Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 ноября 2014 г. N 09АП-43318/14

город Москва

12 ноября 2014 г.

Дело N А40-92575/14

Резолютивная часть постановления объявлена 06 ноября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 ноября 2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,

Судей Н.О. Окуловой, В.Я. Голобородько

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Щетининым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Главного Управления Пенсионного фонда РФ N 5 по г. Москве и Московской области

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 14.08.2014

по делу N А40-92575/14, вынесенное судьей Ю.Ю. Лакоба по заявлению Государственного Учреждения - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 5 по г. Москве и Московской обл. (ОГРН 1025006179703, 141400, Московская область, г. Химки, ул. Панфилова, д. 7) к Обществу с ограниченной ответственностью "Гарант-Трейд"

(ОГРН 1027739532105, 123458, г. Москва, пр-кт Ленинградский, 62А) о взыскании финансовых санкций за представление недостоверных (неполных) сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 378 893 руб. 95 коп.,

при участии в судебном заседании:

от Главного Управления Пенсионного фонда РФ N 5 по г.Москве и Московской области - Тележникова Н.А. по дов. N 205-840/50-04 от 25.04.2014

от ООО "Гарант-Трейд" - Гусева Е.В. по дов. от 08.09.2014

УСТАНОВИЛ:

Государственное Учреждение - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 5 по г. Москве и Московской области обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Гарант-Трейд" о взыскании финансовых санкций за представление недостоверных (неполных) сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 378 893 руб. 95 коп.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 14.08.2014 по делу N А40-92575/14 отказано удовлетворении требований Государственного Учреждения - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 5 по г. Москве и Московской обл. к Обществу с ограниченной ответственностью "Гарант-Трейд" о взыскании финансовых санкций за представление недостоверных (неполных) сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 378 893 руб. 95 коп.

Не согласившись с вынесенным решением, фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять новый судебный акт. В апелляционной жалобе пенсионный фонд указывает на ненадлежащее исследование судом первой инстанции фактических обстоятельств дела и отсутствие в решении суда надлежащей оценки доказательств по делу.

Информация о процессе размещена на сайте ВАС РФ в сети Интернет.

Изучив представленные в дело доказательства, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, руководствуясь ст.ст. 123, 156, 266 и 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы исходя из следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователь представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице: за период 2002-2009 года - один раз в год, но не позднее 1 марта; за первый отчетный период 2010 года (полугодие) - до 1 августа 2010 года; за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года; с 2011 года - ежеквартально до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Страхователь представляет в соответствующий территориальный орган ПФР сведения о каждом работающем у нее застрахованном лице, а также сведения об уплачиваемых страховых взносах в целом за всех работающих в организации застрахованных лицах. Сведения представляются в территориальный орган ПФР в соответствии с утвержденными в установленном порядке формами документов и инструкциями.

В соответствии с Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 07.07.2010 N 166 П "О внесении изменений в постановление Правления ПФР от 31.07.2006 N 192 П" (зарегистрировано Минюстом РФ 22.07.2010 N 17959) с 01.01.2010 введены новые формы документов для предоставления страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета. К таким формам документов относятся: Форма АДВ - 6-2(Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР); Форма РСВ-1 (Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ. страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Форма СЗВ - 6-2, (Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах) или СЗВ-6-1 и АДВ-6-3.

В соответствии со ст. 17 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" за непредставление в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов, причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

"ООО "Гарант-Трейд М" предоставлена отчетность за 1 квартал 2013 года по персонифицированному учету по каналам электронной связи 15.05.2013 года. Отчетность содержала полный комплект необходимых документов за 1-ый квартал 2013 года, в соответствии с законодательством: отчет по форме РСВ-1, СЗВ-6-4, АДВ-6-2, АДВ-6-5.

По результатам проверки предоставленных форм отчетности пенсионный фонд направил обществу отрицательный протокол проверки, в котором были отражены расхождения данных, между документами, предоставленными нами и данными, имеющимися в пенсионном фонде по 6 (шести) сотрудникам из 798 сотрудников (Алибекова М.П., Азизова (Бегахмедова) У.К., Магамедова (Мустафаева) И.А., Петрашкевич Ю.О., Мусаева А.З., Мельник (Тарасова) О.А. При этом, отчетность РСВ-1 счетных ошибок не содержала и общая сумма начисленных и уплаченных страховых взносов по РСВ-1 совпадает с общей суммой начисленных и уплаченных взносов по АДВ-6-2. Ошибки были обществом исправлены и предоставленная отчетность принята пенсионным фондом 03.07.2013 с положительным протоколом (без замечаний).

