Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 июня 2015 г. N 09АП-20689/15

Москва

18 июня 2015 г.

Дело N А40-150269/13

Резолютивная часть постановления объявлена 10 июня 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 июня 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи А.С.Маслова,

судей Г.Н.Поповой и М.С.Сафроновой

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е.И.Анищенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "ЛАНИТ" на решение Арбитражного суда города Москвы от 26.03.2015 по делу N А40-150269/13, принятое судьей А.В. Бедрацкой, по заявлению закрытого акционерного общества "ЛАНИТ" о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 от 08.05.2013 N 16-17/4, требования N 72 по состоянию на 14.10.2013

при участии в судебном заседании:

от ЗАО "ЛАНИТ" - Караханян С.Г. (дов. от 09.06.2015), Литвин В.Д.(дов. от 08.06.2015), Грибов В.Ю.(дов. N 07/15 от 1.02.2015), Кайдалов С.А.(дов. от 21.11.2014), Егоров К.И.(дов. от 21.11.2014),

от МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 - Ваш Э.В.(дов. N 05-10/017699 от 30.12.2014), Овчар О.В.(дов. N 05-10/001224 от 29.01.2014), Гузеев Ю.Г.(дов. N 05- 10/01508 от 10.11.2014), Гончаренко Е.В.(дов. N 05-10/015185 от 11.11.2014), Тимофеева Ю.М.(дов. N 05-10/015788 от 24.11.2014),

УСТАНОВИЛ:

ЗАО "ЛАНИТ" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 (далее - инспекция, налоговый орган) от 08.05.2013 N 16-17/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и требования N 72 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.10.2013 (с учетом уточнения заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 03.07.2014, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014, заявленные требования удовлетворены частично. Признаны недействительными решение налогового органа от 08.05.2013 N 16-17/4 и требование N 72 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14.10.2013 в части доначисления сумм налога, пени, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 1 215 559 рублей 14 копеек. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 04.12.2014 решение Арбитражного суда города Москвы от 03.07.2014 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 в части отказа в удовлетворении заявления отменено, дело передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы. В остальной части судебные акты оставлены без изменения.

Отменяя судебные акты, суд кассационной инстанции исходил из того, что суды без учета положений статей 8, 135, 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отказали в удовлетворении ходатайства общества в приобщении копий решения налогового органа, а также акта налоговой проверки, проведенной в отношении спорного контрагента заявителя - ООО "Проектирование и строительство XXI век", которые, по заявлению общества, содержат выводы налогового органа, в том числе, относительно обстоятельств в отношении хозяйственных операций по взаимоотношениям с заявителем, являющихся предметом оценки налогового органа в оспариваемом по рассматриваемому делу решении.

Суд кассационной инстанции указал, что, поскольку установленные в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагента заявителя могут иметь непосредственное значение на обстоятельства, установленные в ходе проведения налоговой проверки общества, они подлежали учету судами при рассмотрении настоящего дела с целью недопущения нарушения принципа равноправия в результате различного правоприменения налоговыми инспекциями, входящими в единую систему налоговых органов.

При этом кассационный суд со ссылкой на пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указал на то, что в сфере налоговых правоотношений принцип равного налогового бремени, вытекающий из статей 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, означает, что не допускается установление дополнительных налоговых ограничений в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер критериев.

Кроме того, окружной суд указал, что, отказывая в удовлетворении требований по эпизоду с контрагентом ООО "Промнет", суды установили, что банкоматы производства компании "DIEBOLD" поставлялись в адрес заявителя непосредственно от производителя, однако, судебные акты не содержали надлежащей оценки доводов общества относительно того, что данное оборудование было реализовано на российском рынке, а затем повторно приобретено уже у ООО "Промнет".

Арбитражному суду первой инстанции даны следующие указания: суду следует учесть изложенное, предложить лицам, участвующим в деле, представить, в случае необходимости, дополнительные доказательства, с соблюдением требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дать надлежащую правовую оценку доказательствам в их совокупности и взаимной связи, проверить доводы сторон при соблюдении принципов равноправия и состязательности, и при правильном применении норм материального права, соблюдении принципов судопроизводства в арбитражном суде и норм процессуального права принять законное и обоснованное решение.

При новом рассмотрении дела суд первой инстанции решением от 26.03.2015 в удовлетворении заявления в оспариваемой части отказал.

Не согласившись с принятым судом решением, ЗАО "ЛАНИТ" обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит о его отмене, как принятого с нарушением норм права. В апелляционной жалобе заявитель ссылается на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, нарушение норм материального и процессуального права. По мнению общества, им представлены все необходимые доказательства, подтверждающие наличие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами (ООО "Проектирование и строительство ХХI век" и ООО "Промнет"). Инспекцией обратного не доказано. Суд неправомерно признал налоговую выгоду по договорам со спорными контрагентами необоснованной и сделал вывод о том, что общество не проявило должную осмотрительность при выборе контрагентов.

Кроме того, указывает на то, что в нарушение указаний суда кассационной инстанции судом необоснованно отказано в удовлетворении ходатайства о вызове свидетелей - генерального директора ООО "Проектирование и строительство ХХI век" и сотрудников налогового органа, проводивших проверку, что, по мнению заявителя, является нарушением норм процессуального права. Также указывает, что судом дана ненадлежащая оценка приобщенным к материалам дела акту и решению налогового органа по выездной проверку ООО "Проектирование и строительство ХХI век".

В судебном заседании представители ЗАО "ЛАНИТ" доводы апелляционной жалобы поддержали по мотивам, изложенным в ней.

Представители налогового органа возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке статей 266, 267, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения Арбитражного суда города Москвы, вынесенного в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, обстоятельствами дела и с учетом указаний суда кассационной инстанции.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки общества за 2009 и 2010 годы инспекцией вынесено решение от 08.05.2013 N 16-17/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в общем размере 36 828 568 рублей, обществу доначислены суммы неуплаченных налогов в общем размере 244 555 855 рублей, начислены пени в общей сумме 65 671 017 рублей 22 копейки.

Основанием для доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость послужили выводы налогового органа о том, что деятельность заявителя по взаимоотношениям с ООО "Проектирование и строительство XXI век" и ООО "Промнет" направлена на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку порядок приобретения заявителем работ, услуг у ООО "Проектирование и строительство XXI век" свидетельствует об имитации хозяйственной деятельности посредством совершения фиктивных операций и создании искусственного документооборота, то есть об отсутствии реальности выполнения (оказания) данным контрагентом работ, услуг, а также непроявлении должной осмотрительности, а по взаимоотношениям с ООО "Промнет", связанным с приобретением товаров (банкоматов) у данного контрагента, установлено отражение в документах, представленных в налоговый орган, недостоверных сведений.

На основании указанного решения инспекцией было выставлено требование от 14.10.2013 N 72 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Посчитав решение и требования налогового органа незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворяя заявленных требований, суд первой инстанции на основании исследования и оценки представленных доказательств и с учетом положений статей 65, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" исходил из доказанности налоговым органом правомерности решения и произведенных доначислений налогов, пени и штрафа.

По взаимоотношениям с ООО "Проектирование и строительство XXI век".

Основанием для принятия решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о неправомерном учете заявителем в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по взаимоотношениям с ООО "Проектирование и строительство XXI век" и применении соответствующих налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам, выставленным этим контрагентом.

При этом налоговый орган исходил из того, что первичные документы, представленные заявителем в обоснование понесенных затрат и заявленных вычетов, не отвечают требованиям достоверности, а сами работы (услуги), в обоснование оплаты которых представлены первичные документы, не выполнялись (не оказывались) и не могли быть выполнены указанным контрагентом заявителя.

Суд первой инстанции, руководствуясь статьями 169, 171, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды", отказал налогоплательщику в удовлетворении заявленного требования в данной части. Суд пришел к выводу, что действия заявителя направлены на необоснованное получение им налоговой выгоды путем создания формального документооборота при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом.

При этом суд, выполняя указания суда кассационной инстанции, дал надлежащую оценку представленным сторонами доказательствам на предмет их относимости, допустимости и достаточности, с соблюдением принципов равноправия и состязательности сторон.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи.

В силу статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В пунктах 1 и 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость и отнесения соответствующих затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы сделки носили реальный характер; документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию; затраты налогоплательщика были документально подтверждены.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В пунктах 4 и 9 названного Постановления указано, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если она получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, делая вывод об обоснованности заявленных расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, необходимо исходить не из формального представления налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы, но также устанавливать связь понесенных расходов с реальной финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика и его контрагента.

В данном случае в ходе проверки установлено, что заявитель (подрядчик) в проверяемом периоде заключил договоры с ОАО "РЖД", Минобороны России, Федеральным Государственным унитарным предприятием "Центральное конструкторское бюро тяжелого машиностроения", ГУП "Моспромпроект", ОАО "ГАЗПРОМ", ООО "Связьстрой НН", ООО "ЕВРОСТРОЙ", Федерального агентства морского и речного транспорта, ОАО "Ростелеком", ООО "АвтоСтройМонтаж", ООО "Газпром трансгаз Югорск", Государственного учреждения "Войсковая часть 35533", ОАО "Первая грузовая компания", ООО "Винтегра Ай Ти", Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, ООО "БУРГАЗ", ЗАО "Телеком Сервис", ФГУП "Росэнергоатом", ЗАО "Комплексные энергетические системы", ООО "Экспател", ЗАО "СТС+", Муниципального общеобразовательного учреждения средней общеобразовательной школы N 65 г. Липецка, ОАО "КОМСТАР-ОТС", Агентства гражданской защиты ВАО г. Москвы, ООО "ФОР-ИНВЕСТ", ООО "Хайтед" и кредитными учреждениями (заказчики).

По объектам ОАО "РЖД".

1.Заявителем был заключен договор N Р/1-1256/10 с ОАО "РЖД" на выполнение строительно-монтажных работ по строительству (реконструкции) объекта "Модернизация защитного сооружения N91/16ВЧДр Московской ДРВ.

Налогоплательщиком представлены регистры учета и ряд первичных документов, из которых следовало, что для выполнения строительно-монтажных работ им привлекался подрядчик ООО "Проектирование и строительство XXI век" (г. Москва) по договору от 29.10.2010 N 11328-10.

Вместе с тем налоговым органом установлено, что согласно актам освидетельствования, технического надзора и визуального осмотра работы были выполнены силами заявителя и ООО "Специальные Проекты и Системы". Реальность участия данного подрядчика в проведении работ была опровергнута в ходе проверки.

Установлено, что указанный договор с ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен в тот период, когда работы уже проводились другим подрядчиком - ООО "Специальные Проекты и Системы", которым на тот момент уже были выполнены щебеночные основания, являющиеся первичными работами, о чем свидетельствует акт освидетельствования скрытых работ от 28.10.2010.

Все иные акты освидетельствования скрытых работ от 02.11.2010, 10.11.2010, 12.11.2010, 23.11.2010, 06.12.2010, 06.12.2010, 20.12.2010, 15.12.2010, 27.12.2010 и иные акты были выполнены и подписаны представителями ООО "Специальные Проекты и Системы" Аверьяновым П.А. и Аникиным А.В. Представители ООО "Проектирование и строительство XXI век" в производстве и сдаче скрытых работ ни разу не участвовали.

ООО "Специальные Проекты и Системы" были осуществлены работы по устройству щебеночного основания под полы; кирпичную кладку стен толщиной 380 мм, 120 мм; нанесение состава пепетрон на наружные стены и потолок; устройства бетонного основания под полы; устройства второго слоя оклеечной гидроизоляции перекрытия в/о 1-3/А; устройства цементно-песчаной стяжки, устройства первого слоя оклеечной гидроизоляции перекрытия в/о 1-3/А; устройство обмазочной гидроизоляции стен и перекрытия перекрытия в/о 1-3/А; устройства первого слоя оклеечной гидроизоляции перекрытия в/о 1-3/А, устройство второго слоя оклеечной гидроизоляции покрытия в/0 1-3/А-В; устройство третьего слоя оклеечной гидроизоляции покрытия; акт приемки траншеи под прокладку кабеля; акт разметки кабельной трассы; акт освидетельствования скрытых работ на устройство контура заземления 4 Ом; акт технического надзора на укладку кабеля в траншее, акт визуального осмотра контура заземления 4 Ом. Из чего следует, что на протяжении всего цикла строительства работы проводились ООО "Специальные Проекты и Системы"

При этом общая стоимость работ составляет 25 257 889 рублей 96 копеек, из них стоимость строительно-монтажных работ 19 607 674 рублей 57 копеек, остальная часть стоимости это пуско-наладочные работы и затраты на строительство временных зданий и сооружений. Стоимость работ, якобы произведенных ООО "Проектирование и строительство XXI век", составляет 19 978 240 рублей 63 копейки, т.е. 79% от общей стоимости работ. Что исключает возможность неучастия указанной организации в производстве скрытых работ при их реальном ведении.

Таким образом, в момент заключения договора с ООО "Проектирование и строительство XXI век" работы уже проводились другой организацией, в дальнейшем они также не могли ей проводиться, о чем свидетельствует не проведение указанной организацией каких-либо скрытых работ не участия ее должностных лиц в их приемке.

Между сторонами были составлены лишь формальные акты по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ.

ООО "Специальные Проекты и Системы", которое в действительности выполнило весь объем работ, осуществляло работы на основании договора на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству (реконструкции) объекта "Модернизация защитного сооружения N 91/16 ВЧДр Московской ДРВ по адресу: г. Воскресенск на сумму 2 945 823 рублей 25 копеек (что составляет лишь 11,6% от стоимости работ).

Указанным подрядчиком были представлены дополнительные доказательства подтверждающие факт проведения работ на объекте. С этой целью им был заключен договор на оказание услуг от 11.10.2010 N 11 с ООО "Комиссионер" на оказание услуг путем предоставления автотранспорта на территорию объекта, расположенного по адресу: г. Воскресенск, ул. Фабричная, дом 1 согласно приложению N 1 к договору.

Таким образом, все фактические действия по выполнению работ на объектах заказчика были произведены подрядчиком выполнявшего согласно договору лишь 11% стоимостного объема работ. Должностные лица подрядчика, на которого было возложено выполнение работ в стоимости 79%, не участвовали в производстве скрытых работ, подготовке первичных документов, составляемых непосредственно при выполнении строительства.

В то же время, в соответствии с Требованиями к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требований предъявляемым к актам освидетельствования работ, конструкций, утвержденным Приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 N 1128, исполнительная документация ведется лицом, осуществляющим строительство. В состав исполнительной документации включаются текстовые и графические материалы, приведенные в настоящей главе, к числу которых отнесены акты освидетельствования работ, которые оказывают влияние на безопасность объекта капитального строительства и в соответствии с технологией строительства, реконструкции, капитального ремонта контроль за выполнением которых не может быть проведен после выполнения других работ (далее - скрытые работы), оформляются актами освидетельствования скрытых работ по образцу, приведенному в приложении 3. Перечень скрытых работ, подлежащих освидетельствованию, определяется проектной документацией.

Следовательно, в целях получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком был создан искусственных документооборот с ООО "Проектирование и строительство XXI век", призванный свидетельствовать об участии данной организации в производстве работ при фактическом проведении работ ООО "Специальные Проекты и Системы".

2. Заявителем был заключен договор от 12.08.2008 N Р/ЦСС-ЦКБ1/08 с ОАО "РЖД" на выполнение строительно-монтажных работ по модернизации технических систем и сооружений ГО для НУЗ ЦКБ N 1 ОАО "РЖД", расположенного по адресу: г. Москва, Волоколамское шоссе, дом 84.

Налоговым органом установлено, что все исполнительные документы составлены должностными лицами ООО "Специальные Проекты и Системы". Акт приемки приемочной комиссией в эксплуатацию законченного строительством объекта приемочной комиссией б/н от 26.11.2009, утвержденной формы КС-14 со стороны подрядчика подписано представителями заявителя и ООО "Специальные Проекты и Системы".

Вместе с тем как следует из первичных документов, представленных налогоплательщиком, большая часть работ была выполнена ООО "Проектирование и Строительство XXI век" по договору от 01.10.2009 N 11217-09 на сумму 10 402 119 рублей, договору от 29.01.2009 N 1145-09 на сумму 386 780 рублей; договору от 01.03.2009 N 11635-09 на сумму 1 482 066 рублей, итого на общую сумму 12 270 965 рублей (что составляет 53% от стоимости договора).

Однако, должностные лица указанного подрядчика не принимали участия в подготовке каких-либо первичных документов, составляемых при производстве работ, что невозможно в силу действующих положений строительного законодательства.

Таким образом, весь объем работ фактически был выполнен силами ООО "Специальные Проекты и Системы" в соответствии с договорами подряда от 01.03.2009 N 1-1166/09 на сумму 612 813 рублей, от 28.01.2009 N 1-1147/09 на сумму 4 721 457 рублей, от 31.07.2009 N 1-1181/09, от 01.05.2009 N 1-1175/09 на сумму 6 465 518 рублей, от 02.11.2009 N 1-1212/09 на сумму 1 678 709 рублей, от 01.10.2008 N 1-1127-08 на сумму 15 325 885 рублей.

Инспекцией получены и иные доказательства, свидетельствующие о том, что все действия по реализации данного договора осуществлялись ООО "Специальные Проекты и Системы". С этой целью последним были приобретены все необходимые услуги. Договоры от 23.09.2008 N 11-09/08, от 11.01.2010 N 05-01/10 с ООО "Ирбис" на оказание услуг путем предоставления автотранспорта и механизмов на объекты, согласованных со сторонами в дополнительном соглашении к договору, в том числе автопогрузчика, автомобилей КАМАЗ 5320 (кран 25тн), НОWO, КАМАЗ 5410 (длинномер), автомобиля ГАЗ 4301 КО 503 (НЖ); N 32 от 28.10.2009, с ООО "СТРОЙТЕХРЕСУРС" на оказание услуг по предварительным заявкам предоставление в распоряжение ООО "Специальные Проекты и Системы" укомплектованной экипажами специальную технику (экскаватора-погрузчика JCB, экскаватора-погрузчика JCB с гидромолотом) для вывоза грунта; N 52 от 06.11.2009 с ООО "Строй-Холдинг" на оказание услуг по вертикальному забуриванию материалов, доставки техники до места производства работ и обратно по Москве; N 1 от 08.04.2009 с ООО "Геркулес" на оказание услуг по предварительным заявкам предоставление в распоряжение ООО "Специальные проектные системы" укомплектованной экипажами специальную технику (экскаватора-погрузчика JCB, экскаватора-погрузчика JCB с гидромолотом); договор от 15.09.2008 N КС-0057/08 на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по модернизации технических систем и сооружений ГО для НУЗ ЦКБ N 1 ОАО "РЖД", заключенный с ООО "МЖС-КорСтрой".

Доказательства ведения указанных работ силами ООО "Проектирование и Строительство XXI век" налогоплательщиком в ходе проверки представлено не было.

Следовательно, в целях получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком был создан искусственных документооборот с ООО "Проектирование и строительство XXI век", призванный свидетельствовать об участии данной организации в производстве работ при фактическом проведении работ ООО "Специальные Проекты и Системы".

3. Заявителем был заключен договор от 19.08.2010 N Р/1-1258/10 с ОАО "РЖД" на выполнение строительно-монтажных работ по строительству (реконструкции) объекта "Модернизация защитного сооружения N 911/1116, расположенного по адресу: Смоленская обл., г. Вязьма, ул. Сызранская, д.14. Общая стоимость работ, выполняемых подрядчиком заявителя составляет 27 019 639 рублей 36 копеек, в том числе НДС - 4 121 639 рублей 36 копеек.

Установлено, что вся исполнительная документация подписана должностными лицами заявителя и ООО "Специальные Проекты и Системы".

Так, акт-допуск для производства строительно-монтажных работ на территории организации, подписан представителем генерального подрядчика, ответственным за производство СМР - Красновым Д.А. (является работником ООО "Специальные Проекты и Системы").

Из акта приемки приемочной комиссией в эксплуатацию законченного строительством объекта N 3 от 20.07.2011 (форма КС-14) следует, что в реконструкции (строительстве) принимали участие генеральная подрядная организация (заявитель) и субподрядная организация - ООО "Специальные Проекты и Системы", выполнившая общестроительные работы, работы по пуско-наладке систем вентиляции, жизнеобеспечения, связи (приложение N 3 к акту). Проектно-изыскательские работы выполнили заявитель и ООО "Талс-Строй" (приложение N 4 к акту).

Иные подрядные организации не допускались для производства работ на объекте, не участвовали в работах, не подписывали исполнительные документы.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, налоговым органом сделан вывод, что фактически в выполнении работ на объекте помимо заявителя принимало участие ООО "Специальные Проекты и Системы" по договору от 08.10.2010 N 1-1283/10 на сумму 6 840 288 рублей 71 копейка.

Реальность производства работ ООО "Специальное Проекты и Системы" помимо необходимой исполнительной документации подтверждается тем, что оно заключило договоры, на привлечение транспортных средств: договор на оказание услуг от 20.11.2010 N 7 с ИП Лишанковым А.М. на оказание услуг путем предоставления автотранспорта.

Следовательно, в целях получения необоснованной налоговой выгоды заявителем был создан искусственных документооборот с ООО "Проектирование и строительство XXI век", призванный свидетельствовать об участии данной организации в производстве работ при фактическом проведении работ ООО "Специальные Проекты и Системы".

4. Заявителем заключен договор от 29.08.2008 N Р/ЦСС-202/08 с ОАО "РЖД" на строительство (реконструкцию) объекта "Модернизация учебно-методического центра связи ОАО "РЖД".

Между тем, представители ООО "Проектирование и строительство XXI век" не участвовали в составлении исполнительной документации по работам.

