке состоящей из фирм "однодневок", была перечислены на расчетные счета кредитных учреждений, действующих крупных ювелирных предприятий России, а также расчетные счета "фирм однодневок", что подтверждается банковскими выписками с расчетных счетов, результатами встречных налоговых проверок и ответами на запросы из соответствующих территориальных налоговых органов, а также материалами уголовного дела N 89754, в том числе, заключением проведенной экономической экспертизы;

- Заявитель проявил крайнюю неосмотрительность, так как аналогичные обстоятельства ранее неоднократно устанавливались налоговым органом, при проведении выездных налоговых проверок Заявителя, и его довод об отсутствии информации о реальном происхождении приобретенного драгоценного метала и реальном статусе банков в сделках с Заявителем, не соответствует действительности, так как налоговый орган неоднократно указывал на непоступление сумм НДС, заявленного в составе налоговых вычетов, в бюджетную систему РФ, при зеркально идентичных обстоятельствах и фактах;

- групповая согласованность производимых операций, осведомленность Заявителя о том, что перечисленные им суммы НДС в адрес ООО КБ "Совинком" за приобретенные драгоценные металлы, не будут уплачены в бюджет РФ, подтверждается результатами проведенных мероприятий налогового контроля, которыми установлен IP-адрес офиса и его фактическое местонахождение, в котором и осуществлялась преступная деятельность, установлены физические лица, входившие в состав преступной группы, представлявшие интересы в регистрационных и кредитных учреждениях, фирм "однодневок", их контактные телефоны, результаты мероприятий налогового контроля полностью совпали и подтвердились, оперативно розыскными мероприятиями, проведенными в 2010 г., в рамках уголовного дела N 39754, материалами уголовного дела N 89754, документами, изъятыми в ходе проведения обысков, актами осмотров изъятых документов, справкой меморандумом "прослушивания телефонных переговоров", показаниями свидетелей, в том числе показаниями обвиняемого и показаниями участников преступной группы.

В ходе налоговой проверки Инспекцией установлено, что Заявитель знал, о том, что НДС, перечисленный им за приобретенный драгоценный метал у ООО КБ "Совинком", не будет уплачен в бюджетную систему РФ, что свидетельствуют об умышленном получении необоснованной налоговой выгоды. Учитывая изложенные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что Заявитель не уплатил НДС в проверяемом периоде в размере 156 720 558 руб. Кроме того, о связи ФГУП "МЗСС" и очевидной зависимости от деятельности преступной группы Борисова A.JL. выраженной в виде получения откатов по сделкам по приобретению серебра в слитках и приобретению золота в слитках со скидкой 7,2% от курса Лондонской биржи, свидетельствует, тот факт, что после пресечения в июне 2010 года деятельности преступной группы Борисова А.Л., ФГУП "МЗСС" с июня 2010 г. по 2012 г. не приобретало драгоценный металл в слитках у банков.

На территории города Москвы, действует более 200 кредитных учреждений обладающих специальной лицензией ЦБ РФ, предоставляющей право проводить операции с драгоценными металлами (золото и серебро в слитках), стоимость которого практически одинакова во всех банках (отличия составляют десятые доли процента, составляющие норму прибыли кредитного учреждения), поскольку кредитные учреждения руководствуются ставкой установленной ЦБ РФ, который в свою очередь руководствуется котировками торгов Лондонской биржи.

Однако ФГУП "МЗСС" приобретя с января 2009 г. по июнь 2010 г. аффинажное золото, лигатурной массой 407 364.2 гр. (407,364 кг.), аффинажное серебро массой 31 421 992,4 гр. (31 т. 421 кг.) у КБ "Совинком", с выгодой, выразившейся в предоставлении скидки на золото и исчисленных откатов за серебро, полученной в результате неуплаты НДС с указанных драг, металлов "Принципалами" КБ "Совинком", ФГУП "МЗСС", после пресечения правоохранительными органами деятельности преступной группы Борисова, осуществлявшими руководство и контроль за деятельностью фирм "Принципалов" КБ "Совинком", более не приобретало золото и серебро в слитках у банков.

Довод Заявителя о том, что в дальнейшем, с июня 2010 г. по 2012 г. ФГУП "МЗСС" также приобретало золото в слитках со скидкой у ОАО "ТПК ЯШМА" не соответствует действительности по следующим основаниям:

- из первичных документов, договоров, актов приема-передачи, оформленных между ФГУП "МЗСС" и ОАО "ТПК ЯШМА", за период с июня 2010 г. по 2012 г., следует, что ФГУП "МЗСС" приобретало у ОАО "ТПК ЯШМА" не золотые слитки, как до этого периода времени у КБ "Совинком", а полуфабрикаты золотосодержащие;

- из материалов ВНП ОАО "ТПК ЯШМА", представленных по запросу налогового органа Управлением ФНС России по г. Москве, также следует, что в период с 2008 г. по 2012 г. ОАО "ТПК ЯШМА", в свою очередь приобретало только полуфабрикаты золотосодержащие и серебросодержащие, отходы и остатки полуфабрикатов золотосодержащих и серебросодержащих, полупродукты (лом) золотосодержащие и серебросодержащие, часть которых и была реализована ФГУП "МЗСС";