Фондом 10.07.2013 составлен акт о нарушении законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 439, в котором было указано на существо правонарушения - за представление неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 1 квартал 2013 года. Обществом поданы возражения на акт от 08.08.2013 N 194. Решением от 09.08.2013 N 439 общество было привлечено к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 757 787 руб. 90 коп. за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета. Требованием от 27.08.2013 N 439, направленным обществу по почте, предложено уплатить сумму штрафа в добровольном порядке.

Не согласившись с указанным решением фонда, общество обратилось в вышестоящий орган пенсионного фонда - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области, по результатам рассмотрения жалобы Отделение вынесло решение от 05.12.2013 N 08/55831, которым указало на правомерность применения финансовых санкций, при этом указало управлению пенсионного фонда осуществить со страхователем сверку документов на соответствие страхового номера индивидуального лицевого счета и данных застрахованных лиц - Мусаевой и Магамедовой.

В соответствии с п. 2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования; сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования; другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии; суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Таким образом, в перечне необходимых сведений отсутствуют сведения об уплате страховых взносов на каждое застрахованное лицо.

Согласно п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, сведения, предусмотренные п. 2 настоящей статьи, представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и порядок их заполнения утвержденные постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" и инструкция по заполнению форм индивидуального (персонифицированного) учета не содержит никаких ограничений при заполнении формы СЗВ-6-4 в части превышения суммы уплаченных страховых взносов над начисленными.

Распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 N 190р "О внедрении защищенного электронного документооборота в целях реализации законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании" утверждена "Технология обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации", в соответствии с которой, страхователь в течение 4-х рабочих дней с момента отправки сведений получает протокол контроля. Если в протоколе содержится информация о том, что сведения о застрахованных лицах не прошли контроль, то страхователь устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру представления сведений.

Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Территориальные органы фонда осуществляют контроль за достоверностью индивидуальных сведений: начисленных и уплаченных страховых взносах, трудовом (страховом) стаже за период до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, заработной плате (доходе), представляемых страхователями, в том числе застрахованными лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, путем проведения проверок, истребования необходимых документов, справок и сведений.

В соответствии с п. 1 Методических рекомендации по организации и проведению документальной проверки достоверности предоставляемых страхователем индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования утверждены Постановлением Правления ПФ России от 30.01.2002 N 11п при проведении документальных проверок индивидуальных сведений устанавливается соответствие содержащейся в них информации о трудовом стаже данным первичной учетной документации по учету кадров и характеру работы, а о заработке (вознаграждении), доходе и начисленных взносах - первичным данным бухгалтерского учета и требованиям действующих нормативных правовых актов.

Исходя из вышеуказанных норм законодательства следует, что достоверность или недостоверность предоставляемых сведений могла быть установлена территориальным органом ПФ РФ только по результатам сравнения данных бухгалтерского и кадрового учета с данными представленной отчетности.

Фондом обнаружены расхождения данных, между документами, предоставленными страхователем и данными, имеющимися в пенсионном фонде по 6 (шести) сотрудникам из 798 сотрудников (Алибекова М.П., Азизова (Бегахмедова) У.К., Магамедова (Мустафаева) И.А., Петрашкевич Ю.О., Мусаева А.З., Мельник (Тарасова) О.А. При этом, отчетность РСВ-1 счетных ошибок не содержала и общая сумма начисленных и уплаченных страховых взносов по РСВ-1 совпадает с общей суммой начисленных и уплаченных взносов по АДВ-6-2. Ошибки были исправлены и предоставленная отчетность принята пенсионным фондом 03.07.2013 с положительным протоколом (без замечаний).

Проверка представленных обществом сведений должна производиться основании документов, указанных в ст. 11 ФЗ N 27-ФЗ, между тем такая проверка пенсионным фондом не проводилась. Соответственно информация, содержащаяся в протоколе, а также выводы о недостоверности предоставленных Обществом сведений не могут являться основанием для привлечения Общества к ответственности предусмотренной ст. 17 ФЗ N27-ФЗ.

Данная проверка пенсионным фондом не проводилась.