Так, акт приемки в эксплуатацию законченного строительством объекта приемочной комиссией от 17.12.2010 утвержденной формы КС-14 по объекту не содержит указания в качестве подрядной организации ООО "Проектирование и строительство XXI век". В качестве подрядчиков указаны ООО "Специальные Проекты и Системы", ООО "Энерготеплострой XXI", ЗАО "ЦНИИпроектстрой", ООО "ТЕПЛОКОМ", ООО "Строительно-эксплуатационная компания", ООО "СтройПроектИнвест", ООО "СистемСервис", ХСМУ ЗАО "Кислородмонтаж", ОАО НПП "Альфа Прибор", ООО "АйТиИнновации и технологии", ЗАО "РЦЗИ ФОРТ", ООО "Прибой", ООО "СТАВР", ООО "ДорЗапад".

В ходе дальнейших контрольных мероприятий установлено, что основным подрядчиком при проведении работ являлось ООО "Специальные Проекты и Системы", которым заключались субподрядные договоры с поименованными выше организациями. Последними на запросы налогового органа были представлены первичные документы, подтверждающие факты фактическое проведение работ.

Вместе с тем, согласно регистрам налогоплательщика и отдельным первичным документам (договор, акты по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ) для производства большей части работ были заключены договоры с ООО "Проектирование и строительство XXI век". Договоры: от 01.07.2010 N 11319-10 на сумму 4 497 781 рублей; от 22.07.2010 N 11319-10 на сумму 11 950 680 рублей 42 копейки; от 30.09.2010 N 11325-10 на сумму 18 925 053 рублей; от 12.01.2010 N 11300-10 на сумму 5 426 799 рублей; от 02.04.2010 N 11309-10 на сумму 7 455 058 рублей; от 02.06.2010 N 11314-10 на сумму 911 772 рублей; от 05.05.2010 N 11310-10 на сумму 2 369 638 рублей; от 01.03.2008 N 1164-09 на сумму 15 657 942 рублей; от 01.07.2009 N 1195-09 на сумму 3 007 669 рублей; от 01.10.2009 N 11215-09 на сумму 8 081 403 рублей 55 копеек; от 04.11.2009 N 11218-09 на сумму 31 815 681 рубль 51 копейка. Общая стоимость, отраженная по перечисленным актам выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век", составила 105 601 696 рублей 07 копеек, в том числе НДС-16 108 733 рублей 29 копеек.

Как указано ранее, рабочей документацией, исполнительными документами, составленными при производстве работ, не подтверждается участие указанного подрядчика.

При этом в ходе выборочного изучения актов выполненных работ установлено, что конкретные виды работ выполнялись организациями, указанными в акте по форме КС-14 и заключившими договор на выполнение работ с ООО "Специальные Проекты и Системы", но при этом указанные виды работ отражались в актах выполненных работ формы КС-2 ООО "Проектирование и строительство ХХI век".

Так, в акте выполненных работ от 10.11.2010 N 1 отражены работы по монтажу и пусконаладке телеграфной и факсимильной связи, 2-й телефонно-телеграфной связи, когда как на монтаж и пусконаладку оборудования телеграфной и факсимильной связи был заключен договор между ООО "АйТиИнновации и технологии" и ООО "Специальные Проекты и Системы" и выполнены силами указанных организаций.

В акте выполненных работ от 10.11.2010 N 2 отражены работы по устройству подготовки под основание, устройство основания и устройство покрытия из горячих асфальтобетонных смесей, когда как на перечисленные работы был заключен договор между ООО "ДорЗапад" и ООО "Специальные Проекты и Системы", и выполнены силами указанных организаций.

Аналогичная ситуация и по другим видам работ, перечисленным в актах приемки выполненных работ формы КС-2 ООО "Проектирование и Строительство XXI век", но при этом выполненные силами вышеперечисленных организаций, указанные в приложении N 3 к акту на основании заключенных договоров с ООО "Специальные Проекты и Системы".

Невозможность производства работ ООО "Проектирование и Строительство XXI век" подтверждается также тем, что значительная часть работ была связана с выполнением требований Закона Российской Федерации "О государственной тайне", что отражено в актах приемки выполненных работ формы КС-2 от имени ООО "Проектирование и Строительство XXI век". Как следует из ответа УФСБ по Москве и Московской области ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" не обращалось за оформлением лицензии по работе с государственной тайной. Данный факт также подтверждается допросом генерального директора ООО "Проектирование и Строительство XXI век" Павлова А.В.

5. Заявителем заключен договор от 30.09.2010 N Р/1-1257/10 с ОАО "РЖД" на выполнение Строительно-монтажных работ по строительству (реконструкции) объекта "Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо Няндома Северной железной дороги", расположенного по адресу: г. Архангельская обл., г. Няндома, ул. Партизанская, 12. Стоимость работ 36 991 581 рублей.

Как следует из регистров учета небольшая часть работ была выполнена ООО "Специальные Проекты и Системы" на основании договора от 04.10.2010 N 1-1272/10 с заявителем. При общей стоимости работ 36 991 581 рублей стоимость работ ООО "Специальные Проекты и Системы" составляет 311 023 рублей 80 копеек, что менее 1% от их стоимости.

Большая часть работ выполнена ООО "Проектирование и строительство XXI век" в соответствии с договором от 30.09.2010 N 11326-10 2010 на сумму 30 373 177 рублей 08 копеек.

В ходе контрольных мероприятий получены доказательства, свидетельствующие о неучастии ООО "Проектирование и строительство ХХI век" в производстве работ на указанных объектах ОАО "РЖД".

Согласно исполнительной документации в производстве работ принимали участие заявитель и ООО "Специальные Проекты и Системы".

Так, согласно акту приемки приемочной комиссией в эксплуатацию законченного строительством объекта от 12.12.2012 N 120 утвержденной формы КС-14 в производстве работ принимали участие только данные организации. Проектно-изыскательские работы выполнило ЗАО "Гипродвигатель".

Акты-допуски для производства строительно-монтажных работ на территории ремонтного локомотивного депо Няндома-Северная от 20.08.2010, где Ремонтное локомотивное депо Няндома-Северная предоставляет второй этаж двухэтажного здания санитарно-бытового корпуса для переоборудования (реконструкции) в санитарно-обмывочный пункт, оформлялись только на ООО "Специальные Проекты и Системы".

Представители заказчика (ОАО "РЖД"), осуществляющие технический надзор Долгих В.А. (протокол допроса от 20.11.2012) и Успенских С.Н (протокол допроса от 30.01.2013) подтвердили, что ответственным лицом на объекте "Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо Няндома Северной железной дороги", расположенного по адресу: г. Архангельская обл., г. Няндома, ул. Партизанская, 12" был Яскевич М.И., работник ООО "Специальные Проекты и Системы".

Установлено, что согласно общему журналу работ формы КС-6, начатому 10.08.2010 и оконченному 12.03.2011, по объекту "Реконструкция санитарно-бытового корпуса Локомотивного депо ст. Няндома" лицом, осуществляющим строительство является заявитель. Уполномоченным представителем лица, осуществляющего строительство на основании приказа от 19.10.2010 N 126 - Пиунов А.В., начальник участка, производитель работ.

В разделе 1 "Список инженерно-технического персонала лица, осуществляющего строительство, занятого при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства" указано наименование лица, осуществляющего строительство - ЗАО "ЛАНИТ", фамилии, инициалы, должность лица, входящего в список инжерно-технического персонала: Левушкин Е.Н. - начальник участка, производитель работ (дата начала работ на объекте с 10.08.2010 по 22.10.2010); Пиунов А.В. - начальник участка, производитель работ (дата начала работ на объекте с 23.10.2010 по 19.01.2011).

В разделе 3 "Сведения о выполнении работ в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" отражены наименования работ, выполняемые в процессе строительства, дата выполнения работ и должности, фамилии, инициалы и подписи уполномоченного представителя лица, осуществляющего строительство".

Из показаний Пиунова А.В. (протокол допроса от 23.04.2013) следует, что в период с 01.01.2009 по 31.12.2010 работал начальником участка производителем работ в ООО "Специальные Проекты и Системы" и в его должностные обязанности входило взаимодействие с заказчиками и подрядчиками и проектными организациями, а также контроль выполнения качества и объема выполненных работ, ведение производственной документации, журнала производства работ, журнала общих работ, журнала сварочных работ, руководство бригадами собственными и подрядными, ведение табеля учета рабочего времени и т.д. Он пояснил, что строительно-монтажные работы на объекте "Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо "Няндома", расположенном по адресу: Архангельская обл., ст. Няндома Северной железной дороги" выполнялись собственными силами ООО "Специальные Проекты и Системы" в 2010 году. Доступ на территорию, предназначенную для производства работ был организован согласно списку, поданному ОАО "РЖД" (Северные железные дороги г. Ярославля). На основании поданного списка главным инженером Черепановым С.А. оформлялись акт-допуски на каждый год и утверждались подписями заказчика и подрядчика ООО "Специальные Проекты и Системы", на других организаций акт-допуски не оформлялись, только на ООО "Специальные Проекты и Системы". Он был назначен приказом ООО "Специальные Проекты и Системы", в его обязанности входило соблюдение техники безопасности, выполнение работ, соблюдение пожарной безопасности на объекте. Лично велись журналы общих работ, бетонных работ, сварочных работ, журнал входного контроля и т.д. На весь объем выполненных работ в 2010 году другие организации не привлекались. На производстве СМР на территории ремонтно-локомотивного депо Няндома Северная в 2010 году участвовало 16 человек, все работники ООО "Специальные Проекты и Системы" и всем было предоставлено жилье в общежитии.

Кроме того, Пиунов А.В. подтвердил, что в представленном на обозрение общем журнале работ, весь объем выполнен силами работников ООО "Специальные Проекты и Системы". Организации ООО "Проектирование и строительство XXI век" и его контрагенты ООО "Дельстрой",ООО "Ридана", ООО "Ремстройсервис" и ООО "Стройтэк" на объекте работы не выполняли, все работы в 2010 году были выполнены ООО "Специальные Проекты и Системы". На выполнение работ в 2010 году автотранспорт и спецтехника не привлекались, работали вручную. Материал (цемент, кирпич, минвата, металл и т.д.) для выполнения работ закупало ООО "Специальные Проекты и Системы" и завозило через отдел снабжения из Москвы.

Из показаний Черепанова С.А. (протокол допроса от 26.04.2013 N 663) следует, что в период с 01.01.2009 по 31.12.2010 работал главным механиком ремонтно-локомотивного депо Няндома - Северная до апреля 2010 года, затем главным инженером до 31.12.2010 и в его должностные обязанности входило поддержание работоспособного состояния оборудования. Он пояснил, что строительно-монтажные работы на объекте "Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо "Няндома", расположенном по адресу: Архангельская обл., ст. Няндома Северной железной дороги" выполнялись заявителем, о факте привлечения других организаций не знает. Доступ на территорию, предназначенную для работ осуществлялся по спискам работников. Пояснил, что работники проживали в гостинице или на съемных квартирах, работы выполняли от имени генподрядчика. Организации ООО "Проектирование и строительство XXI век" и его контрагенты ООО "Дельстрой", ООО "Ридана", ООО "Ремстройсервис" и ООО "Стройтэк" и руководитель ООО "Проектирование и строительство XXI век" Павлов А.В. ему не знакомы.

ООО "Проектирование и строительство ХХI век" не представило ни одного документа из числа рабочей и исполнительной документации, договоров аренды на автотранспортные средства и спецтехнику для привлечения на выполнение работ на объектах ОАО "РЖД", приказов о назначении ответственных лиц за производство всех видов работ из числа своих инженерно-технических работников, что является обязательным условием договора (пункт 4.2.18), заявки на список персонала, который будет задействован на объекте, с указанием фамилии, имени и отчества и паспортных данных каждого работника, а также номера машин, подвозящих материалы, оборудование и др. грузы для выполнения работ (пункт 4.2.19 договора).

В ходе контрольных мероприятий по факту реального подтверждения выполнения работ на вышеперечисленных объектах ОАО "РЖД" в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве свидетеля допрошен Долгих В.А. (протокол допроса от 20.11.2012).

Долгих В.А., осуществляющий технический надзор пояснил, что в его обязанности входит контроль качества на объектах:

- Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо Няндома Северной железной дороги;

- Модернизация защитного сооружения N 911/1116 по адресу: г. Вязьма Смоленской области, ул. Сызранская, дом 14;

- Модернизация защитного сооружения 91/16 по адресу: г. Воскресенск, ул. Фабричная, дом 1;

- Модернизация технических систем и сооружений для НУЗ ЦКБ N 1 ОАО "РЖД" по адресу: г. Москва, Волоколамское шоссе, дом 84;

Свидетель принимал работы на перечисленных объектах, все работы осуществляли ЗАО "ЛАНИТ". Долгих В.А. пояснил, что инструктаж с записью в журнале "вводного инструктажа по охране труда и технике безопасности" во всех вышеперечисленных объектах проводили представители ЗАО "ЛАНИТ". На каждом объекте со стороны ЗАО "ЛАНИТ" назначались ответственные лица, назначенные приказом руководителя ЗАО "ЛАНИТ". На объекте "Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо Няндома Северной железной дороги" ответственным был Яскевич М.И.; на объекте "Модернизация защитного сооружения N 911/1116 по адресу: г. Вязьма Смоленской области, ул. Сызранская, дом 14" - Аникин А.В.; на объектах "Модернизация защитного сооружения 91/16 по адресу: г. Воскресенск, ул. Фабричная, дом 1" и "Модернизация технических систем и сооружений для НУЗ ЦКБ N 1 ОАО "РЖД" по адресу: г. Москва, Волоколамское шоссе, дом 84" - Горшков М.А.

На всех вышеперечисленных объектах за ведение журнала производства работ, в которых отражается весь ход фактического производства работ, отвечало ЗАО "ЛАНИТ". Все разрешения на проведение сварочных работ на объектах были оформлены на ЗАО "ЛАНИТ". Он подтвердил, что для выполнения работ на вышеперечисленных объектах работникам было предоставлено жилье для проживания. Свидетель указал, что организация ООО "Проектирование и строительство XXI век" ему не знакома, фамилия генерального директора данной организации Павлова Андрея Викторовича ни о чем не говорит.

В ходе контрольных мероприятий по факту реального подтверждения выполнения работ на вышеперечисленных объектах ОАО "РЖД" в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве свидетеля допрошен Успенских С.Г. (протокол допроса от 30.01.2013).

Успенских С.Г., осуществляющий технический надзор пояснил, что в его обязанности входит контроль качества на объекте "Модернизация учебно-методического центра связи ОАО "РЖД" по адресу: Московская обл., Рузский район, д. Старая Руза, б/о "Березка". Свидетель принимал работы на объекте, все работы осуществляли ЗАО "ЛАНИТ". Пояснил, что инструктаж с записью в журнале "вводного инструктажа по охране труда и технике безопасности" на объекте проводили представители ЗАО "ЛАНИТ". Журнал вводного инструктажа по охране труда и технике безопасности хранится у генподрядчика, заказчику не сдается. На объекте со стороны ЗАО "ЛАНИТ" назначались ответственные лица, назначенные приказом руководителя ЗАО "ЛАНИТ". На объекте "Приспособление санитарно-бытового корпуса под санитарно-обмывочный пункт в локомотивном депо Няндома Северной железной дороги" ответственным был Яскевич М.И.; на объекте "Модернизация учебно-методического центра связи ОАО "РЖД" - Аникин А.В., старшим Гончаров В.В. За ведение журнала производства работ, в которых отражается весь ход фактического производства работ, ответственным являлся Краснов Д.А., представитель генподрядчика. Сообщил, что ООО "Специальные Проекты и Системы" принимало участие в выполнении работ. На вопрос: "Какие конкретно работы выполняло ООО "Специальные Проекты и Системы", пояснил: "считаю что все, потому что все ответственные лица представляли ООО "Специальные Проекты и Системы".

Свидетель указал, что организация ООО "Проектирование и строительство XXI век" ему не знакома, фамилия генерального директора данной организации Павлова Андрея Викторовича ни о чем не говорит, также Рябого А.И. (руководителем ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" он был представлен, как осуществляющий технадзор на объектах ОАО "РЖД"), не знает.

Также свидетель сообщил, что на указанном объекте выполнялись работы, связанные с выполнением требований Закона Российской Федерации "О Государственной тайне" и проводились отдельные согласования c подразделениями службы безопасности ОАО "РЖД" и представителями ФСБ России.

Как указали представители заказчика, все перечисленные лица, ответственные на вышеперечисленных объектах ОАО "РЖД": Аникин А.В., Яскевич М.И., Горшков М.А., Альмендингер А.М., Краснов Д.А. являются работниками ООО "Специальные Проекты и Системы".

В рамках совместной проверки оперуполномоченным 25 отдела Управления "М" ГУЭБ и Пк МВД России майором полиции Назаровым А.С. получено объяснение Аникина А.В. (объяснение от 18.04.2013).

Из объяснения следует, что он работал в ООО "Специальные проекты и Системы" в должности руководителя проекта. С 01.03.2010 по настоящее время является директором Департмаента управления проектами, также с 25.05.2010 работает по совместительству в ЗАО "ЛАНИТ" в должности руководителя проекта. В его должностные обязанности входило общение с заказчиками, ведущим технический надзор по различным проектам. Имеет допуск к работе со сведениями, составляющими государственную тайну 3 формы. Он пояснил, что работы на объектах ОАО "РЖД" выполнялись ООО "Специальные Проекты и Системы" в части договорных обязательств с ЗАО "ЛАНИТ". Также свидетель пояснил, что являлся руководителем проекта модернизации учебно-методического центра связи ОАО "РЖД", в части касаемо общения с технадзором заказчика (ОАО "РЖД"), в качестве руководителя проекта ЗАО "ЛАНИТ". ФИО работников, принимавших участие в выполнении работ на объектах ОАО "РЖД", он затруднился назвать. На вопрос: "Принимали ли участие в приемке заказчиком скрытых работ и составления актов освидетельствования этих работ", ответил: "Нет, не принимал", но далее на вопрос: "Как Вы можете прокомментировать тот факт, что налоговая инспекция располагает сведениями о том, что Вы принимали участие на объекте "Модернизация защитного сооружения N 91/16ВЧДР Московской ДРВ, расположенного по адресу: город Воскресенск, ул. Фабричная, дом 1, а также принимали участие при освидетельствовании скрытых работ и подписывали акты?", ответил, что как руководитель департамента ООО "Специальные Проекты и Системы" принимал участие при освидетельствовании скрытых работ, а также подписывал часть актов. Кроме того принимал участие на строительно-монтажных работах по объекту "Модернизация учебно-методического центра связи, как руководитель Департамента ООО "Специальные Проекты и системы". Названия организаций, принимавших участие в выполнении работ на объектах ОАО "РЖД" не помнит. На вопрос: "Знакомы ли Вам организации: ЗАО "ЛАНИТ", ООО "Стройтек", ООО "Дельтастрой", ООО "Ридана", ООО "Ремстройсервис", ООО "Проектирование и Строительство XXI век"? Если, да, то знаете ли Вы их представителей? Принимали ли участие в выполнении работ на объектах ОАО "РЖД" данные организации"?, ответил, что "ЗАО "ЛАНИТ" мне известно, так как я работал в данной компании. Организации: ООО "Стройтек", ООО "Дельтастрой", ООО "Ридана", ООО "Ремстройсервис" мне не известны. Я слышал, что ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" является субподрядчиком ЗАО "ЛАНИТ". Кто из сотрудников указанных организаций принимал участие в работах на объектах ОАО "РЖД" ответить затрудняюсь".

В соответствии с условиями договоров, заключенных между заказчиком (ОАО "РЖД") и обществом, заказчик должен быть осведомлен обо всех организациях субподрядных организациях, принимавших участие в строительстве объекте, поскольку выбор субподрядчиков и заключение с ними договоров подлежал согласованию с заказчиком, таким образом общество не могло не знать, что у ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не обладает квалифицированным персоналом для выполнения объема работ на объектах ОАО "РЖД" (электриков, электромонтажников и т.д.), не имеет на правах собственности и аренды автотранспортных средств и спецтехники, необходимых для привлечения на строительно-монтажные работы.

В договорах, заключенных между обществом и ООО "Проектирование и строительство XXI век" также были предусмотрены следующие условия:

выполнение работ собственными силами и (или) силами привлеченных субподрядных организаций, согласованных с заказчиком;

передача проектной документации третьим лицам только с согласия заказчика в письменной форме;

обеспечение выполнений на строительной площадке необходимых мероприятий по технике безопасности, противопожарной безопасности и несение ответственности в случаях их нарушения;

передача заказчику по окончании строительства документов, которые являются результатом работ и исполнительной документации;

вести журналы производства работ, в которых отражается весь ход фактического производства работ;

до начала выполнения работ назначить ответственных лиц за производство работ на объектах из числа своих инженерно- технических работников;

заблаговременно до начала работ предоставить заказчику для оформления пропусков список персонала, который будет задействован на объекте, с указанием фамилии, имени, отчества и паспортных данных каждого работника, а также номера машин, подвозящих материалы, оборудование и др. грузы.

Вместе с тем, по требованию о представлении документов ни обществом, ни ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" не представлены истребованные документы, касающиеся выполнения вышеперечисленных условий. Более того, материалами дела подтверждается тот факт, что эти условия выполнены не были.

Как следует из представленных документов, исполнительно-техническая документация на объектах ОАО "РЖД" велась только ЗАО "ЛАНИТ" и ООО "Специальные Проекты и Системы". ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" в исполнительной документации (актах на освидетельствование скрытых работ и ответственных конструкций и иной документации), предоставленной обществом заказчику, не зафиксированы. Скрытые и ответственные виды работ принимались заказчиком и генеральным подрядчиком только у ООО "Специальные Проекты и Системы". Допуск на указанные объекты оформлялся только на сотрудников ЗАО "ЛАНИТ" и ООО "Специальные Проекты и Системы".

На объектах Министерства обороны Российской Федерации:

1. Заявителем заключен договор от 20.10.2009 N 26/10/09/01 с ЗАО "Россервис" на выполнение работ по системно-технической поддержке проекта по оснащению объектов Министерства обороны Российской Федерации цифровым телекоммуникационным оборудованием, в рамках которого ЗАО "Россервис" выступает заказчиком, а заявитель - генподрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 92 466 080 рублей, в том числе НДС в сумме 14 104 995 рублей.