- из показаний и.о. генерального директора ФГУП "МЗСС" Данишевского Александра Львовича, оформленных протоколом допроса свидетеля от 01.04.2014 г., представленного в свою очередь, по запросу налогового органа Управлением ФНС России по г. Москве, следует, что он с августа 2013 г. исполняет обязанности генерального директора ФГУП "МЗСС", до этого времени занимал должность технического директора ФГУП "МЗСС" следует отметить, что Данишевский АЛ. согласно данным 2-НДФЛ, работает в ФГУП "МЗСС" с 2001 года и часть договоров заключенных ФГУП "МЗСС" с ОАО "ТПК ЯШМА" и КБ "Совинком" заключена и подписаны со стороны ФГУП "МЗСС" в лине Данииле веко го А.Л., который также сообщил, что ФГУП "МЗСС" никогда не приобретало золотые и серебряные слитки у ОАО "ТПК. ЯШМА", а закупало у ОАО "ТПК ЯШМА" драгоценные металлы в виде полуфабрикатов, которые представляли собой мелкие куски металла неопределенной формы.

Из изложенных оснований, следует, что ФГУП "МЗСС" после пресечения деятельности преступной группы Борисова А.Л., более не приобретало золотые и серебряные слитки у кредитных учреждений, а также не получало аналогичную скидку, предоставленную в свое время КБ "Совинком", от ОАО "ТПК ЯШМА.", тле. ОАО "ТПК ЯШМА" реализовывало заявителю не золотые и серебряные слитки, а полуфабрикаты, содержащие драг, металлы, пена которых не устанавливается на Лондонской бирже драг, металлов и ЦБ РФ. Следовательно, в справке поступления драг, металлов на основное производство в 2010 г., предоставленной заявителем, скидка рассчитанная от учетной цепы ЦБ на драг, металлы приобретенные у ОАО "ГПК ЯШМА", не соответствует действительным обстоятельствам, т.к. ЦБ РФ не устанавливает учетных цен на полуфабрикаты содержащие драг, металлы и на полупродукты (лом) золотосодержащие и серебро содержащие.

Довод Заявителя о том, что ФГУП "МЗСС" в 2010-2011 гг. приобретало золото в слитках, с аналогичной скидкой предоставляемой ранее КБ "Совинком", в рамках договоров на поставку драгоценных металлов, заключенных по результатам проведенных ФГУП "МЗСС" открытых конкурсов, также отклоняется поскольку из представленных заявителем документов о проведении конкурсов, следует, что в 2010 году ФГУП "МЗСС" конкурсов на право заключения договора на поставку драгоценных металлов, предметом которого является поставка золота, не проводилось, в 2011 году ФГУП "МЗСС" был проведен открытый конкурс на право заключения договора на поставку драгоценных металлов, предметом которого являлась поставка 1 (одного) стандартного слитка золота, в данном конкурсе ОАО "ТПК ЯШМА" не участвовало.

Также суд апелляционной инстанции учитывает, свидетельские показания участников преступной группы Борисова А. Л., непосредственно осуществляющих учет и перечисление денежных средств фирм "однодневок" - "Принципалов" КБ "Совинком", Нагиной Г.О. и Холодновой СВ. Согласно этим показаниям порядок осуществленных расчетов, в т.ч. и расчет скидки ФГУП "МЗСС" при приобретении золота в слитках и рассчитанные суммы откатов всем покупателям драг, металлов, в т.ч. и ФГУП "МЗСС" при приобретении слитков серебра, налоговым органом получены в рамках статьи 90 НК РФ. В соответствии с указанной нормой Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. О том, что Нагиной Г.О. и Холодновой СВ. могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, налоговым органом установлено в ходе мероприятий налогового контроля, из материалов банковских досье фирм "однодневок" - "Принципалов" КБ "Совинком", а также из материалов уголовного дела N 89754, представленных по запросу налогового органа ГСУ ГУ МВД России по г. Москве.

Доводы Заявителя, о том, что налоговым органом не представлено документального подтверждения правомерности проведения, сотрудниками правоохранительных органов допросов Нагиной Г.О. и Холодновой С.В. в качестве свидетелей, в рамках ОРМ по уголовному делу N 89754, а также документов подтверждающих приобщение к материалам уголовного дела указанных показаний свидетелей и иных сведений, также полученных в ходе проведения ОРМ по уголовному делу N 89754, представленных налоговому органу ГСУ ГУ МВД России по г. Москве, также отклоняются. Материалы уголовного дела N 89754, обвиняемыми лицами по которому являются Борисов АЛ. и Каменецкий Д.В., содержат информацию, свидетельствующую о противоправных действиях ФГУП "МЗСС". Указанные материалы представлены по запросу налогового органа ГСУ ГУ МВД России по г. Москве, в производстве которого находится данное уголовное дело, не в полном объеме, а в части, касающейся и содержащей информацию о ФГУП "МЗСС". Проверка правильности и правомерности проведения и оформления результатов ОРД и ОРМ в рамках возбужденного уголовного дела N 89754, осуществляется соответствующими уполномоченными органами, в т.ч. и Прокуратурой г. Москвы. На основании изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что решение Инспекции ФНС России N 28 по г. Москве от 26.09.2013 об отказе в привлечении к ответственности ФГУП "Московский завод специальных сплавов" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении является действительным.

Судом первой инстанции исследованы обстоятельства, имеющие значение по данному делу, дана надлежащая правовая оценка доводам Заявителя и имеющимся в деле доказательствам. У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы налогового органа.

Госпошлина по апелляционной жалобе подлежит распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.05.2014 по делу N А40-173412/13 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Р.Г. Нагаев

Судьи

Н.О. Окулова П.А. Порывкин