Кроме того, фондом указано также на наличие ошибок, за которые ответственность вменена обществу необоснованно:

1. Так, в папке СЗВ-6-4 N 10503 у сотрудника Мусаева Алжанат Заирбеговна (СНИЛС 146-889-064 21) данные паспорта (дата рождения, место рождения пол, Ф.И.О.) полностью соответствуют данным СНИЛС, представленного работником при устройстве на работу в ООО "Гарант-Трейд М". Несмотря на это, в протоколе данный сотрудник выпадает в "ошибку в фамилии", по данным Пенсионного фонда РФ данный работник числится как "Сулейманова А.З.". Проведенной внутренней проверкой ООО "Гарант-Трейд М" установлено, что Мусаева А.З. принята на работу в ООО "Гарант-Трейд М" 28.10.2012 года в должности "продавец", при приеме на работе ею были представлены следующие документы: паспорт, СНИЛС, свидетельство ИНН - все на фамилию Мусаевой А.З. Трудовая книжка была оформлена в ООО "Гарант-Трейд М". Из паспорта Мусаевой А.З. усматривается, что 01.12.2010 произведена государственная регистрация расторжения брака с гражданином Сулеймановым Н.К. Управлением ЗАГС Администрации МО городского округа г. Махачкала Республики Дагестан. Таким образом, из документов установлено, что Мусаева А.З. при регистрации брака с гражданином Сулеймановым Н.К. взяла фамилию супруга, а после расторжения брака взяла свою девичью фамилию - Мусаева, после чего, в соответствии с требованиями законодательства России, в Пенсионном фонде РФ произвела замену свидетельства СНИЛС. Таким образом, суд указывает, что по данному работнику сведения были представлены достоверно и в полном объеме.

2. Сотрудник Мустафаева (Магамедова) Ифриз Айвазовна имеет два страховых номера ПФР: первый СНИЛС N 136-308-292 50 на фамилию Мустафаева Ифриз Айвазовна, второй СНИЛС N 119-503-822 51 на фамилию Магамедова Ифриз Айвазовна, что противоречит ст. 6 федерального закона от 01.04.1996г.27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в соответствии с которой на каждое застрахованное лицо открывается индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Проведенной внутренней проверкой ООО "Гарант-Трейд М" установлено, что Магамедова И.А. принята на работу в ООО "Гарант-Трейд М" 01.10.2009 года в должности "продавец", при приеме на работу ею представлены следующие документы: паспорт 82 03 9204243, выданный ОВЛ Кировского района города Махачкалы Республики Дагестан, СНИЛС 136-308-292 50, свидетельство ИНН 052302680580, трудовая книжка ТК-II N 3239505. На момент устройства на работу в ООО "Гарант-Трейд М" Магамедова носила фамилию Муставаева, т.к. была замужем за Мустафаевым Х.М. После прекращения брака (государственная регистрация расторжения брака 18.08.2009 г. произведена Отделом ЗАГС Администрацией Магарамкентского района Республики Дагестан Мустафаева (Магамедова) И.А. взяла свою девичью фамилию - Магамедова. Смену паспорта гражданина РФ она произвела в 2010 году (11.08.2010 г.), после чего, в соответствии с требованиями законодательства России, в Пенсионном фонде РФ произвела замену свидетельства СНИЛС. Однако при получении СНИЛС в силу своей незначительной правовой грамотности не проконтролировала, что страховой номер оказался другим. Данная ошибка произошла по вине органов Пенсионного фонда РФ. Что Мустафаева Ифриз Айвазовна и Магамедова Ифриз Айвазовна - одно и то же лицо - подтверждается паспортными данными Магамедовой И.А., т.к. в графе сведения о ранее выданных паспортах указаны паспортные данные на имя Мустафаевой И.А.

В результате данной ошибки органов Пенсионного фонда РФ при сдаче квартальной отчетности ООО "Гарант-Трейд М" каждый раз происходит неправильное распределение страховых взносов по всем сотрудникам, начиная с 2011 года. Также при сдаче отчетности за 2 полугодие 2010 года предоставлены следующие данные по сотруднику Магамедова (Мустафаева_ И.А. Начислено - страховая часть 8573 руб. 33 коп., уплачено - страховая часть 9972 руб. 87 коп. Начислено - накопительная часть 3674 руб. 29 коп., уплачено - 4299 руб. 24 коп., о чем имеется "положительный протокол" подтверждающий принятие именно этих данных.

Согласно ч. 3 ст.7 ФЗ N 27-ФЗ, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном письме от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании", сумма штрафа, предусмотренная ст. 17 ФЗ N 27-ФЗ, исчисляется не от причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд РФ за всех застрахованных лиц, а от платежей за тех застрахованных лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, не были представлены, либо предоставленные сведения недостоверны.

Суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о том, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут служить основанием для отмены решения, вынесенного Арбитражным судом г. Москвы. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права судом не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 14.08.2014 по делу N А40-92575/14 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Главного Управления Пенсионного фонда РФ N 5 по г. Москве и Московской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Р.Г. Нагаев

Судьи

Н.О. Окулова В.Я. Голобородько