Заявитель заключил с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 01.11.2009 N РС26-10 по оказанию услуг по системно-технической поддержке проекта по оснащению объектов Министерства Российской Федерации цифровым телекоммуникационным оборудованием на общую сумму 91 998 496 рублей, в том числе НДС -14 033 669 рублей, что составляет 99 процентов от общей стоимости услуг.

Согласно условиям технического задания (приложение N 1 к договору) исполнитель должен иметь собственную техническую лабораторию с набором стендового оборудования используемого на объектах оснащения Министерства обороны Российской Федерации, для моделирования проблемных ситуаций возникающих в период выполнения работ в рамках реализации проекта, а также в период предоставления участниками проекта гарантийных обязательств на результаты выполненных работ. Минимальный состав оборудования тестового стенда приведен в таблице N 5.

Между тем, отвечающей указанным требованиям тестовой лаборатории в наличии у ООО "Проектирование и строительство XXI век" не имелось.

В силу пункта 3.3.4 технического задания минимальный перечень и количество квалифицированных специалистов центра технической компетенции с описанием квалификаций и функций приведен в таблице N 2 (не менее 14 человек), в список входят: ведущий инженер группы технической поддержки АТС ДХ-500, инженер группы, ведущий инженер группы технической поддержки сетевого оборудования, ведущий инженер группы технической поддержки серверов и АРМ, инженер группы технической поддержки сетевого оборудования, ведущий инженер группы технической поддержки сетевого оборудования, ведущий инженер группы технической поддержки криптомаршрутизаторов и межсетевых экранов, инженер группы технической поддержки криптомаршрутизаторов и межсетевых экранов, ведущий инженер группы технической поддержки радиорелейного оборудования, инженер группы технической поддержки радиорелейного оборудования, ведущий инженер группы технической поддержки оборудования спутниковой связи, инженер группы технической поддержки радиорелейного оборудования, ведущий инженер группы технической поддержки цифровых систем передачи, инженер группы технической поддержки цифровых систем передачи.

Материалами дела опровергается наличие у ООО "Проектирование и строительство XXI век" достаточного персонала данной квалификации.

Согласно пункту 3.2.2 договора в обязанности исполнителя входят наличие в штате сотрудников, имеющих допуск к сведениям, составляющим государственную тайну не ниже 1 формы, квалификация которых отвечает всем существующим нормам при оказании данных видов услуг.

Как указано в пункте 3.7 технического задания, лица, допущенные к работе, должны иметь соответствующий допуск к работе с секретными документами. Допуск проведению работ осуществляется: для сторонних организаций, оказывающих техническую или иную помощь исполнителю - только по согласованию с заказчиком, и при наличии у них лицензий на работу со сведениями, составляющими государственную тайну; для работников исполнителя - установленным порядком, на основании списка, утвержденного заказчиком.

Между тем, лицензии на работу со сведениями, составляющими государственную тайну, ООО "Проектирование и строительство XXI век" не имело, допуск работников данной организации к работе с секретными документами не оформлялся.

Также в соответствии с пунктом 5.3 договора от 20.12.2009 N 26/10/09/01 результатом работ является электронный носитель с записанными электронными копиями проекта. Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику, акты приема-передачи данного носителя. Обществом данный носитель и акты не представлены.

2. Заявителем заключен договор от 02.11.2009 N 3431-ТП-РСС-09 с ЗАО "Россервис" на выполнение разработки проектной документации, по титулу "Внутриобъектовые кабельные сети связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд МО Министерства обороны Российской Федерации" для возможности организации структурированных кабельных систем на приоритетных объектах Министерства обороны Российской Федерации, в рамках которого ЗАО "Россервис" является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - подрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 54 404 335 рублей, в том числе НДС - 8 298 966 рублей.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 05.11.2009 N РС3431 по оказанию выполнение разработки проектной документации, по титулу "Внутриобъектовые кабельные сети связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд Министерства обороны Российской Федерации" для возможности организации структурированных кабельных систем на приоритетных объектах Министерства обороны Российской Федерации на общую сумму 54 128 884 рублей, в том числе НДС - 8 256 948 рублей, что составляет 99% от цены основного договора.

Как следует из условий договора, подрядчик имеет право привлечь к выполнению работ только соисполнителей, имеющих лицензию на проектирование и на работы с гостайной и лица, привлекаемые к выполнению работ должны иметь допуск к работе со сведениями, составляющими гостайну не ниже третьего.

Кроме того, условиями указанного договора от 02.11.2009 N 3431-ТП-РСС-09, заключенного с ЗАО "Россервис" предусмотрено, что результатом работ являются разработанные для каждого из объектов CD с записанными электронными копиями проекта.

Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику. Обществом данный носитель и акты не представлены.

3. Заявителем заключен договор от 02.11.2009 N 3432-ПР-МСН-09 от 02.11.2009 с ООО "МаксиНэт" на выполнение разработки проектной документации, по титулу "Внутриобъектовые кабельные сети связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд Министерства обороны Российской Федерации" для возможности организации структурированных кабельных систем на приоритетных объектах Министерства обороны Российской Федерации, согласно которому ООО "МаксиНэт" является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - подрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 20 987 026 рублей, в том числе НДС - 3 201 410 рублей 80 копеек.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 03.11.2009 N РС3432, предметом которого являлось выполнение разработки проектной документации, по титулу "Внутриобъектовые кабельные сети связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд Министерства обороны Российской Федерации" для возможности организации структурированных кабельных систем на приоритетных объектах Министерства обороны Российской Федерации на общую сумму 20 987 026 рублей, в том числе НДС в сумме 3 201 411 рублей, что составляет 100% от стоимости услуг.

В договоре указано, что подрядчик имеет право привлечь к выполнению работ только соисполнителей, имеющих лицензию на проектирование и на работы с гостайной и лица, привлекаемые к выполнению работ должны иметь допуск к работе со сведениями, составляющими гостайну не ниже третьего. Результатом работ является электронный носитель с записанными электронными копиями проекта.

Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику, акты приема-передачи данного носителя. Обществом данный носитель и акты не представлены.

Таким образом, для выполнения всех указанных работ предусматривается обязательное наличие лицензии на работы с гостайной как у генподрядчика, так и у субподрядчиков, а также допуск к гостайне у всех привлекаемых к выполнению работ специалистов.

Как следует из ответа УФСБ по Москве и Московской области, ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" не обращалось за оформлением лицензии по работе с государственной тайной.

Допрошенный в качестве свидетеля руководитель ООО "Проектирование и строительство XXI век" Павлов А.В. показал, что у ООО "Проектирование и строительство XXI век" лицензии на работы с государственной тайной отсутствуют, работники допуск к работе с секретными документами не имеют. Данный свидетель показал, что он не помнит, выполнялись ли работы по системно-технической поддержке проекта по оснащению объектов Министерства обороны Российской Федерации, не помнит, как и кто передавал техническое задание на оказание услуг по системно-технической поддержке, кем был организован Центр Технической Компетенции и сколько специалистов участвовало по выполнению работ, их фамилии, имена и отчества. В выполнении разработки проектной документации, по титулу "Внутриобъектовые кабельные сети связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд Министерства обороны Российской Федерации" участвовали работники ООО "Проектирование и строительство XXI век" Баскаков А.Н. и Ефимова И.В. без привлечения сторонних организаций и физических лиц, не имея на то лицензии на работы с государственной тайной и допуска работников к работе с секретными документами.

Из показаний Павлова А.В. также следует, что на объектах Минобороны в 2009 году работала Ефимова И.В., но при этом установлено, что в 2009 году Ефимова И.В. доход в ООО "Проектирование и строительство XXI век" не получала, в 2010 году с января 2010 года по июль 2010 года работала в ООО "ФЕАМ", только с августа по декабрь 2010 года в "Проектирование и строительство XXI век".

Из показаний Ефимовой И.В.. (протокол N 16 от 28.02.2013) следует, что в 2009 году и до июля 2010 года работала в ООО "ФЕАМ" проектировщиком, с конца июля 2010 года работает в ООО "Проектирование и Строительство XXI век", в ее обязанности входит проектирование инженерных систем. Пояснила, что выполняла ли она разработку проектной документации на объектах Минобороны Российской Федерации точно сказать не может, так как всегда выполняла определенную часть проекта, входящую в состав общей проектной документации. С заказчиками не встречалась, на объекты не выезжала. Допуска к работе с секретными документами не имеет. На конкретно поставленные вопросы по существу, ответить не смогла. На вопрос: "Инспекция располагает информацией (со слов Павлова А.В., руководителя ООО "Проектирование и Строительство XXI век") о том, что Вами в 2009 году на объектах Министерства обороны Российской Федерации выполнялись услуги по системно-технической поддержке проекта по оснащению объектов Министерства обороны Российской Федерации цифровым телекоммуникационным оборудованием, разработке проектной документации по титулу "Внутриобъектовые кабельные связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд МО РФ" она показала, что в ООО "Проектирование и Строительство XXI век" работает только с июля 2010 года. В 2009 году в ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не работала и никаких работ не выполняла".

Тот факт, что Ефимова И.В. работала в ООО "Проектирование и Строительство XXI век" с июля 2010 года подтверждает приказ о приеме работника на работу от 27.07.2010 N 2 в качестве инженера-проектировщика и трудовой договор от 27.07.2010 N 27/07-10, представленные ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" по поручению об истребовании документов от 08.04.2013 N 16-16/1581.

Таким образом, установлена невозможность выполнения ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" указанных работ с соблюдением необходимых требований к охране сведений, составляющих государственную тайну, а также факт отсутствия результатов работ, по утверждению налогоплательщика выполненных ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" (электронных носителей с файлами проекта).

В целях подтверждения выполнения работ, на вышеперечисленных объектах в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России N 9 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) от 28.08.2012 N 16-45/2980 у ООО "Проектирование и строительство XXI век".

На поручение ООО "Проектирование и строительство XXI век" без указания на то причины не представило следующие документы (информации):

техническое задание на оказание услуг по системно-технической поддержке (приложение N 2 к договору от 01.11.2009 N РС26-10);

сертификаты соответствия на все оборудование, входящее в состав тестового стенда к договору от 01.11.2009 N РС26-10;

утвержденный ЗАО "Россервис" список работников для допуска к проведению работ на основании Договора от 01.11.2009 N РС26-10;

информацию о наличии собственной технической лаборатории с набором стендового оборудования, используемого на объектах оснащения Минобороны РФ.

Для получения информации о привлечении организацией ЗАО "ЛАНИТ" на выполнение работ по указанным объектам ООО "Проектирование и строительство XXI век" в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов (информации) в ИФНС России N 18 по г. Москве от 25.09.2012 N 3374 у ЗАО "Россервис".

В целях подтверждения финансово-хозяйственных отношений ЗАО "ЛАНИТ" с ЗАО "Россервис" представила документы, подтверждающие, что вышеперечисленные работы выполнялись ЗАО "ЛАНИТ". Информация о привлечении на выполнение вышеперечисленных Работ соисполнителей с названием организации, в том числе ООО "Проектирование и строительство XXI век", уведомления и письменные согласия для привлечения на выполнение работ не представлена.

Таким образом, указанные работы ООО "Проектирование и строительство XXI век" не выполнялись, а были выполнены силами самого ЗАО "ЛАНИТ".

Для получения информации о привлечении организацией ЗАО "ЛАНИТ" на выполнение работ по указанному объекту ООО "Проектирование и строительство XXI век" в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов (информации) в ИФНС России N 9 по г. Москве от 25.09.2012 N 3371 у ООО "МаксиНэт".

ООО "МаксиНэт" частично представило документы (договор от 02.11.2009 N 3432-ПР-МСН-09, акты сдачи-приемки услуг, задания на проектирование, книга покупок, счета-фактуры).

ООО "МаксиНэт" не представило: уведомления и письменные согласия ООО "МаксиНэт" на привлечение ЗАО "ЛАНИТ" соисполнителей с указанием названия организаций, список лиц, привлеченных к выполнению работ, имеющим допуск к работе со сведениями, составляющими гос. тайну с указанием фамилии, имени, отчества и паспортных данных каждого лица, и информацию, о привлечении ЗАО "ЛАНИТ" на выполнение Работ соисполнителя ООО "Проектирование и строительство XXI век" или других организаций.

Таким образом, указанные работы ООО "Проектирование и строительство XXI век" не выполнялись, а были выполнены силами самого ЗАО "ЛАНИТ".

В рамках совместной проверки в Управление "М" Главного Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России направлено письмо от 01.03.2013 N 16-12/002849 для получения у Управления ФСБ России для получения информации:

- о лицах, имеющих соответствующий допуск к работе с секретными документами и допущенных к работе с секретными документами по выполнению работ (услуг) на упомянутых объектах;

- информацию о привлечении на выполнение вышеперечисленных работ (услуг) организацией - исполнителем ЗАО "ЛАНИТ" других организаций (соисполнителей) с указанием наименования организации;

- информацию о привлечении организацией ЗАО "ЛАНИТ" на выполнение вышеперечисленных работ (услуг) по договорам субподряда следующих организаций: ООО "Проектирование и Строительство XXI век", ООО "Ридана", ООО "Стройтэк", ООО "Ремстройсервис", ООО "Дельстрой".

- информацию об участии в выполнении работ (услуг) на вышеперечисленных объектах работников ООО "Проектирование и строительство XXI век".

В ответ письмом от 06.05.2013 N 7/25-6774 получены результаты проведенных мероприятий:

- объяснение Аникина А.В.;

- ответ из ОАО "РЖД";

- ответ из ООО "МаксиНэт";

- заявление Баскакова А.Н.;

- ответ ЗАО "Россервис".

Так, ООО "МаксиНэт" на запрос Управления "М" от 19.03.2013 N 7/25-4202 письмом от 27.03.2013 N 352 сообщило следующее. В рамках договора от 02.11.2009 N 3442-ПР-МСН-09 между ООО "МаксиНэт" (заказчик) и ЗАО "ЛАНИТ" (подрядчик) осуществлял разработку проектной документации по титулу "Внутриобъектовые кабельные сети связи и инженерная подготовка аппаратных залов сооружений и объектов для нужд Министерства обороны Российской Федерации" для возможности организации структурированных кабельных систем на приоритетных объектах Министерства обороны Российской Федерации. При заключении договорных обязательств подрядчик предоставил лицензию ФСБ РФ на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну с приложением копии лицензии, также сведения о допуске своих сотрудников к указанным работам по третьей форме, что и являлось основанием заказчику для подписания договора от 02.11.2009 N 3432-Пр-МСН-09. В настоящее время списком сотрудников подрядчика, выполнявших работы, не располагают. При реализации договора заказчик, на основании соответствующей лицензией ФСБ РФ, не вмешиваясь в оперативно-хозяйственную деятельность подрядчика, осуществлял контроль хода и качества выполнения работ. Контроль осуществлялся сотрудниками заказчика, имеющими допуск по форме 3. Допуска оформлялись первым отделом ОАО "Научно-производственный комплекс научно-исследовательского института дальней радиосвязи" по договору между сторонами. Сведениями о субподрядчиках подрядчика не располагают, указанные в запросе ООО "Проектирование и строительство XXI век" не известны.

В представленной копии лицензии от 21.04.2006 N 8673, выданной ООО "МаксиНэт", разрешается осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, при условии обслуживании РСП ОАО "НПК "НИИДАР" по адресу: 107258, г. Москва, ул. 1-ая Бухвостова, дом 12/11.

В представленной копии лицензии от 21.08.2007 N 10826, выданной ЗАО "ЛАНИТ", разрешается осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, при условии обслуживании РСП ФГУП "НИИА" по адресу: 127106, г. Москва, ул. Ботаническая, дом 25.

ЗАО "Россервис" на запрос Управления "М" от 19.03.2013 N 7/25-4204 письмом от 23.04.2013 N 40510 сообщило следующее. В целях выполнения государственного контракта от 14.09.2009 N 821350-09 между ЗАО "Россервис" и ОАО "БТИК" был заключен договор N 27/10/09 от 21.10.2009 об оказании (использовании) услуг в области защиты государственной тайны, в соответствии с которым ОАО "БТИК" выполнялись обязательства по оформлению сотрудникам общества допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну (по форме допуска N 2). В связи с этим в обществе отсутствует информация о лицах, допущенных к работе с секретными документами по системно-технической поддержке проекта по оснащению объектов Министерства обороны Российской Федерации цифровым телекоммуникационным оборудованием на основании Договора N 26/10/09/01 от 20.10.2009, заключенного между ЗАО "Россервис" и ЗАО "ЛАНИТ". Также сообщило, что ЗАО "Россервис" не располагает информацией о возможном привлечении ЗАО "ЛАНИТ" для выполнения работ (услуг) субподрядчиков ООО "Проектирование и Строительство XXI век", ООО "Ридана", ООО "Стройтэк", ООО "Ремстройсервис", и ООО "Дельстрой", а также сведениями об участии в выполнении работ граждан, перечисленных в запросе, в том числе Баскакова А.Н., Бельковой И.Н. и т.д.

В представленном в адрес МВД России заявлении от 05.03.2013 Баскаков А.Н. сообщил, что работал в ООО "Проектирование и Строительство XXI век" в должности инженера-проектировщика с 2009 по 29 декабря 2012 года, уволен по собственному желанию в связи с ухудшением здоровья. За время работы в ООО "Проектирование и строительство XXI век", на объектах по указанию генерального директора Павлова А.В. занимался сбором исходных данных для проектирования, разработкой проектной документации, согласованием документации и авторским надзором за выполнением работ. Сметной документации не разрабатывал. О существовании ЗАО "ЛАНИТ" узнал из письма МВД России, о причастности к другой деятельности ООО "Проектирование и строительство XXI век" и о существовании каких-либо отношений с другими организациями никаких сведений не имеет.

Таким образом, в рамках выездной налоговой проверки установлена невозможность выполнения работ на объектах Минобороны РФ силами ООО "Проектирование и строительство XXI век", так как данная организация не имела реальной возможности выполнить данные работы по причине отсутствия необходимого для выполнения работ оборудования, специалистов, квалификация которых отвечает установленным договором требованиям, имеющих допуск к государственной тайне соответствующей формы, а также отсутствия лицензии на работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Материалами проверки подтверждается выполнение указанных работ силами самого ЗАО "ЛАНИТ".

Выполнение работ по монтажу, настройке и проведению приемо-сдаточных испытаний поставленного оборудования для кредитных учреждений.

Из материалов дела следует, что в 2009-2010 годах общество заключило следующие договоры на поставку оборудования с кредитными учреждениями, а также, в рамках этих договоров:

- договор от 08.11.2010 N 1132Т-ЦБ-КЛММПЛ-10 на поставку и выполнение монтажа и настройки оборудования для создания подсистемы учета магистрального трафика магистральной компоненты РС ЕТКБС с Национальным банком Республики Калмыкия Центрального банка РФ.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор от 08.11.2010 N 1132 КЛМ на поставку и выполнение монтажа и настройки оборудования для создания подсистемы учета магистрального трафика магистральной компоненты РС ЕТКБС Национального банка Республики Калмыкия Центрального банка РФ на сумму 835 373 рублей, в том числе НДС-127 430 рублей. К договору приложен акт приемки сдачи работ от 03.12.2010 на сумму 835 373 рублей, в том числе НДС-127 430 рублей.

- договор от 29.10.2010 N 1230-НВБ на выполнение работ по монтажу, настройке и проведению приемо-сдаточных испытаний поставленного оборудования для создания подсистемы учета магистрального трафика магистральной компоненты РС ЕТКБС с Главным управлением Банка России по Новосибирской области.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен договор от 29.10.2010 N 1230-НВБ на выполнение работ по монтажу, настройке и проведению приемо-сдаточных испытаний поставленного оборудования для создания подсистемы учета магистрального трафика магистральной компоненты РС ЕТКБС Главного Управления банка России по Новосибирской области на сумму 256 517 рублей 45 копеек, в том числе НДС-39 129 рублей 78 копеек. К договору приложен акт приемки сдачи работ от 30.11.2010 на сумму 256 517 рублей 45 копеек, в том числе НДС-39 129 рублей 78 копеек.

- договор от 16.08.2010 N 1233Т-ЦБ-ХКС на выполнение монтажа и настройки оборудования для создания ПУМТ МК РС ЕТКБС с Национальным банком Республики Хакасия Центрального банка РФ. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу оборудования в сумме 964 847 рублей 45 копеек, в т.ч. НДС -147 180 рублей 12 копеек и командировочных расходов -121 654 рублей, в т. ч. НДС-18 557 рублей 39 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор от 08.11.2010 N 1233 -ХКС на выполнение монтажа и настройки оборудования для создания ПУМТ МК РС ЕТКБС Национального банка Республики Хакасия Центрального банка РФ на сумму 937 832 рублей, в том числе НДС-143 059 рублей. К договору приложен акт приемки от 10.12.2010 на сумму 937 832 рублей, в том числе НДС-143 059 рублей.

- договор от 20.10.2010 N 1333Т-ЦБ-ТВР-10 на выполнение монтажных настроечных и испытательных работ по реконструкции сети ведомственной телефонной связи сегмента ЕТКБС с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Тверской области. Стоимость работ складывается из работ по монтажу и настроечно-испытательных работ оборудования в сумме 374 107 рублей 84 копейки, в т.ч. НДС -57 067 рублей 30 копеек и командировочных расходов -33 901 рублей, в т. ч. НДС-5 171 рублей 34 копейки. Приложен расчет командировочных расходов.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор от 01.09.2010 N 1333ТВР-10 на выполнение монтажных настроечных и испытательных работ по реконструкции сети ведомственной телефонной связи сегмента ЕТКБС Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тверской области на сумму 362 884 рублей 60 копеек, в том числе- 55 355 рублей 28 копеек. К договору приложен акт приемки сдачи работ от 23.11.2010 на сумму 362 884 рублей 60 копеек, в том числе НДС-55 355 рублей 28 копеек;

- договор от 05.05.2009 N 87-АРС05/16/28009 на выполнение пуско-наладки комплекта оборудования источника бесперебойного электропитания с Акционерным коммерческим банком РФ.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор от 01.07.2009 N 87-АРС05/16/28009С на выполнение пуско-наладки комплекта оборудования источника бесперебойного электропитания Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС-45 762 рублей 71 копейки. К договору приложен акт приемки сдачи работ от 14.07.2009 N 1 на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС-45 762 рублей 71 копейки.

- генеральное соглашение от 11.02.2004 N 87-АРС-МСЕ (спецификации N 87 АРС05/16/28887, N 8787АРС05/36/30261-С от 05.08.2009, N 8787-АРС05/55/28336-С от 19.05.2009 на поставку оборудования и выполнение пусконаладки комплекта оборудования источника бесперебойного электропитания с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ ОАО и производителем оборудования АРС (ЕМЕА) Limited.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" были заключены договоры N 87 АРС05/16/28009 от 01.08.2009, N 8787АРС05/36/30261-С от 05.08.2009, N 8787-АРС05/55/28336-С от 19.05.2009 на поставку оборудования и выполнение пусконаладки комплекта оборудования источника бесперебойного электропитания Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ ОАО на общую сумму 617 747 рублей 62 копейки, в том числе НДС - 48 317 рублей 43 копейки. К договорам приложены: акт приемки сдачи работ N 1 от 20.08.2009 на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС-18 305 рублей 08 копеек; акт приемки сдачи работ от 01.10.2009 N 1 на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС-15 254 рублей 24 копейки; акт приемки сдачи работ N 1 от 15.09.2009 на сумму 96 747 рублей 62 копеек в том числе НДС-14 758 рублей 11 копеек.

- договор N SC- Р-4306-01/09 от 15.09.2009 на выполнение работ по созданию рабочего проекта на базовую первичную сеть в Главном Управлении Банка России по Иркутской области с Банком России на общую сумму 307 000 рублей, в т.ч. НДС-46 830 рублей 11 копеек.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N SC- Р/038-085/09-С от 15.06.2009 на выполнение работ по созданию рабочего проекта на базовую первичную сеть Главного Управления Банка России по Иркутской области на сумму 279 275 рублей, в том числе НДС-42601 рубль 36 копеек. К договору приложен акт приемки сдачи работ N 1 от 07.08.2009 на сумму 279 275 рублей, в том числе НДС-42 601 рубль 36 копеек.

- договор N 2479Т-ЦБ-КБР-09 от 19.10.2009 на настроечные работы по модернизации УАТС в национальном банке Кабардино-Балкарской Республики Банка России. Стоимость работ складывается из работ по монтажу и настроечных работ оборудования в сумме 413 314 рублей 15 копеек, в том числе НДС - 63 047 рублей 92 копейки и командировочных расходов - 54 916 рублей в т. ч. НДС - 8 377 рублей. Приложен расчет командировочных расходов за подписью гл. бухгалтера ЗАО "ЛАНИТ"

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 2479КБР от 04.11.2009 на настроечные работы по модернизации УАТС в национальном банке Кабардино-Балкарской Республики Банка России на сумму 378 170 рублей, в том числе НДС-57 687 рублей. К договору приложен акт приемки N 1 от 02.12.2009 на сумму 378 170 рублей, в том числе НДС-57 686 рублей 94 копейки.

- договор N 1228Т-ЦБ-КРКМПЛ-10 от 17.09.2010 на монтаж и настройку оборудования, работы по установке ПП и проведению приемочных испытаний и созданию ПУМТ МК ЦУ РС ЕТКБС в ГУ Банка Красноярского края с Главным Управлением Центрального банка Российской Федерации по Красноярскому краю; Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настроечных-испытательных работ оборудования в сумме 961 893 рублей 14 копеек, в т.ч. НДС -146 729 рублей 46 копеек и командировочных расходов -121 654 рублей, в т. ч. НДС-18 557 рублей 39 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен договор N 1228КРК от 16.11.2010 на монтаж и настройку оборудования, работы по установке ПП и проведению приемочных испытаний и созданию ПУМТ МК ЦУ РС ЕТКБС в ГУ Банка Красноярского края на сумму 1 026 374 рублей, в том числе НДС-156 565 рублей. К договору приложен акт приемки сдачи работ N б/н от 22.12.2010 на сумму 1 026 374 рублей, в том числе НДС-156 565 рублей.

- договор N 1226Т-Цб-КРД-МПЛ-10 на выполнение работ по созданию подсистемы учета магистрального трафика магистральной компоненты Центрального узла регионального сегмента Единой телекоммуникационной банковской сети в Главном Управлении Банка России по Краснодарскому краю с Главном Управлении Банка России по Краснодарскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 294 363 рублей 68 копеек, в т.ч. НДС -44 902 рубля 93 копейки и командировочных расходов -77 908 рублей, в т.ч. НДС-11 884 рублей 27 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен договор N 1226-КРД - от 01.12.2010 на выполнение работ по созданию подсистемы учета магистрального трафика магистральной компоненты Центрального узла регионального сегмента Единой телекоммуникационной банковской сети в Главном Управлении Банка России по Краснодарскому краю на сумму 231 344 рублей, в том числе НДС-35 290 рублей. К договору приложен акт приемки сдачи работ N б/н от 14.12.2010 на сумму 231 344 рублей, в том числе НДС-35 290 рублей.

- договор N 1182Т-Цб-КРК-10 на выполнение монтажных работ, работы по установке и настройке ПП, предварительные и приемочные испытания по созданию подсистемы контроля и учета телефонных соединений ГУ Банка России с Главным Управлением Центрального банка РФ по Красноярскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 975 196 рублей 83 копеек, в т. ч. НДС -148 758 рублей 80 копеек и командировочных расходов - 52 361 рубль, в т.ч. НДС-7 987 рублей 27 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен договор N 1182-КРК от 29.11.2010 на выполнение монтажных работ, работы по установке и настройке ПП, предварительные и приемочные испытания по созданию подсистемы контроля и учета телефонных соединений ГУ Банка России по Красноярскому краю на сумму 943 990 руб., в том числе НДС-143 998 рублей. К договору приложен акт приемки сдачи работ N б/н от 22.12.2010 на сумму 943 990 рублей, в том числе НДС-143 998 рублей.

- договор N 1271ТП-ЦБМХЧ-10 от 24.09.2010 на выполнение разработки и сдачи Проектной и Рабочей документации "Модернизация системы микросотовой телефонной связи в Национальном Банке Республики Дагестан с Национальным Банком Республики Дагестан в соответствии с Заданием на проектирование (приложение N 1 к договору). Стоимость складывается из проектно-изыскательских работ на сумму 76 711 рублей 99 копеек, в т.ч. НДС -11 701 рублей 83 копеек и командировочных расходов -21 270 рублей, в т.ч. НДС-3 313 рублей 22 копеек. Приложен расчет командировочных за подписью гл. бухгалтера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 1271МХК от 01.10.2010 на выполнение разработки и сдачи Проектной и Рабочей документации "Модернизация системы микросотовой телефонной связи в Национальном Банке Республики Дагестан на сумму 74 487 рублей, в том числе НДС-11 362 рублей. К договору приложен акт приемки сдачи работ N б/н от 01.11.2010 на сумму 74 487 рублей, в том числе НДС -11 362 рублей.

- договор N SC-UP/024-007/10 от 18.06.2010 на выполнение работ по настройке оборудования и проведение предварительных испытаний в Главном управлении Центрального банка РФ по Красноярскому краю с Главным Управлением Центрального банка РФ по Красноярскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу оборудования в сумме 3 871 рубль, в т.ч. НДС - 590 рублей 55 копеек и командировочных расходов - 49 440 рублей, в т. ч. НДС - 7 541 рубль 69 копеек; по 3 этапу из работ по настройке оборудования и проведению предварительных испытаний 1 110 912 рублей 42 копеек, в т.ч. НДС - 169 461 рубль 22 копейки и командировочных расходов - 60 178 рублей, в т.ч. НДС - 9 179 рублей 70 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N СК-024-007/10 от 16.06.2010 на выполнение работ по настройке оборудования и проведение предварительных испытаний в Главном управлении Центрального банка РФ по Красноярскому краю на сумму 850 000 рублей, в том числе НДС-129 661 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 08.11.2010 на сумму 850 000 рублей, в том числе НДС-129 661 рублей.

- договор N SC-UP/019-076/10 от 09.06.2010 на выполнение работ по настройке оборудования (подключение к оборудованию смежных подсистем и операторов связи, проведение пусконаладочных работ) в Национальном банке Республики Хакасия с Центральным банком в лице Национального банка Республики Хакасия. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу оборудования в сумме 13 033 рублей 24 копеек, в т.ч. НДС -1 988 рублей 12 копеек и командировочных расходов - 50 644 рублей, в т.ч. НДС-7 725 рублей 36 копеек; по 3 этапу из работ по настройке оборудования и проведению предварительных испытаний 1 133 240 рублей 45 копеек, в т.ч. НДС - 172 867 рублей 18 копеек и командировочных расходов -99 754 рублей, в т.ч. НДС - 15 216 рублей 71 копейки. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N СК-019-076/10 от 09.06.2010 на выполнение работ по настройке оборудования (подключение к оборудованию смежных подсистем и операторов связи, проведение пусконаладочных работ) в Национальном банке Республики Хакасия с Центральным банком на сумму 950 000 рублей, в том числе НДС-144 915 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 24.11.2010 на сумму 950 000 рублей, в том числе НДС - 144 915 рублей.

- договор N SC-P/55СБ-035/10 от 29.04.2010 на выполнение разработки рабочего проекта на системы бесперебойного гарантированного электроснабжения и инженерной инфраструктуры Центра обработки данных с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО) в соответствии с Техническим Заданием.

Стоимость работ составляет 2 773 985 рублей 41 копейки, в т.ч. НДС - 423 150 рублей 32 копеек.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N СК-P/55СБ-035/10 от 29.04.2010 на выполнение разработки рабочего проекта на системы бесперебойного гарантированного электроснабжения и инженерной инфраструктуры Центра обработки данных Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) на сумму 1 600 000 рублей, в том числе НДС -244 068 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 10.08.2010 на сумму 1 600 000 рублей, в том числе НДС - 244 068 рублей.

- договор N SC-P/55СБ-034/10 от 29.04.2010 на выполнение работ по разработке эскизного рабочего проекта Системы бесперебойного гарантированного электроснабжения и инженерная инфраструктура машинного зала с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО) по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, дом 12, лит. А. в соответствии с техническим заданием. Стоимость работ составляет 1 711 321 рубль 98 копеек, в т. ч. НДС-261 049 рублей 12 копеек.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N СК-P/55СБ-034/10 от 29.04.2010 на выполнение работ по разработке эскизного рабочего проекта Системы бесперебойного гарантированного электроснабжения и инженерная инфраструктура машинного зала Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) на сумму 1 300 000 рублей, в том числе НДС-198 305 рублей 08 копеек. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 22.09.2010 на сумму 1 300 000 рублей, в том числе НДС-198 305 рублей 08 копеек.

- договор N SC-СБ-P/8638-02/10 от 09.07.2010 на выполнение работ по пуско-наладке комплекта оборудования ИБП с выездом специалистов на объект по адресу: Административное здание Вологодского ОСБ N 8638 Сбербанка России с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО) в лице Вологодского ОСБ N 8638 по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, 33. Стоимость работ, включая командировочные расходы составляет 90 000 рублей, в т.ч. НДС - 13 278 рублей 81 копейки.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N СК8638-02-100СБ от 09.07.2010 на выполнение работ по пуско-наладке комплекта оборудования ИБП с выездом специалистов на объект по адресу: Административное здание Вологодского ОСБ N 8638 Сбербанка России на сумму 80 000 рублей, в том числе НДС-12 203 рублей. К договору приложен акт приемки Кс-2 N 1 от 03.08.2010 на сумму 80 000 рублей, в том числе НДС-12 203 рубля 39 копеек.

- договор SC-P/88312-01/10 от 30.04.2010 на выполнение работ по разработке типового рабочего проекта системы бесперебойного электроснабжения с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО).

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор СК-8612-01/10 от 30.04.2010 на выполнение работ по разработке типового рабочего проекта системы бесперебойного электроснабжения Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) на сумму 280 000 рублей, в том числе НДС - 42 711 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 24.08.2010 на сумму 280 000 рублей, в том числе НДС - 42 711 рублей.

- договор SC-P/26312-16/10 от 09.07.2009 на выполнение общестроительных работ на объекте "Система бесперебойного гарантированного электроснабжения и инженерная инфраструктура машинного зала по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, дом 2; с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО) в лице Вологодского ОСБ N 8638. Стоимость работ, включая командировочные расходы составляет 2 114 696 рублей 89 копеек, в т.ч. НДС - 322 580 рублей 88 копеек.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор СК-P/2632-16/10 от 09.07.2009 на выполнение общестроительных работ на объекте "Система бесперебойного гарантированного электроснабжения и инженерная инфраструктура машинного зала по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д.2 на сумму 1 865 909 рублей, в том числе НДС - 284 630 рублей; с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО) в лице Вологодского ОСБ N 8638. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 20.10.2010 на сумму 1 865 909 рублей 02 копеек, в том числе НДС - 284 630 рублей 19 копеек.

- договор SC-P/26312-15/10 от 09.07.2010 на выполнение общестроительных работ согласно приложению с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (ОАО)на общую сумму 5 371 386 рублей 26 копеек, в т.ч. НДС - 819 364 рублей по адресу : г. Санкт-Петербург, Шафировский пр., дом 2.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор СК-P/2632-15/10 от 09.07.2009 на выполнение общестроительных работ согласно приложению Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) на сумму 4 739 458 рублей, в том числе НДС-722 968 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 20.10.2010 на сумму 4 739 458 рублей, в том числе НДС-722 968 рублей.

- договор SC-UP/074-003/10 от 08.09.201 на выполнение разработки и сдача комплекта проектной документации "Локальная вычислительная сеть ГК Банка России по Челябинской области с Главным Управлением банка России по Челябинской области на сумму 323 530 рублей 93 копеек, в т.ч. НДС - 49 352 рублей 18 копеек.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор СК-P/074-003/10 от 08.09.2010 на выполнение разработки и сдача комплекта проектной документации "Локальная вычислительная сеть ГК Банка России по Челябинской области на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС-45 763 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 01.10.2010 на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС-45763 рублей.

- договор SC-UP/023-009/10 от 13.07.2010 на выполнение работ по настройке оборудования (подключение к оборудованию смежных подсистем и операторов связи, проведение пусконаладочных работ с Главным управлением банка России по Краснодарскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 1 этапу из работ по монтажу оборудования в сумме 3 995 рублей 16 копеек, в т.ч. НДС -609 рублей 43 копейки и командировочных расходов -12 419 рублей, в т.ч. НДС-1 894 рублей 42 копеек; по 2 этапу из работ по настройке оборудования и проведению предварительных испытаний 834 120 рублей 26 копеек, в т.ч. НДС-127 238 рублей 60 копеек и командировочных расходов - 674 722 рублей, в т.ч. НДС-9 872 рублей 85 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор СК-/023-009/10 от 01.09.2010 на выполнение работ по настройке оборудования (подключение к оборудованию смежных подсистем и операторов связи, проведение пуско-наладочных работ Главного управления банка России по Краснодарскому краю на сумму 720 000 рублей, в том числе НДС- 109 830 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 15.10.2010 на сумму 720 000 рублей, в том числе НДС-109 830 рублей.

- договор SC-UP/014-036/10 от 30.04.2010 на выполнение работ по настройке оборудования (подключение к оборудованию смежных подсистем и операторов связи) включая выезд специалистов с Центральным банком РФ в лице Национального банка Республики Саха (Якутия); Стоимость работ складывается поэтапно: по 1 этапу из работ по монтажу оборудования в сумме 15 704 рублей 18 копеек, в т.ч. НДС -2 395 рублей 55 копеек и командировочных расходов -62 372 рублей, в т.ч. НДС-9 514 рублей 37 копеек; по 2 этапу из работ по настройке оборудования и проведению предварительных испытаний 1 259 117 рублей 55 копеек, в т.ч. НДС-192 068 рублей 77 копеек и командировочных расходов -35 487 рублей, в т.ч. НДС-5 413 рублей 27 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями сметчика и менеджера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор СК-014-036/10 от 30.04.2010 на выполнение работ по настройке оборудования (подключение к оборудованию смежных подсистем и операторов связи) включая выезд специалистов с Центральным банком РФ в лице Национального банка Республики Саха (Якутия) на сумму 1 000 000 рублей, в том числе НДС-152 543 рублей. К договору приложен акт приемки КС-2 N 1 от 29.10.2010 на сумму 1 000 000 рублей, в том числе НДС - 152 542 рубля 37 копеек.

- договор N 1539Т-ЦБ-КРК-10 от 15.10.2010 на настроечные работы по созданию систем микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка РФ в Красноярском краю в Региональном центре информатизации Главного Управления Центрального банка РФ по красноярскому краю с Главным Управлением Центрального банка РФ по Красноярскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 464 815 рублей 33 копейки, в т.ч. НДС - 70 904 рублей 03 копейки и командировочных расходов -161 444 рублей 01 копейки, в т.ч. НДС - 24 627 рублей 05 копеек. Приложен расчет командировочных за подписью гл. бухгалтера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 1539Т КРК-10 от 29.11.2010 на настроечные работы по созданию систем микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка РФ в Красноярском краю в Региональном центре информатизации Главного Управления Центрального банка РФ по красноярскому краю Главного Управления Центрального банка РФ по Красноярскому краю на сумму 271 680 рублей, в том числе НДС - 41 443 рублей. К договору приложен акт приемки N б/н от 22.12.2010 на сумму 271 680 рублей, в том числе НДС - 41 442 рублей 71 копейки.

- договор N 1332Т-ЦЦБХБР-10 от 27.09.2010 на выполнение монтажных и настроечных работ по созданию объекта" Учрежденческая автоматическая телефонная станция (УАТС) в РКЦ г. Комсомольска - на- Амуре с Главным Управлением Банка России по Хабаровскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 315 470 рублей 46 копеек, в т.ч. НДС - 48 122 рублей 61 копейки и командировочных расходов -104 722 рублей, в т.ч. НДС-15 974 рублей 54 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями инженера-сметчика и главного инженера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен договор N 1332-ХБР-10 от 16.11.2010 на выполнение монтажных и настроечных работ по созданию объекта" Учрежденческая автоматическая телефонная станция (УАТС) в РКЦ г. Комсомольска-на-Амуре Главного Управления Банка России по Хабаровскому краю на сумму 282 859 рублей, в том числе НДС-43 148 рублей. К договору приложен акт приемки N б/н от 15.12.2010 на сумму 282 859 рублей, в том числе НДС - 43 148 рублей.

- договор N 1272Т-ЦБ-КРК-10 от 13.10.2010 на настроечные работы по созданию систем микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка РФ в Красноярском краю в Региональном центре информатизации Главного Управления Центрального банка РФ по красноярскому краю с Главным Управлением Центрального банка РФ по Красноярскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 510 800 рублей 61 копейки, в т. ч. НДС -77 918 рублей 74 копеек и командировочных расходов -161 444 рублей 01 копейки, в т.ч. НДС - 24 627 рублей 05 копеек. Приложен расчет командировочных за подписью гл. бухгалтера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 1272-КРК от 29.11.2010 на настроечные работы по созданию систем микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка РФ в Красноярском краю в Региональном центре информатизации Главного Управления Центрального банка РФ по Красноярскому краю на сумму 239 253 рублей, в том числе НДС - 36 496 рублей 22 копеек. К договору приложен акт приемки N б/н от 22.12.2010 на сумму 239 252 рублей 97 копеек, в том числе НДС-36 496 рублей 22 копеек.

- договор N 1224Т-ЦБ-КРВМПЛ-10 от 22.09.2010 на выполнение монтажа и настройки оборудования, проведение предварительных испытаний, опытной эксплуатации и приемочных испытаний подсистемы учета магистрального трафика (ПУМТ) с Главным Управлением Центрального банка РФ по Кировской области. Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 875 549 рублей 62 копеек, в т.ч. НДС - 133 558 рублей 42 копеек и командировочных расходов - 57 654 рублей, в т.ч. НДС-8 794 рублей 68 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями инженера-сметчика и главного инженера ЗАО "ЛАНИТ".

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 1224-КРВ от 16.11.2010 на выполнение монтажа и настройки оборудования, проведение предварительных испытаний, опытной эксплуатации и приемочных испытаний подсистемы учета магистрального трафика (ПУМТ) Главного Управления Центрального банка РФ по Кировской области на сумму 850 159 рублей, в том числе НДС - 129 685 рублей. К договору приложен акт приемки N б/н от 15.12.2010 на сумму 850 159 рублей, в том числе НДС - 129 685 рублей.

- договор N 1520ТП-ЦБ-ТВР-10 от 21.12.2010 на выполнение разработки и сдачи рабочего проекта "Реконструкции системы микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка по Тверской области с Главным Управлением Центрального банка РФ по Тверской области на сумму 86085,6 руб., в т.ч. НДС - 13 131 рублей 70 копеек.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 1520-ТВР от 21.12.2010 на выполнение разработки и сдачи рабочего проекта "Реконструкции системы микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка по Тверской области на сумму 84 192 рублей, в том числе НДС-12 843 рублей. К договору приложен акт приемки N б/н от 22.12.2010 на сумму 84 192 рублей, в том числе НДС-12 843 рублей.

- договор N 1321Т-ЦБ-КРК-10 от 26.11.2010 на монтажные и настроечные работы по созданию объекта "Систем микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка РФ по Хабаровскому краю: г. Хабаровск с Главным Управлением Центрального банка РФ по Хабаровскому краю. Стоимость работ складывается поэтапно:

по 1 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 286 990 рублей 70 копеек, в т.ч. НДС -43 778 рублей 24 копеек и командировочных расходов - 92 722 рублей, в т.ч. НДС-14 144 рублей 03 копеек. Приложен расчет командировочных за подписями инженера-сметчика и главного инженера ЗАО "ЛАНИТ.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" заключен договор N 1321 ХБР от 26.11.2010 на монтажные и настроечные работы по созданию объекта "Систем микросотовой телефонной связи в Главном Управлении Центрального банка РФ по Хабаровскому краю: г. Хабаровск с Главным Управлением Центрального банка РФ по Хабаровскому краю на сумму 277 060 рублей, в том числе НДС - 42 263 рублей. К договору приложен акт приемки N б/н от 21.12.2010 на сумму 277 060 рублей, в том числе НДС - 42 263 рублей.

- договор N 130Т-ЦБ-ВЛД-10 от 20.12.2010 на настройку оборудования для модернизации подсистемы учета телефонных переговоров регионального сегмента сети ведомственной с Главным Управлением Центрального банка РФ по Вологодской области;

Стоимость работ складывается поэтапно: по 2 этапу из работ по монтажу и настройке оборудования в сумме 169 394 рублей 53 копеек, в т.ч. НДС-25 839 рублей 84 копеек и командировочных расходов -13 856 рублей, в т.ч. НДС-2 113 рублей 63 копейки. Приложен расчет командировочных за подписями инженера-сметчика и главного инженера ЗАО "ЛАНИТ.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 130-ВЛД-10 от 20.12.2010 на настройку оборудования для модернизации подсистемы учета телефонных переговоров регионального сегмента сети ведомственной с Главным Управлением Центрального банка РФ по Вологодской области на сумму 167 821 рублей, в том числе НДС-25 600 рублей. К договору приложен акт приемки N б/н от 27.12.2010 на сумму 167 821 рублей, в том числе НДС-25 599 рублей 81 копейки.

- договор N 3154ЦБчлб-09 от 27.08.2009 на разработку и сдачу проектной и рабочей документации на создание систем кондиционирования воздуха в 7-ми помещениях Регионального центра информатизации ГУ Банка Челябинской области.

С ООО "Проектирование и строительство XXI век" был заключен договор N 3154-09-с от 27.08.2009 на разработку и сдачу проектной и рабочей документации на создание систем кондиционирования воздуха в 7- ми помещениях Регионального центра информатизации ГУ Банка Челябинской области на сумму 425 874 рублей, в т.ч. НДС - 58 394 рублей 14 копеек. К договору приложен акт приемки N 3154/1 от 15.12.2009 на сумму 382 806 рублей 04 копеек, в том числе НДС-58 394 рублей 14 копеек.

Общая сумма стоимости работ (услуг) в кредитных учреждениях в рамках выполнения услуг по договорам N SC-Р/2407-01/09 от 18.06.2009 и N SC-Р-4306-01/09 от 15.09.2009 с привлечением ООО "Проектирование и Строительство XXI век" составила 1 291 650 рублей, в т.ч. НДС - 197 031 рублей 36 копеек.

Общая сумма стоимости работ (услуг) в кредитных учреждениях в рамках вышеперечисленных договоров с привлечением ООО "Проектирование и Строительство XXI век" составила 22 528 259 рублей 67 копеек, в т.ч. НДС - 3 436 514 рублей 19 копеек.

Из условий всех вышеперечисленных договоров следует, что работы выполнялись с выездом на объекты.

Условиями вышеперечисленных договоров также предусмотрено, что работы выполняются третьими лицами исполнителя только с согласия заказчиков.

В кредитных учреждениях, где выполнялись проектные работы, обязательным условием было наличие у проектной организации лицензии на проектные работы, включая разработку технологических решений для информационно-вычислительных центров, автоматизированные системы и информатизации.

Фактическая численность организации ООО "Проектирование и строительство XXI век" и отсутствие квалифицированного персонала не позволяло выполнить весь объем работ, предусмотренный условиями договоров в установленные сроки заказчиками. Более того, специалисты, привлекаемые исполнителем для выполнения вышеперечисленных работ, должны быть сертифицированы на проведение подобных работ исполнителем или производителем, что подтверждается сертификатом.

Перечисленные работы требуют выезда специалистов на объекты, в том числе за пределы г. Москвы и Московской области. Из протокола допроса руководителя Павлова А.В. (протокол допроса от 05.10.2012, от 20.12.2012), и Нестеренко Г.Н., гл. бухгалтера (протокол допроса от 20.12.2012) следует, что работники ООО "Проектирование и строительство XXI век" в командировки не выезжали, командировочные не выплачивались.

Во всех договорах, заключенных обществом с кредитными учреждениями стоимость работ складывается из расчета командировочных расходов при документальном их подтверждении.

На основании представленных документов, регистров бухгалтерского учета ЗАО "ЛАНИТ" выборочной проверкой авансовых отчетов, карточки счета 71, расходных кассовых ордеров и документов, полученных сопроводительным письмом от 18.01.2013 N 15-10/002570 от ИФНС России N 4 по г. Москве по поручению об истребовании документов от 11.12.2013 N 4492 у ООО "ТАЛАРИИ", установлено, что работы в кредитных учреждениях выполнялись работниками общества.

Кроме того, в ходе проведения контрольных мероприятий также установлено, что для выполнения работ в соответствии с договорами: SC-Р/2407-01/09 от 18.06.2009 и SC-Р-4306-01/09 от 15.09.2009, заключенными со Сбербанком РФ, ЗАО "ЛАНИТ" представило договоры субподряда с ООО "Проектирование и строительство XXI век" N SC-Р/2407-01/09 от 18.06.2009 на сумму 1 000 000 рублей (в т.ч. НДС - 152 542 рублей 37 копеек) и N SC-Р-4306-01/09-С от 15.06.2009 на сумму 291 650 рублей (в т.ч. НДС - 44 488 рублей 98 копеек). В то же время анализ документов, представленных ООО "Интелхэндс", показал, что те же работы выполнило ООО "Интелхэндс" на основании договоров N SC-Р/2407-01/09-С от 18.06.2009 и N ПР-01/06-09 от 16.06.2009 и выставило акты N 141 от 30.10.2009 и N 74 от 10.07.2009.

Таким образом, ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло выполнить работы на вышеперечисленных объектах и оказать услуги по вышеперечисленным договорам в виду отсутствия у ООО "Проектирование и Строительство XXI век" квалифицированного персонала, сертифицированного на проведение подобных работ, лицензии на проектные работы, включая разработку технологических решений для информационно-вычислительных центров, в том числе, автоматизированные системы и информатизацию. ЗАО "ЛАНИТ" выполнило пуско-наладочные работы собственными силами, имея квалифицированных специалистов и сертификата на выполнение указанных работ. Материалами проверки подтверждается, что указанные работы и услуги были выполнены либо силами самого общества, либо третьими лицами, но никак не ООО "Проектирование и строительство XXI век".

Создание комплекса презентационного и конференц-оборудования здания Государственной корпорации "Ростехнологии".

Общество 07.09.2009 заключило с Государственной корпорацией "Ростехнологии" договоры N 3146Т-Пр-Рт-2009/Рт/93700-1019 и N 3146Т-Пр-Рт-2009/Рт/93700-1020, где ЗАО "ЛАНИТ" является подрядчиком, Государственная корпорация "Ростехнологии" - заказчиком на выполнение комплекса работ по созданию комплекса презентационного и конференц-оборудования здания Государственной корпорации "Ростехнологии" в арендуемых Заказчиком помещениях по адресу: Москва, ул. Усачева, дом 24.

Цена договора N 3146Т-Пр-Рт-2009/Рт/93700-1020 включает стоимость оборудования, которая составляет 9 275 043 рублей, в т.ч. НДС- 1 414 837 рублей и стоимость работ по созданию проекта Комплекса, установке и программированию оборудования, а также пуско-наладочных работ, которая составляет 7 114 888 рублей, в т.ч. НДС- 1 085 321 рубль.

Цена договора N 3146Т-Пр-Рт-2009/Рт/93700-1019 включает стоимость оборудования, которая составляет 12 270 754 рублей, в т.ч. НДС- 1 871 809 рублей, и стоимость работ по установке и пуско-наладочных работ составляет 5 707 477 рублей, в т.ч. НДС- 870 632 рублей.

В силу пункта 4.2 договоров подрядчик обязан провести работы лично или может привлекать к выполнению договора на выполнение работ третьих лиц исключительно с письменного согласия заказчика.

В рамках выполнения работ по договору N 3146Т-Пр-Рт-2009/ТР/93700-1019 оформлен договор от 24.05.2010 N РТ-93700-1020 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по созданию комплекса презентационного и конференц-оборудования здания государственной корпорации "Ростехнологии" в помещениях по адресу: г. Москва, ул. Усачева, дом 24, кабинет 906 согласно перечню выполняемых работ (приложение N 2 к договору, где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- исполнитель), в сроки выполнения 45 дней с даты подписания договора. Стоимость по Договору определена в сумме 795 898 рублей 58 копеек, в том числе НДС -121 408 рублей 26 копеек.

В рамках выполнения работ были оформлены:

- договор от 24.05.2010 N РТ-93700-1019 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение Работ по созданию комплекса презентационного и конференц-оборудования здания государственной корпорации "Ростехнологии" в помещениях по адресу: г. Москва, ул. Усачева, дом 24, кабинет 114 и серверная 12 этажа, 11 этаж согласно перечню выполняемых работ (приложение N 2 к договору, где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век" - исполнитель), в сроки выполнения 45 дней с даты подписания Договора. Стоимость по Договору определена в сумме 1 707 431 рубля 91 копеек, в том числе НДС -260 455 рублей 72 копеек.

- договор от 09.06.2010 N РТ-93700-1020/8 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по созданию комплекса презентационного и конференц-оборудования здания государственной корпорации "Ростехнологии" в помещениях по адресу: г. Москва, ул. Усачева, дом 24, кабинет 906 согласно перечню выполняемых работ (приложение N 2 к договору, где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- исполнитель), в сроки выполнения 45 дней с даты подписания договора. Стоимость по договору определена в сумме 1 786 257 рублей 86 копеек, в том числе НДС -272 480 рублей 01 коейки.

Общая стоимость по вышеперечисленным актам, оформленным ООО "Проектирование и строительство XXI век", составила 7 890 110 рублей 94 копейки, в т.ч. НДС 1 203 576 рублей 24 копейки.

Исходя представленных вышеперечисленных договоров следует, что договоры, оформленные с ООО "Проектирование и строительство XXI век", составлены формально, ссылки на техническое задание отсутствуют.

В ходе проведения контрольных мероприятий в ИФНС России N 28 по г. Москве в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов (информации) от 15.11.2012 N 3814 у Государственной корпорации "Ростехнологии".

На данное поручение получены документы, из которых следует, что работы выполнялись силами ЗАО "ЛАНИТ" без привлечения работников ООО "Проектирование и строительство XXI век" и его контрагентов.

Государственная корпорация "Ростехнологии" в письме от 25.12.2012 N РТ6400-14540 сообщила, что уведомления и письменные согласия Государственной корпорацией "Ростехнологии" на передачу проектно-сметной документации ЗАО "ЛАНИТ" третьим лицам (соисполнителям), информация о привлечении на выполнение работ соисполнителя ООО "Проектирование и Строительство XXI век" отсутствуют.

Также Государственная корпорация "Ростехнологии" представила список сотрудников ЗАО "ЛАНИТ", получивших доступ в 2009-2010 гг., в здание по адресу: ул. Усачева, дом 24: Бова Ю.Ю., Дойников А.А., Егоров М.Ю., Жероков М.С., Крылов Б.Б., Леонов А.С., Лосич Е.И., Тимченко С.В., Филимонов А.В., Шаповалов Н.Ю.

Для установления фактического места работы перечисленных лиц, используя информационный ресурс проведен анализ сведений 2-НДФЛ, из чего следует, что Дойников А.А., Егоров М.Ю., Жероков М.С., Филимонов А.В., Шаповалов Н.Ю. являются работниками ОАО "Ланит-Консалинг", взаимозависимой организации ЗАО "ЛАНИТ", Крылов Б.Б., Леонов А.С. одновременно получали доход в ЗАО "ЛАНИТ" и ЗАО "Инсистемс" (взаимозависимая организация ЗАО "ЛАНИТ"), Лосич Е.И. получал доход в ООО "АВЕРС". Следовательно, ЗАО "ЛАНИТ" выполнило работы с привлечением указанных работников без сил ООО "Проектирование и Строительство XXI век".

Таким образом, ООО "Проектирование и строительство XXI век", не имея в штате квалифицированного персонала с опытом работы в области деятельности по созданию баз данных и информационных ресурсов, разработки программного обеспечения и консультирование в этой области, и не характерной виду заявленному виду деятельности, не могло реально выполнить услуги для Государственной корпорации "Ростехнологии". Все работы выполнялись работниками ЗАО "ЛАНИТ" или специалистами взаимозависимых организаций.

Реконструкция объектов 101 и 84 для государственных нужд (ФГУП "ЦКБ ТМ").

Общество 05.05.2009 заключило договор N Р/1-1160/09 с Федеральным Государственным унитарным предприятием "Центральное конструкторское бюро тяжелого машиностроения" (ФГУП "ЦКБ ТМ") (с учетом дополнительных соглашений) на выполнение комплекса проектно-изыскательских работ "Реконструкция объектов 101 и 84, согласно которому ФГУП "ЦКБ ТМ" является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - исполнителем.

Договор является субподрядным по отношению к договору N 040-02/0 от 04.05.2009, заключенному между ФГУП "ЦКБ ТМ" и ГУП "Специальное предприятие при Правительстве Москвы". Стоимость услуг установлена в сумме 94 559 669 рублей 04 копеек, в том числе НДС-14 424 356 рублей 29 копеек.

По каждому виду работ, затрат произведен расчет на основании трудозатрат проектировщиков, который включает наименование должностей исполнителей (руководитель мастерской - 1 чел., руководитель отдела - 1 чел., главный инженер проекта - 1 чел, главный специалист - 7 чел., ведущий инженер, инженер 1 кат.- 1 чел., инженер 3 кат.- 1 чел.).

Договор N Р/1-1160/09 от 05.05.2009 заключен с ЗАО "ЛАНИТ" на осуществление реализаций мероприятий, связанных с выполнением требований Закона Российской Федерации "О Государственной тайне".

На выполнение работ в рамках заключенного договора, ЗАО "ЛАНИТ" были привлечены соисполнители: ООО "Проектирование и Строительство XXI век", ООО "Специальные Проекты и Системы", ООО Проектное бюро N 1 "ФГУП "УС-30", ООО "Гипрозем", ООО "Специальная Строительная Компания "Союзлифтмонтажа".

В ходе выездной налоговой проверки у ЗАО "ЛАНИТ" были истребованы документы, из которых следует, что для выполнения работ в рамках договора от 05.05.2009 N Р/1-1160/09, ЗАО "ЛАНИТ" были заключены договоры с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на проектные и изыскательские работы объекта "Реконструкция объектов 101 и 84 ".Проектная и рабочая документация на комплекс объектов 101 и 84 на общую сумму 79 405 669 рублей, в т.ч. НДС- 12 112 729 рублей 29 копеек.

В соответствии с условиями договора на выполнение проектных работ требовалась лицензия на проектирование, разрешающая следующий состав деятельности:

проектирование информационно-вычислительных центров, локально-вычислительных сетей, автоматизированных систем управления и информатизации;

проектирование линий связи и телефонных станций;

проектирование узлов управления и коммутации, ретрансляторов, приемно-передающих центров радиовещания и телевидения;

проектирование электроснабжения;

диспетчеризации, автоматизации и управления инженерными системами;

обследования технического состояния зданий и сооружений, в том числе инженерных коммуникаций;

разработки рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований;

проектирование систем охранной сигнализации, видеонаблюдения и контроля;

организация и условия труда; сметная документация.

У ООО "Проектирование и Строительство XXI век" лицензии, разрешающей на перечисленный состав деятельности, не имеется.

Установлено, что одновременно работы выполнены, и предъявлены обществу организацией ООО "Специальные Проекты и Системы" на основании заключенных договоров N 1-1108/08 от 22.09.2008 на выполнение комплекса проектных работ по созданию проектной документации "Реконструкция объекта 101.Коммуникационно-входной комплекс в соответствии с Заданием на проектирование "Реконструкция объектов 101 и 84. на сумму 1 000 824 рублей 76 копеек, в т.ч. 152 668 рублей 18 копеек и N 1-1179/09 от 01.07.2009 на проведение работ по разработке рабочей документации "Реконструкция объекта 101 и 84 на сумму 520 845 рублей 85 копеек, в т.ч. НДС -79 451 рубля 06 копеек.

Также, для выполнения проектных работ были привлечены организации следующие организации:

ФГУП "УС-30" на выполнение проектно-сметной документации на основании заключенных договоров от 05.11.2009 N МОС-51 на сумму 2 447 457 рублей, в т.ч. НДС- 373 341 рублей; от 05.11.2009 N МОС-49А на сумму 5 520 275 рублей, в т.ч. НДС - 842 075 рублей; от 10.08.2009 N МОС-41А на выполнение проектно-изыскательских работ на сумму 1 092 393 рублей 95 копеек, в т.ч. НДС - 409 691 рубля 28 копеек.

ООО "Гипрозем" на выполнение инженерно-геодезических работ по составлению плана подземных сооружений и восстановлению строительной сетки объекта по адресу: г. Москва, ул. Варварка, вл.6 на сумму 409 691 рублей 28 копеек.

ООО "Специальная Строительная Компания "Союзлифтмонтажа" на выполнение ком-плекса проектных работ на замену лифта объекта 84, стадия РД на сумму 174 971 рубля, в т.ч. НДС - 26 690 рублей.

С учетом вышеизложенного следует, что ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло выполнить работы на объектах 101 и 84 для государственных нужд и оказать услуги по вышеперечисленным Договорам в виду отсутствия у ООО "Проектирование и Строительство XXI век" квалифицированного персонала, лицензии на работу со сведениями, составляющими государственную тайну, отсутствия лиц, имеющих допуск к работе с секретными документами, а также отсутствия средств (оборудования), предназначенных для выполнения работ, предусмотренных условиями договоров.

Проектные работы "Реконструкция и модернизация комплекса сооружений объекта 5228 "Стадия проектирования, рабочая документация в объеме 2 этапа ТЭО" для ГУП "МОСПРОМПРОЕКТ".

На выполнение комплекса проектных работ "Реконструкция и модернизация комплекса сооружений объекта 5228 в соответствии со Сводным сметным расчетом (приложение N 2 к договору), календарным планом работ (приложение N 3 к договору, общество заключило:

договор N Р/1-1273/10 от 23.09.2010 с ГУП "Моспромпроект", где ГУП "Моспромпроект" - заказчик, ЗАО "ЛАНИТ" - исполнитель. Стоимость услуг установлена в сумме 16 733 349 рублей 06 копеек, в том числе НДС-2 552 544 рублей 77 копеек;

договор N Р/1-1177/09 от 28.08.2009 с ГУП "Моспромпроект", где ГУП Моспромпроект" - заказчик, ЗАО "ЛАНИТ" - исполнитель.

Условиями договоров предусмотрено, что ни одна из сторон не может передавать полностью или частично свои права и обязанности, вытекающие из договора или в связи с ним, третьим лицам без письменного на то согласия другой стороны. Исполнитель может передавать полученную конфиденциальную информацию по договору третьим лицам только по письменному согласованию с заказчиком на следующих условиях: третьи лица используют полученную конфиденциальную информацию только в рамках работ, проводимых на договорной основе между заказчиком и исполнителем; исполнитель гарантирует соблюдение третьими лицами условий конфиденциальности договора.

Общая сумма выручки от выполнения работ, предъявленной ГУП "Моспромпроект" в рамках вышеперечисленных договоров, обществом отражена в составе доходов от реализации за 2009-2010 гг. в сумме 61 021 452 рублей 80 копеек, в том числе НДС- 10 223 61 рублей 60 копеек.

Общая сумма расходов, по привлеченным на выполнение работ на объект ГУП "Моспромпроект", составила 644 459 287 рублей, в том числе НДС- 9 832 772 рублей 50 копеек.

Общая сумма доходов, полученных в рамках заключенных договоров по книге продаж с ГУП " Моспромпроект" - 61 021 452 рублей 80 копеек, в том числе НДС- 10 223 611 рублей 60 копеек.

Установлено, что на выполнение работ в рамках заключенных договоров ЗАО "ЛАНИТ" были привлечены соисполнители: ООО "Проектирование и Строительство XXI век" и ООО "Специальные Проекты и Системы".

Для выполнения работ в рамках указанных договоров ЗАО "ЛАНИТ" заключило договоры с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на проектные и изыскательские работы объекта "Реконструкция и модернизация комплекса сооружений объекта 5228 на общую сумму 39 063 408 рублей, в т.ч. НДС- 5 958 824 рублей.

Также установлено, что часть работ выполнялась ООО "Специальные Проекты и Системы", что подтверждается договорами, заключенными с ЗАО "ЛАНИТ". По результатам выполненных работ ООО "Специальные Проекты и Системы" выставило в адрес ЗАО "ЛАНИТ" акты сдачи-приемки работ на общую сумму 25 395 879 рублей 71 копейку, в том числе НДС- 3 873 947 рублей 75 копеек.

Для получения информации о привлечении ЗАО "ЛАНИТ" на проектные и изыскательские работы объекта "Реконструкция и модернизация сооружений объекта 5228 других соисполнителей или передачу прав и обязанностей, вытекающих из условий Договора третьим лицам без письменного согласия на то ГУП "Моспромпроект" (заказчика) в рамках статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов (информации) N 3376 от 25.09.2012 в Межрайонную ИФНС России N 45 по г. Москве для истребования документов и информации у ГУП "Моспромпроект".

Сопроводительным письмом от 11.10.2012 N 2590 Межрайонная ИФНС России N 45 по г. Москве представила документы, полученные от ГУП " Моспромпроект". ГУП "Моспромпроект" также, в своем письме сообщило, что ЗАО "ЛАНИТ" с письмом на согласование привлечения соисполнителей не обращалось.

Для получения информации у ГУП Моспромпроект" о лицах, выполнивших комплекс проектно-изыскательских работ "Разработка разделов рабочей документации реконструкции и модернизации комплекса сооружений объекта 5228", связанную с выполнением статьи 4 Закона РФ "О государственной тайне" и списка лиц, допущенных к работе, имеющих соответствующий допуск к работе секретными документами, также задания заказчика ГУП СППМ, в рамках совместной проверки направлен запрос письмом от 13.12.2012 N 16-15/018375 в Управление "М" Главного Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России.

Письмом от 26.02.2013 N 7/25-3042 Управление "М" Главного Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России представило письмо ГУП "Моспромпроект", где сообщалось, что ЗАО "ЛАНИТ" была представлена лицензия Управления ФСБ России по г. Москве и Московской области и список сотрудников, имеющих допуск к работе по объекту 5228.

Так, допуск по форме 3 имеют следующие сотрудники ЗАО "ЛАНИТ": Альмендингер А.М. - заместитель генерального директора; Гончаров В.В. - начальник отдела; Дрижд М.В. - руководитель группы; Дрыгина В.В. - специалист; Кравченко С.В. - руководитель направления; Малышев М.Ю. - главный инженер строительства; Миронов А.В. - инженер-проектировщик; Наумов И.В. - инженер производственно-технического отдела; Никошин М.С. - инженер производственно-технического отдела; Суданова А.И. - начальник производственно-технического отдела; Тарасов В.А. - начальник проектного отдела; Фомин С.А. - руководитель проекта.

Из числа вышеперечисленных лиц, работников ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" не обнаружено.

С учетом вышеизложенного следует, что ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло выполнить работы на объектах 5228 для государственных нужд и оказать услуги по вышеперечисленным Договорам в виду отсутствия у ООО "Проектирование и Строительство XXI век" квалифицированного персонала, лицензии на работу сведениями составляющими государственную тайну, отсутствия лиц, имеющих допуск к работе с секретными документами, а также отсутствия средств (оборудования), предназначенных для выполнения работ, предусмотренных условиями договоров. Указанные работы выполнялись силами самого ЗАО "ЛАНИТ".

По выполнению работ на объектах организаций ОАО "ГАЗПРОМ".

На выполнение разработки рабочей документации, по объекту "Создание Региональной сети передачи данных, Подсистемы информационной безопасности РСПД и Локальных вычислительных сетей в рамках 1 этапа проекта "Система магистральных газопроводов Бованенково-Ухта", общество заключило:

- договор N SC-Р/2236-01/08 от 22.12.2008 (с учетом дополнительных соглашений) с ОАО "ВНИПИгаздобыча", согласно которому ОАО "ВНИПИгаздобыча" является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - подрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 6 777 415 рублей 79 копеек, в том числе НДС-1 033 843 рублей 09 копеек.

- договор SC-Р/2236-02/09 на выполнение работ по разработке рабочей документации по подсистеме информационной безопасности локальных вычислительных сетей компрессорных станций: Воркутинская КЦ-1, Интинская КЦ-1, Сынинская КЦ согласно приложению N 2 к Договору на сумму 4 934 670 рублей 52 копеек, в т.ч. НДС- 752 746 рублей 35 копеек.

Пунктом 5.5 договоров определено, что подрядчик обязан иметь сертификат Системы добровольной сертификации ГАЗПРОМСЕРТ РОСС RU.3022304ГООО на проектирование, установку, пусконаладочные работы и техническое обслуживание автоматизированных систем в защищенном исполнении.

В марте 2008 года ЗАО "ЛАНИТ" получило сертификат Системы добровольной сертификации ГАЗПРОМСЕРТ на проектирование, установку, пусконаладочные работы и техническое обслуживание автоматизированных систем в защищенном исполнении.

Для выполнения работ в рамках договора от 22.12.2008 N SC-Р/2236-01/08(с учетом дополнительных соглашений) ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век":

- договор N СК-2236-01 от 22.12.2008 разработки рабочей документации, по объекту "Создание Региональной сети передачи данных, Подсистемы информационной безопасности РСПД и Локальных вычислительных сетей в рамках 1 этапа проекта "Система магистральных газопроводов Бованенково-Ухта" на сумму 6 438 545 рублей, в т.ч. НДС - 982 150 рублей 93 копеек, договор N СК-236-01-08 от 01.02.2010 на сумму 1 891 789 рублей 24 копеек, в т.ч. НДС-288 578 рублей 02 копеек;

- договор от 01.02.2010 N СК-2236-02-09 на выполнение работ по разработке рабочей документации по подсистеме информационной безопасности локальных вычислительных сетей компрессорных станций: Воркутинская КЦ-1, Интинская КЦ-1, Сынинская КЦ-1 согласно приложению N 2 к Договору на сумму 4 934 670 рублей 52 копеек, в т.ч. НДС- 752 746 рублей 35 копеек.

Общая стоимость по перечисленным договорам ООО "Проектирование и строительство XXI век" составила 13 265 004 рублей 76 копеек, в том числе НДС - 2 023 475 рублей 30 копеек.

ОАО "ВНИПИгаздобыча" сообщило, что информация о соисполнителях, привлеченных ЗАО "ЛАНИТ", о передаче технического задания на разработку проектной документации соисполнителям, о привлечении на выполнение работ соисполнителя ООО "Проектирование и строительство ХХI век" не имеется.

На основании вышеизложенного следует, что ЗАО "ЛАНИТ", имея сертификат ГАЗПРОМСЕРТ, что является обязательным условием для выполнения работ по договору, располагая квалифицированным персоналом, обладая необходимым оборудованием, фондом нормативных, методических и других необходимых документов, обеспечивающих выполнение работ в области проектирования информационных систем в защищенном исполнении на уровне, установленном в Системе добровольной сертификации ГАЗПРОМСЕРТ, не могло привлечь для выполнения указанных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век", т.е. организацию, не имеющую сертификат ГАЗПРОМСЕРТ и квалифицированного персонала. В силу указанных причин данные работы не могли быть выполнены ООО "Проектирование и строительство ХХI век", а выполнялись силами самого ЗАО "ЛАНИТ".

На объектах Приволжской железной дороги.

На выполнение работ по объекту "Реконструкция АТС ст. Аткарск Приволжской ж.д." и по объекту " Реконструкция АТС ст. Пугачевск Приволжской Ж.Д." общество заключило:

- договор подряда N С-23/09/SC-Р/2418-01/09 от 19.06.2009 (с учетом дополнительных соглашений) с ООО "Связьстрой НН", согласно которому ООО "Связьстрой НН", является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - подрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 5 987 666 рублей 92 копеек, в том числе НДС - 913 372 рублей 92 копеек. Стоимость оборудования в сумме 35 886 рублей 68 копеек, в т. ч. НДС - 5 474 рублей 24 копеек;

- договор С-24/09/SC-Р/2418-03/09 от 19.06.2009 (с учетом дополнительных соглашений) с ООО "Связьстрой НН", согласно которому ООО "Связьстрой НН", является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - подрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 2 421 200 рублей 70 копеек, в том числе НДС - 369 335 рублей 70 копеек. Стоимость закупаемого оборудования подрядчиком в сумме 136 122 рублей 71 копейки, в т.ч. НДС - 20 764 рублей 48 копеек.

Условиями договоров предусмотрено, что работы выполняются подрядчиком собственными силами и средствами в соответствии с утвержденной сметной документацией. По согласованию с заказчиком подрядчик вправе привлечь для выполнения работ третьих лиц и несет ответственность перед заказчиком за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств третьими лицами, привлекаемыми подрядчиком для исполнения договора.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор подряда с ООО "Проектирование и строительство XXI век" от 29.09.2009 N 01/03 на сумму 7 371 583 рублей 40 копеек, в том числе НДС-1 124 478 рублей 82 копеек; на выполнение работ на объектах "Реконструкция АТС ст. Аткарск Приволжской Ж.Д." и "Реконструкция АТС ст. Пугачевск" Приволжской Ж.Д. Общая стоимость выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век" составила 7 371 583 рублей 40 копеек, в том числе НДС - 1 124 478 рублей 82 копеек.

Документы, подтверждающие направление сотрудников ООО "Проектирование и Строительство XXI век" в командировку для выполнения работ на объектах "Реконструкция АТС ст. Аткарск Приволжской Ж.Д." и "Реконструкция АТС ст. Пугачевск" Приволжской Ж.Д. по требованию о представлении документов, не представлено.

Также не представлены документы, подтверждающие принятие представителями ООО "Проектирование и Строительство XXI век" оборудования для монтажа на объектах и передача их после монтажа представителям Заказчика.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО "Связьстрой НН" N 3749 от 09.11.2012. Сопроводительным письмом получены договоры, акты приемки выполненных работ формы КС-2, справки стоимости выполненных работ формы КС-3, счета - фактуры, из которых следует, что на вышеуказанных объектах ЗАО "ЛАНИТ" выполнило работы своими силами с привлечением работников взаимозависимых организаций ЗАО "ИНСИСТЕМС". Все указанные акты КС-2, КС-3 были подписаны работниками ЗАО "ЛАНИТ", в перечне исполнительной документации, переданной представителям эксплуатирующей организации прописано именно о лицензиях и о сертификатах работников ЗАО "ЛАНИТ".

Поскольку работы в основном связаны системой электроснабжения, ЗАО "ЛАНИТ" при подписании договора с ООО "Проектирование и строительство XXI век" не проявило должной осмотрительности, в виду того, что ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не имеет в штате квалифицированных сотрудников (инженеров, электриков, монтажников) для выполнения работ, указанных в актах приемки выполненных работ. При этом при привлечении субподрядных организаций ЗАО "ЛАНИТ" должен был согласовать с заказчиком.

По выполнению работ на объекте "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор строительного субподряда N СУБ - Е-053/314-Т-П1-ЕВР-09 от 05.06.2009 с ООО "ЕВРОСТРОЙ" на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ на объекте "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги" г. Хабаровск, где ЗАО "ЛАНИТ" - субподрядчик, ООО "ЕВРОСТРОЙ" - подрядчик. Общая стоимость работ определена сторонами в сумме 22 089 027 рублей 75 копеек, в том числе НДС-3 369 512 рублей 71 копейки.

Условиями договора предусмотрено, что подрядчик ЗАО "ЛАНИТ" выполняет работы собственными силами и /или силами привлеченных субподрядных организаций, согласованных с заказчиком.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор подряда с ООО "Проектирование и строительство XXI век" от 01.12.2009 N ЕВР3149 на выполнение строительно-монтажных и пуско-наладочных работ на объекте "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги на сумму 5 304 867 рублей, в том числе НДС - 809 217 рублей. Общая стоимость, отраженная по акту выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век" за 2009 год составила 5 304 867 рублей, в том числе НДС - 809 217 рублей.

Между тем, в рамках проверки установлено, что ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло выполнить работы на объекте "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги" г. Хабаровск ввиду отсутствия у ООО "Проектирование и Строительство XXI век" квалифицированного персонала, а также отсутствия средств (оборудования), предназначенных для выполнения работ, предусмотренных условиями договоров.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что строительно-монтажные и пуско-наладочные работы на объект "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги выполняла взаимозависимая организация ЗАО "Ланит- Партнер", г. Хабаровск, и стоимость выполненных работ указанной организацией полностью включена обществом в состав расходов, учитываемых при налогообложении.

По поручению об истребовании документов (информации) у ЗАО "Ланит - Партнер" получены документы, подтверждающие, что работы на объекте "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги были выполнены ЗАО "Ланит -Партнер".

На основании представленных ЗАО ""Ланит-Партнер" документов (счета-фактуры на выполнение строительно-монтажных работ по договору N Р/ЛЛР-09/02 от 10.07.2009 на сумму 10 589 810 рублей., в том числе НДС-1 615 394 рублей., реестр актов выполненных работ и затрат с приложением актов о приемке выполненных работ формы N КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы N КС-3 от 21.12.2009 N 1) установлено, что те же работы выполнялись на объекте "Строительство АТС на ст. Новый Ургал" Дальневосточной железной дороги ЗАО ""Ланит - Партнер".

По выполнению комплекса проектно-изыскательских работ по теме "Реконструкция сети бассейновой связи Волго-Донского государственного управления водных путей и судоходства" (Волго-Донского ГБУВП и С").

ЗАО "ЛАНИТ" заключило государственный контракт N 50-ГК/10 от 27.09.2010 на выполнение проектных, строительно-монтажных и пуско-наладочных работ по теме "Реконструкция сети бассейновой связи Волго-Донского государственного бассейнового управления водных путей и судоходства" в соответствии с условиями контракта, в сроки, предусмотренные календарным планом (приложение N 4), где ЗАО "ЛАНИТ" - генподрядчик, Федеральное агентство морского и речного транспорта - государственный заказчик, Федеральное государственное учреждение "Волго-Донское государственное бассейновое управление водных путей и судоходства - заказчик-застройщик. Цена контракта, равная стоимости выполняемых работ в 2010-2012 годах, определена в сумме 320 738 999 рублей, в том числе НДС- 48 926 287 рублей.

Условиями контракта предусмотрено, что подрядчик ЗАО "ЛАНИТ" выполняет работы собственными силами и /или силами привлеченных субподрядных организаций, согласованных с заказчиком.

Пунктом 7.2 контракта оговорено, что вся научно-техническая продукция и информация, полученная при исполнении контракта, является собственностью заказчика и признается конфиденциальной. Сторона, получившую такую информацию, а также любое третье лицо, должны соблюдать конфиденциальность такой информации, не использовать и не раскрывать информацию третьим лицам без письменного согласия стороны, предоставившей конфиденциальную информацию.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор строительного субподряда N СК - Р/3065-1/10 от 27.09.2010 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение комплекса проектно-изыскательских работ по теме "Реконструкция сети бассейновой связи Волго-донского государственного управления водных путей и судоходства" (Волго-Донского ГБУВП и С), где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик. Стоимость определена в сумме 10 000 000 рублей, в том числе НДС -1 525 423 рублей 73 копейки.

Договором предусмотрена лицензия на проектирование, разрешающая следующий состав деятельности:

проектирование информационно-вычислительных центров, локально-вычислительных сетей, автоматизированных систем управления и информатизации;

проектирование линий связи и телефонных станций;

проектирование узлов управления и коммутации, ретрансляторов, приемно-передающих центров радиовещания и телевидения;

проектирование электроснабжения; диспетчеризации, автоматизации и управления инженерными системами;

обследования технического состояния зданий и сооружений, в том числе инженерных коммуникаций;

разработки рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований;

проектирование систем охранной сигнализации, видеонаблюдения и контроля; организация и условия труда; сметная документация.

У ООО "Проектирование и строительство XXI век" лицензии на проектирование, разрешающей перечисленный состав деятельности, не имеется.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что комплекс проектно-изыскательских работ по теме "Реконструкция сети бассейновой связи Волго-донского государственного управления водных путей и судоходства" (Волго-Донского ГБУВП и С" выполняла организация ООО "Специальные Проекты и Системы" и стоимость выполненных работ указанной организацией полностью включена обществом в состав расходов, учитываемых при налогообложении. Данный факт подтверждается договором от 04.10.2010 N 1-1279/10, заключенный с ЗАО "ЛАНИТ" на выполнение проектно-изыскательских работ по теме "Реконструкция сети бассейновой связи Волго-донского государственного управления водных путей и судоходства" (Волго-Донского ГБУВП и С" на сумму 2 400 000 рублей, в т.ч. НДС-366 101 рублей 69 копеек.

Выборочной проверкой представленных документов, регистров бухгалтерского учета (карточки счета 71.1, авансовых отчетов) ЗАО "ЛАНИТ" установлено, что работы в ФГУ "Волго-донское государственное бассейновое управление водных путей и судоходств" частично выполнялись работниками общества, что подтверждается авансовым отчетом, оформленными по командировочным расходам. В рамках выполнения вышеуказанного договора на выполнение монтажных работ по служебному заданию от 17.12.2010 направлен в командировку Васильев А.А., представлены: авансовый отчет N 227 от 24.12.2010, документы подтверждающие, командировочное удостоверение.

ФБУ "Волго-Дон" сообщило, что информация о привлечении на выполнение работ соисполнителя ООО "Проектирование и строительство XXI век", также уведомлений и письменных согласий на передачу технического задания на выполнение проектно-изыскательских работ соисполнителям не имеется.

С учетом вышеизложенного следует, что ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло выполнить работы на объекте "Реконструкция сети бассейновой связи Волго-донского государственного управления водных путей и судоходства" в г. Волгограде в виду отсутствия у ООО "Проектирование и Строительство XXI век" квалифицированного персонала, а также отсутствия средств (оборудования), предназначенных для выполнения работ, предусмотренных условиями договоров. Указанные работы были выполнены частично силами самого ЗАО "ЛАНИТ", частично - субподрядчиком ООО "Специальные Проекты и Системы".

Объект "Спортивный лагерь спортивно-оздоровительного комплекса Стерлитамакского ЛПУ МГ

На выполнение комплекса субподрядных работ по монтажу и пуско-наладке локальной вычислительной сети на объекте "Спортивный лагерь спортивно-оздоровительного комплекса Стерлитамакского ЛПУ МГ", расположенного по адресу: Республика Башкорстан, Мелеузовский район, п. Нугуш, Общество 06.04.2009 заключило с ООО "АвтоСтройМонтаж" договор субподряда N 035/2009С, согласно которому, ООО "АвтоСтройМонтаж" является генподрядчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - субподрядчиком. Стоимость услуг установлена в сумме 23 270 580 рублей 26 копеек, в том числе НДС-3 549 749 рублей 53 копеек.

Условиями договора предусмотрено, что субподрядчик при заключении договора предоставляет копию лицензии на специализированный вид работ, при не представлении которой договор считается незаключенным. Персонал субподрядчика и привлеченных субподрядных организаций, должен быть аттестован на право ведения работ на опасном объекте.

В силу пункта 10.2 договора предусмотрено обязанности субподрядчика не передавать проектную документацию на строительство объекта никакой третьей стороне без письменного разрешения генподрядчика, в том числе и после прекращения действия договора.

Для выполнения работ в рамках договора субподряда N 035/2009С от 06.04.2009 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор на выполнение работы настройке локальной вычислительной сети N 035/2009С от 07.04.2009 на сумму 14 854 029 рублей 07 копеек (в т.ч. НДС-2 265 868 рублей 84 копеек).

Письменные разрешения генподрядчика на передачу проектной документации на строительство объекта организации ООО "Проектирование и строительство XXI век" ЗАО "ЛАНИТ" и ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не представлены.

В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что для выполнения работ в соответствии с вышеуказанным договором был также заключен договор подряда N 035/2009-В от 07.04.2009 с ООО "Интелхэндс".

ИФНС России N 1 по г. Москве по поручению об истребовании документов (информации) от 25.04.2012 N 11410, получены документы, что те же работы по разработке по монтажу и пуско-наладке локальной вычислительной сети на объекте "Спортивный лагерь спортивно-оздоровительного комплекса Стерлитамакского ЛПУ МГ", расположенного по адресу: Республика Башкорстан, Мелеузовский район, п. Нугуш" выполнило ООО "Интелхэндс", и выставило акт N 1 от 31.07.2009 на сумму 8 204 580 рублей 27 копеек (в том числе НДС-1 251 546 рублей 19 копеек).

Исходя из вышеизложенного следует, что обществом при привлечении на выполнение работ (услуг) на объект "Спортивный лагерь спортивно-оздоровительного комплекса Стерлитамакского ЛПУ МГ", расположенного по адресу: Республика Башкорстан, Мелеузовский район, п. Нугуш" организацию ООО "Проектирование и строительство XXI век" не проявлена должная осмотрительность, а именно не установлено, что для выполнения работ в штате ООО "Проектирование и строительство XXI век" имеется квалифицированный персонал, тогда как условиями договора персонал ЗАО "ЛАНИТ" и привлеченных субподрядных организаций, должен быть аттестован на право ведения работ на опасном объекте.

На объектах ООО "Газпром ТрансгазЮгорск в 2009 году ЗАО "ЛАНИТ" (исполнитель) с ООО "Газпром ТрансгазЮгорск" (заказчик) были заключены следующие договоры:

- договор от 24.06.2009 N AU-64-09/0013 на выполнение текущего ремонта собственными силами и средствами исполнителя телекоммуникационного и сетевого оборудования информационно-управляющей системы (ИУС), заключенного на основании решения вынесенного Конкурсной комиссией ООО "Газпром ТрансгазЮгорск" по итогам проведения конкурса, утвержденного протоколом N 143/2.2 от 09.06.2009.

- договор от 24.06.2009 N AU-64-09/0017 на техническое обслуживание оборудования передачи данных собственными силами и средствами Исполнителя, заключенного на основании решения вынесенного Конкурсной комиссией ООО "Газпром ТрансгазЮгорск" по итогам проведения конкурса, утвержденного протоколом N 143/2.2 от 09.06.2009.

- договор от 04.05.2009 N SC-Р/2176-14/09 на оказание услуг по сопровождению программного продукта сетевых устройств на структурированных кабельных системах в ООО Газпром ТрансгазЮгорск" собственными силами и средствами исполнителя.

- договор от 07.05.2009 N SC-Р/2176-19/09 на оказание услуг по сопровождению программного продукта сетевых устройств на локальной вычислительной сети в ООО Газпром ТрансгазЮгорск" Пуровское ЛПУ МГ собственными силами и средствами исполнителя.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило:

- договор подряда с ООО "Проектирование и строительство XXI век" (г. Москва) от 24.06.2009 N AU-64-09/0017-С по выполнению работ по текущему ремонту и техническому обслуживанию сети РСПД на Пангодинском ЛПУ МГ.

- договор подряда с ООО "Проектирование и строительство XXI век" (г. Москва) от 24.06.2009 N AU-64-09/0017-С-2 на выполнение работ по текущему ремонту и техническому обслуживанию сети РСПД на Октябрьском, Бобровском и Верхнеказымском ЛПУ МГ.

- договор подряда с ООО "Проектирование и строительство XXI век" (г. Москва) от 24.06.2009 N AU-64-09/0013-С-3 на выполнение работ по текущему ремонту и техническому обслуживанию телекоммуникационного и сетевого оборудования на объекте: Перегребенском ЛПУ МГ.

Общая стоимость, отраженная по актам выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век" за 2009-2010 года составила 13 897 276 рублей 40 копеек, в том числе НДС- 2 119 923 рублей 53 копеек.

Для получения информации о проведении инструктажа на рабочем месте персонала исполнителя, итогов проведения конкурса и получения исполнительной документации с приложением протоколов измерений, технических актов на выполненные работы, предусмотренной условиями указанных, договоров в Межрайонную ИФНС России N 4 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре направлено поручение об истребовании документов (информации) от 24.12.2012 N 16-15/4676.

Изучены выписки из журнала вводного инструктажа по объектам (где имеется дата, фамилия, имя и отчество и должность инструктируемого, год рождения, наименование производственного подразделения, в которое направляется инструктируемый, фамилия, имя и отчество и должность инструктирующего, подписи обеих лиц, и сделан однозначный вывод, что работы выполнялись силами ЗАО "ЛАНИТ".

На работы в ООО "Газпром ТрансгазЮгорск" привлекались работники общества, что подтверждается авансовыми отчетами, оформленными по командировочным расходам.

Исходя из представленных документов, видно, что общество обладало квалифицированными специалистами, работы выполнило своими силами с привлечением специалистов ОАО "ЛАНИТ - Консалтинг", взаимозависимой организации. Работниками ООО "Проектирование и строительство XXI век" на данных объектах работ не выполнялось.

Объект Государственного учреждения "Войсковая часть 35533".

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договоры N 66/2010, N 106/2009-130К, на выполнение комплекса опытно-конструкторских работ по теме " проектирование и монтаж цифровых радиорелейных линий, шифр: "Эллада-РРЛ-ВНЕД", "Эллада-РРЛ-Д".

Также ЗАО "ЛАНИТ" заключило:

- договоры от 27.05.2009 N ВЧ105 и N ВЧ106 с ООО "Проектирование и строительство XXI век", где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик. Договор является субподрядным по отношению к договору N 106/2009-130К, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и государственным учреждением "Войсковая часть 35533". Стоимость по каждому договору определена в сумме 449 500 рублей, в том числе НДС - 68 567 рублей 80 копеек.

- договоры от 20.04.2010 N ВЧ1300 с ООО "Проектирование и строительство XXI век", где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик. Договор является субподрядным по отношению к договору N 66/2010, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и государственным учреждением "Войсковая часть 35533". Стоимость по каждому договору определена в сумме 855 100 рублей, в том числе НДС -130 438 рублей 98 копеек.

При этом на основании представленных документов, регистров бухгалтерского учета ЗАО "ЛАНИТ" установлено, что названные работы выполнялись работниками общества, что подтверждается авансовым отчетом, оформленным по командировочным расходам в рамках выполнения договора N 106/2009-130К от 27.05.2009, заключенного с государственным учреждением "Войсковая часть 35533" на выполнение работ опытно-конструкторских работ по теме "проектирование и монтаж цифровых радиорелейных линий, шифр: "Эллада-РРЛ-ВНЕД"; "Эллада-РРЛ-Д по служебному заданию направлен в командировку в г. Волгоград Лыков А.Н. для выполнения опытно-конструкторских работ, представлены: авансовый отчет N 124 от 06.08.2009, документы подтверждающие, командировочное удостоверение.

Поставка оборудования и оказание услуг в рамках проекта "Построение сети передачи данных IP/MPLS ОАО "РОСТЕЛЕКОМ".

В 2009 году ЗАО "ЛАНИТ" (продавец) с ОАО "Ростелеком" (покупатель) был заключен контракт от 30.09.2008 N 1091-08-17 на поставку оборудования и оказания услуг в рамках проекта "Построение сети передачи данных IP/MPLS ОАО "РОСТЕЛЕКОМ". Общая стоимость контракта составила 142 458 488 рублей 94 копейки, в т.ч. НДС-21 730 955 рублей 94 копейки.

В силу пункта 5.12 контракта продавец не менее чем за 10 рабочих дней до планируемой даты начала оказания услуг предоставляет покупателю информацию для организации допуска своих работников на места установки (Ф.И.О., паспортные данные, гражданство).

Исходя из актов сдачи - приемки выполненных работ, видно, что работы выполнялись работниками ЗАО "ЛАНИТ", представителей других организаций при сдаче работ не имеется.

Для выполнения работ в рамках контракта от 30.09.2008 N 1034-08-01 ЗАО "ЛАНИТ" оформило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор N 1034-08-1-С-21 от 01.02.2009 на выполнение проектных работ по этапу создания Подсистема: Сетевая инфраструктура ЦОД на основания Задания на проектирование, созданного и переданного Заказчиком в ходе выполнения Контракта N 1091-08-17 от 30.09.2008, согласно приложению N 2. Общая стоимость, отраженная по акту выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век" за 2009 год составила 5 948 076 рублей 42 копеек, в том числе НДС - 907 333 рублей 69 копеек.

Допуск на места установки работников иных организаций, кроме ЗАО "ЛАНИТ", не оформлялся.

Таким образом, оборудование в адрес ОАО "Ростелеком" поставлялось ЗАО "ЛАНИТ" без привлечения иных организаций.

На объекте ОАО " Первая грузовая компания".

Общество 04.09.2008 заключило договор N SC-Р/2056-10/08 с ОАО "Первая грузовая компания", согласно которому ОАО "ПГК" является заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - исполнитель, на выполнение следующих работ по поставке, монтажу и пусконаладочных работ оборудования для следующих систем объекта строительства:

поставка оборудования и строительство системы кондиционирования воздуха в серверной комнате (приложение N 1);

поставка оборудования и строительство огнеупорной серверной комнаты (приложение N 2);

поставка оборудования и строительство локальной вычислительной сети здания (приложение N 3);

строительство и поставка системы контроля доступа в серверной комнате (приложение N 4);

строительство структурированной кабельной системы объекта (приложение N 5);

поставка оборудования и монтаж офисной автоматической телефонной станции (приложение N 6).

Общая стоимость оборудования, организации доставки оборудования, работ по установке и пуско-наладке составляет 84 600 740 рублей, в т. ч. НДС - 12 905 197 рублей 63 копейки.

Согласно пункту 13.1 договора исполнитель имеет право привлекать для участия в выполнении обязательств, сторонних организаций, имеющих необходимые лицензии, принимая на себя ответственность за их действия перед заказчиком.

В силу пункт 8.4 договора передача полученной конфиденциальной информации третьим лицам передается только по письменному согласованию.

Согласно регистрам и документам, представленным на проверку налогоплательщиком работы по договорам заключенным с ОАО "ПГК" по требованию о предоставлении документов (информации) ЗАО "ЛАНИТ" были истребованы документы, подтверждающие привлечение подрядных организаций, из которых следует, что для выполнения работ в рамках вышеперечисленных договоров, ЗАО "ЛАНИТ" представило договор с ООО "Проектирование и строительство XXI век" от 28.01.2009 N СК-2056-06 на сумму 826 706 рублей 82 копеек, в том числе НДС-126 107 рублей 82 копеек на выполнение предпроектного обследования локальной вычислительной сети, структурированной кабельной системы и системы телефонизации административного здания ОАО "ПГК", в сроки выполнения- с 28.01.2009, не позднее 08.04.2009.

К договору приложен расчет N 1 стоимости проведения предпроектного обследования инженерной инфраструктуры на основании трудозатрат проектировщиков с расчетом показателя коэффициента квалификации (участия) исполнителей, участвующих в выполнении работ (главный инженер проекта - чел., главный специалист- 1 чел., ведущий специалист- 6 чел., инженер 1 - категории - 6 чел., инженер - 2 категории).

- договор с ООО "Проектирование и строительство XXI век" от 08.09.2008 N СК-2056-10 на сумму 4 702 058 рублей 71 копейка, в том числе НДС- 717 263 рублей 19 копеек на выполнение работ по монтажу и пусконаладочные работы для следующих систем объекта строительства, в сроки выполнения- с 28.01.2009, не позднее 08.04.2009.

К договору приложен сводный сметный расчет N 1 на работы по созданию инженерных систем нового офисного здания ОАО "ПГК", в том числе: локальный сметный расчет N 1 монтаж системы кондиционирования с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 2270 чел. час., сметная зарплата 227 059 рублей; локальный сметный расчет N 2 на строительные и монтажные работы с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 1071 чел. час., сметная зарплата 114 757 рублей; локальный сметный расчет N 3 на монтаж и пусконаладочные работы оборудования локальной вычислительной сети с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 3283 чел. час., сметная зарплата 541 472 рублей; локальный сметный расчет N 4 на монтаж и пусконаладочные работы системы контроля доступа с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 454 чел. час, сметная зарплата 62 198 рублей; локальный сметный расчет N 5 на монтаж структурированной кабельной системы с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 302,4 чел. час., сметная зарплата 46 449 рублей; локальный сметный расчет N 6 на монтаж офисной АТС с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 2466 чел. час., сметная зарплата 374 943 рублей.

- договор с ООО "Проектирование и строительство XXI век" (г. Москва) от 01.04.2009 N СК-2056-10-1 на сумму 4 596 963 рублей 62 копеек, в том числе НДС-701 231 рублей 74 копеек на выполнение работ комплекса работ по строительству структурированной кабельной сети административного здания ОАО "ПГК", в сроки выполнения - с 01.04.2009, не позднее 08.04.2009.

К договору приложен локальный сметный расчет N 1 монтажные работы с указанием наименования работ, ед. изм., сметная стоимость, нормативная трудоемкость в кол-ве 6724 чел. час., сметная зарплата 1 242 061 рублей.

Как указано в договорах заказчик предоставляет исполнителю оборудование, необходимое для проведения работ, обеспечивает доступ в помещении персоналу исполнителя, занятого производством работ, в течение 12 часов в сутки, однако, ООО "Проектирование и Строительство XXI век" документы, подтверждающие получение от заказчика оборудования, необходимого для проведения работ, не представлены.

Таким образом, ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло выполнить указанные работы в силу отсутствия достаточного оборудования и квалифицированного персонала.

На объекте Центрального аппарата Росстата.

В 2009 году ЗАО "ЛАНИТ" (исполнитель) с ООО "Винтегра Ай Ти" (покупатель) был заключен договор от 22.09.2009 N 3552Т на поставку мультимедийного комплекса для оснащения зала коллегии (конференц-зала) Государственного Заказчика (Центрального аппарата Росстата). Общая стоимость договора составила 33 750 000 рублей, в т.ч. НДС-5 148 305 рублей.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор с ООО "Проектирование и строительство XXI век" от 01.10.2010 N 3552-ВИН на сумму 3 210 000 рублей, в том числе НДС-489 661 рублей 02 копеек на выполнение монтажных, пусконаладочных работ и сдаче-приемке мультимедийного комплекса.

ООО "ВинтеграАйТи" по поручению об истребовании документов (информации) информацию о привлечении обществом на выполнение работ ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не представило.

Также в соответствии с условиями договора от 02.11.2009 N 3432-ПР-МСН-09 результатом работ является электронный носитель с записанными электронными копиями проекта. Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику, акты приема-передачи данного носителя. Обществом данный носитель и акты не представлены.

Таким образом, в рамках контрольных мероприятий опровергнуто участие ООО "Проектирование и Строительство XXI век" в выполнении указанных работ.

На объекте Министерства сельского хозяйства Российской Федерации на поставку оборудования для создания презентационного комплекса центрального аппарата Минсельхоза России, включая разработку рабочей документации, монтаж, настройку и пуско-наладку в соответствии с техническим заданием, общество 12.11.2009 заключило с Министерством сельского хозяйства РФ:

государственный контракт N 2345/17-3361 Т, согласно которому, Министерство сельского хозяйства РФ является государственным заказчиком, ЗАО "ЛАНИТ" - поставщиком. Стоимость услуг установлена в сумме 140 000 000 рублей, в том числе НДС-21 355 932 рублей 20 копеек.

В силу пунктов 6.2 и 12.2 контракта ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по государственному контракту третьей стороне без письменного согласия на то другой стороны. Государственный заказчик обязан предоставить представителям поставщика доступ в помещения государственного заказчика, в которых выполняется создание презентационного комплекса.

Для выполнения работ в рамках государственного контракта N 2345/17 от 12.11.2009 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор N МС33361 от 30.11.2009 на выполнение монтажных и настроечных работ по созданию презентационного комплекса центрального аппарата Минсельхоза РФ на сумму 17 961 867 рублей (в т.ч. НДС- 2 739 945 рублей 81 копейки.

Данный договор оформлен формально, нет ссылки на техническое задание, условия договора, описанные в государственном контракте условиям не соответствуют.

Техническое задание по требованию о представлении документов не представлено.

Также на основании пункта 2.2.7 технического задания (приложение N 1 к государственному контракту от 12.11.2009 N 2345/17) результатом работ является электронный носитель с записанными электронными копиями проекта. Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику, акты приема-передачи данного носителя. Обществом данный носитель и акты не представлены.

Следовательно, ООО "Проектирование и Строительство XXI век", не обладая информацией об объемах и условиях работ, не могло реально выполнить монтажные и настроечные работ по созданию презентационного комплекса центрального аппарата Минсельхоза.

На объектах ООО "БУРГАЗ".

Между ООО "Бургаз" и ЗАО "ЛАНИТ" заключен договор N SC-Р/1960-02/08 на выполнение работ по разработке техно-раочего проекта по проектированию ИТ-инфраструктуры филиала " Тюменбургаз" ООО "Бургаз" и филиала "Центр Цементирования Скважин" ООО "Бургаз".

ЗАО "ЛАНИТ" заключило:

- договор от 12.01.2009 N СК-1960-02 с ООО "Проектирование и строительство XXI век", где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик, в сроки выполнения работ - с 12.01.2009 и не позднее 17.02.2009.

Договор является субподрядным по отношению к договору N SC-Р/1960-02/08, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и ООО " Буровая компания ОАО " Газпром". Стоимость по договору определена в сумме 4 722 625 рублей 67 копеек, в том числе НДС -720 400 рублей 53 копеек.

- договор от 05.09.2009 N БРГ1960 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по созданию инженерных подсистем Основного и Резервного центров обработки данных (ЦОД и РЦОД), где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик, в сроки выполнения работ 20 недель с даты подписания договора.

Договор является субподрядным по отношению к договору N SC-Р/1960-03/08/316/08 от 03.07.2008, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и ООО " Буровая компания ОАО " Газпром". Стоимость по договору определена в сумме 3 090 150 рублей, в том числе НДС -471 378 рублей 81 копейка.

- договор от 01.02.2010 N СК-Р/1960-03/08 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по созданию локальной вычислительной сети ООО "Газпром Бурение2, 2 этап, административное здание по адресу ул. Наметкина, дом 12,где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик, в сроки выполнения Работ с 01.02.2010 и не позднее 22.09.2010.

Договор является субподрядным по отношению к договору N SC-Р/1960-03/08/316/08 от 03.07.2008, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и ООО " Газпром бурение". Стоимость по договору определена в сумме 4 398 686 рублей 92 копеек, в том числе НДС -670 986 рублей 14 копеек.

Общая стоимость, отраженная по перечисленным актам выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век" составила 12 211 462 рублей 59 копеек, в том числе НДС-1 862 765 рублей 48 копеек.

Из сметных расчетов следует, что для выполнения перечисленных работ необходимо определенное количество специалистов. ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не обладает необходимым количеством специалистов и тем самым не могло реально выполнить работы.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3.2 договора на выполнение проектных работ от 25.03.2008 N SС-Р/1960-02/08-32/08 результатом работ является электронный носитель с записанными электронными копиями проекта. Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику, акты приема-передачи данного носителя. Обществом данный носитель и акты не представлены.

Реконструкция АТС ст. Мичуринск-Уральский Юго-Восточной железной дороги

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор подряда N SC-Р/2411-01/09 от 18.05.2009 с ЗАО "Телеком Сервис" на выполнение работ по объекту "Реконструкция АТС ст. Мичуринск-Уральский Юго-Восточной ж.д.", где ЗАО "ЛАНИТ" - подрядчик, ЗАО "Телеком Сервис" - заказчик. Стоимость работ определена в размере 7 725 042 рублей 16 копеек, в т.ч. НДС- 1 178 396 рублей 26 копеек.

Условиями договора предусмотрено привлечение для выполнения работ третьих лиц по согласованию с заказчиком и обязанности подрядчика, перечисленные в пункте 3 договора.

Для выполнения работ в рамках договора подряда N SC-Р/2411-01/09 от 18.05.2009 ЗАО "ЛАНИТ" заключило:

- договор от 18.05.2009 N SC-Р/2411-01/09-С-21 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по реконструкции АТС ст. Мичуринск-Уральский Юго-Восточной железной дороги, согласно сводного сметного расчета (приложение N 2 к договору), включая выезд специалистов на место проведения работ, где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик, в сроки выполнения работ - с 18.05.2009 и не позднее 23.12.2009.

Договор является субподрядным по отношению к договору N SC-Р/2411-01/09 от 18.05.2009, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и ЗАО "Телеком Сервис". Стоимость по Договору определена в сумме 1 449 039 рублей 44 копеек, в том числе НДС - 221 039 рублей 85 копеек.

- договор от 18.05.2009 N SC-Р/2411-02/09-С-21 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по реконструкции АТС ст. Мичуринск-Воронежский Юго-Восточной железной дороги, согласно Сводного сметного расчета (приложение N 2 к Договору), включая выезд специалистов на место проведения работ, где ЗАО "ЛАНИТ" - заказчик, ООО "Проектирование и строительство XXI век"- подрядчик, в сроки выполнения Работ - с 18.05.2009 и не позднее 23.12.2009.

Договор является субподрядным по отношению к договору N SC-Р/2411-02/09 от 19.06.2009, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и ЗАО "Телеком Сервис". Стоимость по договору определена в сумме 493 317 рублей 30 копеек, в том числе НДС -75 251 рублей 79 копеек.

Исходя из актов приемки выполненных работ, прилагаемых к указанным договорам, выполнялись работы с выездом специалистов на объект, также выполнялись погрузочно - разгрузочные работы при автомобильных перевозках. ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не подтвердило, что его работники выезжали в командировку для выполнения работ, также не имеет на праве собственности, на ином праве или в пользовании автотранспортные средства, не заключало договоров перевозки, следовательно, работы не могли выполняться силами ООО "Проектирование и Строительство XXI век".

На объектах ФГУП концерн "Росэнергоатом"

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор от 24.07.2008 N 2323Т-ПР-КАЭС-07 с ФГУП "Росэнергоатом" на выполнение комплекса работ по реконструкции радиорелейной линии связи Калинская АЭС - г.Тверь, где ЗАО "ЛАНИТ" - исполнитель, ФГУП "Росэнергоатом" - заказчик.

Исполнитель, как указано, в пункте 4.2 договора обязан провести работы лично или может привлекать к исполнению договора на выполнение третьих лиц исключительно с согласия заказчика.

Также работники исполнителя проходят на Калининской АЭС обязательное курсовое обучение по программе вводного инструктажа с последующей проверкой знаний по действующим документам по охране труда.

В обязанности исполнителя, в том числе, входит наличие удостоверения о проверке знаний (с отметкой о прохождении медицинского осмотра, права выполнения специальных работ, отметкой о проверке знаний по охране труда, противопожарной безопасности), выполнять работы силами подготовленного и аттестованного персонала к работам и т.д.

Для подтверждения выполнения работ в рамках договора от 24.07.2008 N 2323Т-Пр-КАЭС-07 ЗАО "ЛАНИТ" представило:

- договор от 01.09.2010 N КАЭС2323-9 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение комплекса работ по реконструкции радиорелейной линии связи Калининская АЭС - г. Тверь.

- договор от 05.11.2009 N КРЭА2323 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение комплекса Работ по реконструкции радиорелейной линии связи Калининской АЭС - г. Тверь.

Общая стоимость по перечисленным двум договорам в 2010 году составила 2264754,57 руб., в том числе НДС - 345 471 рубль 03 копейки.

Анализ представленных договоров показывает, что договоры составлены формально, не соответствуют условиям договора, заключенным с заказчиком, нет ссылки на календарный план, техническое задание.

В рамках налоговой проверки установлено, что работы в ФГУП "Росэнергоатом" выполнялись работниками общества, что подтверждается авансовыми отчетами, оформленными по командировочным расходам в рамках выполнения договора 2323Т-ПрКАЭС-07, заключенному между ЗАО "ЛАНИТ" и ФГУП "Росэнергоатом" на выполнение комплекса работ по радиорелейной связи Калининской АЭС по служебному заданию направлен в командировку Иванов С.В. для выполнения работ, представлены: авансовый отчет N 96 от 09.08.2010, документы подтверждающие, командировочное удостоверение.

Общество также не проявило должной осмотрительности при выборе контрагента ООО "Проектирование и Строительство XXI век", не убедился, что ООО "Проектирование и Строительство XXI век" обладает квалифицированным персоналом, также имеет документы для выполнения работ, предусмотренные условиями договора с ФГУП концерн "Росэнергоатом", автотранспорт (автопогрузчики 5 т, кран на автомобильном ходу при работе на монтаже технологического оборудования 10т, автомобили бортовые), предусмотренные в локальных сметных расчетах.

Ввод вычислительной инфраструктуры на базе программного обеспечения Microsoft.

Общество (исполнитель) заключило договор N КЭС-09/03-30/SC-Р/2376-03/09 от 11.06.2009 с ЗАО "Комплексные энергетические системы" (заказчик) по оказанию комплекса услуг по вводу вычислительной инфраструктуры (ВИ) на базе программного обеспечения Microsoft в полном соответствии с заданием на выполняемые услуги (приложение N 1 к договору) и перечнем услуг (приложение N 2 к договору) на территории заказчика до 05.09.2009 по адресу: г. Москва, ул. Обручева, дом 23, корп.3: с 5 сентября 2009 по адресу: Новорижское шоссе, 7 й км от МКАД, Бизнес-центр "Рига-Ленд".

Привлечение соисполнителей условиями Договора не предусмотрено.

В рамках выполнения услуг договора N КЭС-09/03-30/SC-Р/2376-03/09 от 11.06.2009 оформило договор от 11.11.2009 N CК-Р/2376-03/09 с ООО "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ по оказанию комплекса услуг по вводу вычислительной инфраструктуры (ВИ) на базе программного обеспечения Microsoftв соответствии с Перечнем услуг (приложение N 2 к договору). Стоимость по договору определена в сумме 3 017 226 рублей, в том числе НДС -460 254 рублей.

В договоре от 11.11.2009 N CК-Р/2376-03/09 с ООО "Проектирование и Строительство XXI век" нет ссылки на задание на выполняемые услуги и календарный план, т.е. договор составлен формально.

На основании вышеизложенного следует, что ООО "Проектирование и строительство XXI век" не имея в штате квалифицированного персонала с опытом работы в области деятельности по созданию баз данных и информационных ресурсов, разработки программного обеспечения и консультирование в этой области, и не характерной виду заявленному виду деятельности, не могло реально оказать услуги для ЗАО "Комплексные энергетические системы".

На объектах связи ООО "Скартел"

ЗАО "ЛАНИТ" (субподрядчик) заключило договор субподряда N 13-ЛНТ от 18.01.2010 с ООО "Экспател" (генподрядчик) на выполнение следующих видов работ:

выполнение предпроектных обследований и инженерных изысканий позиций.

разработка и согласование с владельцем позиции и Генподрядчиком основных технических решений;

разработка проектной документации (далее - ПД), в том числе: разработка рабочей документации на создание базовой станции сети беспроводного широкополосного доступа и /или узла транспортной сети в составе, определяемой генподрядчиком;

получение по проектной документации положительных заключений органов экспертизы;

согласование ПД с генподрядчиком, владельцем позиции и соответствующими организациями, органами (ведомствами);

получение необходимых разрешений на выполнение всех видов работ, в том числе: проектно-изыскательских, строительно-монтажных, пуско-наладочных работ;

выполнение проектно-изыскательских, строительно-монтажных и пуско-наладочных работ для создания объекта связи;

получение от имени заказчика - ООО "Скартел", разрешений, согласований, заключений, актов и иных документов, необходимых для сдачи объектов сети связи в эксплуатацию;

модернизацию существующих/построенных объектов связи, сети беспроводного широкополосного доступа, транспортной сети;

проведение регламентных работ и работ по техническому обслуживанию объектов связи, сети БШД и транспортной сети.

В силу пункта 1.1.2 договора конкретный перечень и состав работ/услуг, а также сроки выполнения работ и передачи технической документации определяются конкретными заказами (приложение 1.2), которые подписываются сторонами. Второй и последующие заказы могут быть оформляются также дополнительными соглашениями (приложение N 1.1.)

Согласно пункту 2.2.2 договора на период выполнения работ генподрядчик обеспечивает сотрудникам субподрядчика проход на позицию, а также внос/вынос оборудования, материалов и инструментов по предварительно подаваемой субподрядчиком письменной заявки установленной формы. Также в обязанности входит передача субподрядчику по акту в согласованные сторонами сроки телекоммуникационное оборудование, предоставляемое заказчиком, монтируемое субподрядчиком в ходе выполнения работ.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор на выполнение вышеперечисленных работ N 13-ЭКСп от 08.02.2010 с учетом дополнительных соглашений

Акты сдачи-приемки работ составлены формально, без указания в них обязательных реквизитов.

Не представлены акты приемки выполненных работ формы КС-2 с указанием наименования строительно-монтажных работ, оборудования и материалов, переданных в монтаж заказчиком.

Представленный договор N 13-ЭКСП от 08.02.2010 существенно отличается от договора субподряда N 13-ЛНТ от 18.01.2010, тем, что в договоре N 13-ЭКСП от 08.02.2010 условиями не предусмотрены, что перечень и состав работ/услуг, а также сроки выполнения работ и передачи технической документации определяются конкретными заказами, которые подписываются сторонами, в договоре также не прописаны сроки выполнения по каждому виду работ, стоимость и порядок расчетов, порядок и сроки приемки работ.

Следовательно, в нарушение статьи 9 Федерального закона РФ N 129-ФЗ первичные документы (акты выполненных работ) составлены формально, без указания обязательных реквизитов, с целью создания искусственного документооборота.

На объекте Муниципального образования г. Липецк.

ЗАО "ЛАНИТ" (подрядчик) заключило договор N 1439Т-ПР-СОШ-10 от 12.10.2010 с Муниципальным общеобразовательным учреждением средней общеобразовательной школой N 65 г. Липецка (заказчик).

Предметом договора в соответствии с протоколом (соглашением) о намерениях от 14.09.2010, подрядчик выполняет работы на территории Муниципального образования г. Липецк, направленных на энергосбережение и повышение энергетической эффективности городского хозяйства, в т.ч. внедрение ресурсосберегающих технологических процессов, сокращение эксплуатационных затрат, обеспечение бесперебойного и качественного энергосбережения, безопасности систем и повышение оперативности учета показателей ресурсопотребления в соответствии с техническим заданием. Стоимость работ по договору составляет 3 213 305 рублей 31 копейка, в том числе НДС- 490 165 рублей 22 копейки.

Поставка материалов, оборудования, комплектующих изделий и иного имущества, необходимого для выполнения работ, являются обязанностью подрядчика и производится за его счет.

В силу пункта 3.2 договора оплата со стороны заказчика не предусмотрена и работы выполняются за счет ЗАО "ЛАНИТ".

Общая стоимость выполненных работ составила 3 779 994 рублей 27 копеек, в том числе НДС - 576 609 рублей 29 копеек.

По вышеуказанному договору за выполненные работы расчеты не производились.

Исходя из условий договора, ЗАО "ЛАНИТ" были оказаны услуги на безвозмездной основе.

Для выполнения работ в рамках договора подряда N 1439 Т-ПР-10 от 25.06.2010 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 12.11.2010 N 1439-ЛШ с "Проектирование и строительство XXI век" на выполнение работ на территории Муниципального образования г. Липецк, направленных на энергосбережение и повышение энергетической эффективности городского хозяйства, в т.ч. внедрение ресурсосберегающих технологических процессов, сокращение эксплуатационных затрат, обеспечение бесперебойного и качественного энергосбережения, безопасности систем и повышение оперативности учета показателей ресурсопотребления.

В соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходов, связанных с такой передачей не учитываются в составе расходов, учитываемых при налогообложении.

Следовательно, вышеперечисленные расходы не должны учитываться в расходах, учитываемых при налогообложении.

Реконструкция здания N 14 и хозблока в Таиницком саду Московского Кремля.

ЗАО "ЛАНИТ" (подрядчик) заключило договор подряда N 1529 Т-ПР-10 от 08.12.2010 с ЗАО "СТС+" (заказчик) на проведение работ по монтажу и пуско-наладке оборудования на общую стоимость 19 465 420 рублей, в том числе НДС-2 969 303 рублей 36 копеек.

Во исполнение указанного договора ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 08.12.2010 N 1529-СТС на выполнение строительно-монтажных работ на объекте "ООО "Реконструкция здания N 14 и хозблока в Таиницком саду Московского Кремля". Стоимость по договору определена в сумме 15 139 521 рублей 26 копеек, в том числе НДС -2 309 418 рублей 54 копеек.

По акту сдачи-приемки работ от 21.12.2010 невозможно определить какие работы, и в каком объеме были конкретно выполнены организацией ООО "Проектирование и строительство XXI век". Остальные акты выполненных работ с указанием наименования работ, единицы измерения, цены, стоимости от имени ООО "Проектирование и Строительство XXI век" общество не представило.

На объекте ОАО "КОМСТАР - ОТС".

ЗАО "ЛАНИТ" (поставщик) заключило договор N 3125Т-КС-09/07-09-056 от 01.06.2009 с ОАО "КОМСТАР_ОТС" (покупатель) на поставку оборудования, выполнения работ и осуществления обслуживания оборудования в соответствии с заказом, подписанным обеими сторонами, в порядке, на условиях и в сроки, предусмотренные договором и приложениями к нему.

В обязанности поставщика входит выполнение работ, и осуществление обслуживания с соблюдением правил лицензирования и сертификации в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Так, сотрудники поставщика с соблюдением правил техники безопасности, своими силами и с использованием своих инструментов и материалов, осуществляют работы в помещении по адресу, указанному в заказе, в соответствии с технической документацией к оборудованию и с соблюдением соответствующих требований СНиП и нормативных документов Минкомсвязи России.

Поставщик проводит инструктаж персонала покупателя, после чего с представителями поставщика в присутствии представителей покупателя проводятся приемочные испытания. После сторонами подписывается акт выполненных работ и с этого момента работы считаются принятыми, а оборудование введенным в эксплуатацию.

Для выполнения работ в рамках договора N 3125Т-КС-09/07-09-056 от 01.06.2009 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век":

- договор от 14.08.2009 N КС3125 на выполнение комплекса работ;

- договор от 21.04.2010 N 31259-КМС на выполнение работ по монтажу и настройке оборудования Avaya на объекте гостиница "Украина";

- договор от 18.10.2010 N 3125-11на выполнение работ по предпроектному обследованию на создание системы IP-телефонии;

- договор от 10.06.2010 N 31256-ОТС на выполнение работ по монтажу и настройке оборудования Avaya на объекте гостиница "Украина".

Общая стоимость, отраженная по актам выполненных работ ООО "Проектирование и строительство XXI век" составила 2 228 772 рублей 78 копеек, в том числе НДС-339 982 рублей 28 копеек.

Исходя из вышеперечисленных условий договора с ОАО "КОМСТАР-ОТС" общество выполняет работы собственными силами с привлечением высококвалифицированных специалистов с соблюдением правил лицензирования и сертификации в порядке, установленном действующим законодательством РФ, без привлечения ООО "Проектирование и Строительство XXI век".

Перечень выполняемых работ не относится к заявленному виду деятельности ООО "Проектирование и Строительство XXI век", указанная организация не обладает квалифицированным персоналом.

Агентство гражданской защиты ВАО г. Москвы.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило государственный контракт N Р/1-1203/09 от 23.11.2009 с Агентством гражданской защиты ВАО Москвы (государственный заказчик) на оказание услуг по организации работы центра Управления в кризисных ситуациях ВАО Москвы в объеме, установленном в техническом задании, в сроки, установленные в графике оказания услуг, стоимость услуг определена сводным сметным расчетом и сметной документацией в размере 2 090 000 рублей, в т.ч. НДС- 318 813 рублей.

Пунктом 6.3.4 контракта предусмотрено, что с письменного согласия государственного заказчика общество может привлечь к исполнению своих обязательств по контракту других лиц - соисполнителей, обладающих специальными знаниями, навыками, квалификацией, специальным оборудованием и т.п. по видам (содержанию) услуг, предусмотренных в техническом задании, являющемся неотъемлемой частью договора.

Не менее 2-х специалистов исполнителя должны быть сертифицированы или авторизованы для выполнения монтажных и пуско-наладочных работ производителями оборудования; исполнитель должен иметь:

- лицензию на проектирование, разрешающую осуществление функций генерального проектировщика и разрешающую следующий состав деятельности: проектирование информационно-вычислительных центров, локально-вычислительных сетей, автоматизированных систем управления и информатизации; проектирование линий связи и телефонных станций; проектирование узлов управления и коммутации, регтрансляторов, приемно-передающих центров радиовещания и телевидения; проектирование электроснабжения; диспетчеризации, автоматизации и управления инженерными системами; обследования технического состояния зданий и сооружений, в том числе инженерных коммуникаций; разработки рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований; проектирование систем охранной сигнализации, видеонаблюдения и контроля; организация и условия труда; сметная документация.

- лицензию на строительство, разрешающую осуществление функций генерального подрядчика и разрешающую следующий состав деятельности: устройство электроснабжения; устройство линий связи, радио, телевидения; монтаж технологического оборудования и пусконаладочные работы радиорелейных линий связи, приемно - передающих центров радиовещания и телевидения; монтаж технологического оборудования и пусконаладочные работы автоматизированных систем управления - информационно- вычислительных центров, локально-вычислительных центров и сетей; пусконаладочные работы средств вычислительной техники, автоматизированных систем управления, электротехнических устройств;

- лицензию Управления ФСБ России на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну и т.д.

Для выполнения работ в рамках N Р/1-1203/09 от 23.11.2009 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 25.11.2009 N 11222-09 на выполнение работ Центра управления в кризисных ситуациях ВАО Москвы.

Исходя из вышеперечисленных условий контракта видно, что общество имело право привлекать ООО "Проектирование и Строительство XXI век" только с письменного согласия государственного заказчика. Такого согласования в ходе выездной налоговой проверки обществом не представлено.

ООО "Проектирование и Строительство XXI век" не имеет лицензии на проектирование и строительство на состав деятельности, указанный в пункте 6 технического задания, не имеет лицензии на работу со сведениями, составляющими государственную тайну, не обладает квалификационными специалистами, письменного согласия Государственного Заказчика на выполнение работ.

Следовательно, ООО "Проектирование и строительство XXI век" не могло реально выполнить указанные работы.

На объекте ООО "ФОР-ИНВЕСТ".

ЗАО "ЛАНИТ" (исполнитель) заключило договор N SC-H-3020-001-08 от 01.06.2009 с ООО "ФОР-ИНВЕСТ" (заказчик) на поставку товаров и выполнение работ на объектах заказчика.

Условиями договора предусмотрено, что стороны не вправе передавать свои права и обязанности третьей стороне без предварительного письменного согласия другой стороны по договору.

Привлечение соисполнителей на выполнение работ не предусмотрено.

Вместе с тем, для выполнения работ в рамках выполнения N SC-H-3020-001-08 от 01.06.2009 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 12.01.2009 N СК-3020 на выполнение части работ по монтажу системы бесперебойного питания на базе дизель - Генераторной установки на сумму 3 063 603 рублей 83 копеек, в т.ч. НДС- 467 329 рублей 40 копеек.

При этом общество не проявлено должной осмотрительности по выборе контрагента для выполнения работ ООО "Проектирование и Строительство XXI век".

Согласования на привлечение выполнения работ указанную организацию не представлено. Перечень выполняемых работ не характерно заявленному виду деятельности ООО "Проектирование и Строительство XXI век", указанная организация не обладает квалифицированным персоналом.

По ООО "Хайтед".

ЗАО "ЛАНИТ" (субподрядчик) заключило договор субподряда N 029-10 от 24.03.2010 с ООО "Хайтед" (подрядчик) на поставку источников бесперебойного питания, разработку проектной и рабочей документации системы бесперебойного электроснабжения и, в рамках разработанной проектной и рабочей документации, строительно-монтажные работы по "Системе бесперебойного электроснабжения 13-го строения административного здания Сбербанка России" на общую стоимость 14 640 153 рублей 80 копеек, в том числе НДС- 2 233 243 рублей 80 копеек.

Договор является договором субподряда, заключенным в рамках договора N А-016-10/ПОбм с ООО "Миллениум Проперти Менеджмент" (генподрядчик). Конечным пользователем результата выполненных работ является ОАО Сбербанк России (заказчик).

Для выполнения работ в рамках договора субподряда N 029-10 от 24.03.2010 ЗАО "ЛАНИТ" заключило с ООО "Проектирование и строительство XXI век" договор от 24.03.2010 N СК-029-10-С на разработку проектной и рабочей документации системы бесперебойного электроснабжения на основании технического задания на проектирование (приложение N 1 к договору) и в рамках разработанной проектной и рабочей документации строительно-монтажные работы по "Системе бесперебойного электроснабжения 13-го строения административного здания Сбербанка России". Стоимость по договору определена в сумме 1 554 109 рублей 71 копейка, в том числе НДС -237 067 рублей 58 копеек.

В соответствии с указанным договором и пунктом 8.4 технического задания результатом работ является электронный носитель с записанными электронными копиями проекта. Требованием от 08.04.2013 N 12 у налогоплательщика был запрошен электронный носитель, полученный от ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" и далее переданный заказчику, акты приема-передачи данного носителя. Обществом данный носитель и акты не представлены.

ООО "Проектирование и строительство XXI век", не имея в штате квалифицированного персонала с опытом работы в области деятельности по созданию баз данных и информационных ресурсов, разработки программного обеспечения и консультирование в этой области, не могло выполнить указанные работы.

На объекте по адресу: г. Москва, ул. Доброслободская, дом 3.

ЗАО "ЛАНИТ" заключило договор подряда N ДЗ-2010 от 09.07.2010 с ООО "Проектирование и Строительство XXI век" на выполнение на объекте, расположенном по адресу: г. Москва, ул. Доброслободская, дом 3, комплекса отделочных работ. Общая стоимость работ составляет 9 665 486 рублей 70 копеек, в том числе НДС- 1 474 396 рублей 28 копеек.

Условиями договора определено, что заказчик в соответствии с режимом объекта предоставляет подрядчику по его письменной заявке с перечнем сотрудников, доступ к объекту для производства работ, также доступ к водопотреблению и электроэнергии. Местом выполнения работ являются охраняемый объект по адресу: г. Москва, ул. Доброслободская, дом 3", доступ на который осуществляется путем оформления пропусков на каждого человека и каждую единицу техники.

Исходя из вышесказанного следует, что пропуска для доступа на объект в целях выполнения работ работники ООО " Проектирование и Строительство XXI век" не получали и не могли без прохождения на объект выполнять работы.

Таким образом, в рамках контрольных мероприятий установлены невозможность реального осуществления ООО "Проектирование и строительство XXI век" хозяйственной деятельности с учетом объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также в связи с отсутствием доказательств выполнения (оказания) им работ (услуг) на объектах заказчиков, отсутствие у ООО "Проектирование и строительство XXI век" необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия квалифицированного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств для осуществления спорных работ и услуг собственными силами данного контрагента.

Налоговым органом было установлено, что среднесписочная численность сотрудников данной организации в проверяемом периоде составляла 15 человек. В налоговый орган по месту учета представлялись сведения в отношении 20 человек за 2009 год и 13 человек за 2010 год. При этом из протоколов допроса указанных лиц следует, что они не имеют никакого отношения к ООО "Проектирование и строительство XXI век".

В частности, из показаний Лунева И.В. (протокол допроса N 160 от 02.10.2012,), Козлова В.Н. (протокол допроса N 46 от 03.10.2012), Егорова С.Э. (протокол допроса N 159 от 01.10.2012), Тришина М.А. (протокол допроса N 177 от 23.10.2012), Галицкого О.Ю.(протокол допроса N 3 от 21.01.2013), Тимощенкова Г.П. (протокол допроса N 188 от 29.10.2012), Чевпиленок М.В. (протокол допроса N 53 от 26.09.2012), Панкова С.В. (протокол допроса N 3 от 09.01.2013) следует, что указанные лица в проверяемом периоде являлись работниками иной организации - ООО "Амкор-Электроникс", организация ООО "Проектирование и строительство XXI век" им не знакома, руководитель, главный бухгалтер и иные работники ООО "Проектирование и строительство XXI век" им неизвестны, трудовые соглашения или другие договоры гражданско-правового характера с ООО "Проектирование и строительство XXI век" не заключались, строительно-монтажные работы, проектные и пуско-наладочные работы в указанной организации не выполняли. Также из справок о доходах по форме 2-НДФЛ, представленных ООО "Проектирование и строительство XXI век", следует, что указанные лица работали в данной организации всего 1 месяц - январь 2009 года.

Кроме того, из показаний генерального директора ООО "Проектирование и строительство XXI век" Павлова А.В. (протокол допроса от 05.10.2012), а также из документов, представленных в налоговый орган по месту учета, следует, что Рябый А.И. работал в данной организации в должности технического директора и осуществлял с ее стороны технический надзор на объектах ООО "РЖД".

В действительности в период 2009-2010 гг., когда ООО "Проектирование и строительство XXI век" якобы выполняло работы на объектах ООО "РЖД", Рябый А.И. работал в ООО "Ремспесервис-ЧН" на постоянной основе в качестве уборщика служебных помещений, что подтверждается приказом о приеме на работу, приказом о прекращении трудового договора, табелем учета рабочего времени, справками о доходах. В материалах настоящего дела отсутствуют доказательства наличия у Рябого А.И. профессиональных знаний и навыков, а также специального образования, необходимого для реального осуществления технического надзора.

ООО "Проектирование и строительство XXI век" имело ряд лицензий (на строительство зданий и сооружений, проектирование зданий и сооружений). Перечень разрешенных видов проектных работ: работы по подготовке сведений об инженерном оборудовании, о сетях инженерно-технического обеспечения, перечня инженерно- технических мероприятий, содержания технологических решений; работы по разработке технологических и конструктивных решений линейного объекта. На другие виды проектных работ ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" разрешения не имеет.

Таким образом, материалами выездной налоговой проверки подтверждается факт невозможности осуществления ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" указанных видов деятельности, и, следовательно, получение им данных лицензий на основании документов, содержащих недостоверные сведения.

Кроме того, у ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" отсутствует лицензия на работу со сведениями, составляющими государственную тайну, необходимая для производства работ на вышеуказанных объектах.

Следовательно, факт наличия указанных разрешительных документов сам по себе не может являться доказательством того, что ООО "Проектирование и Строительство ХХI век" могло выполнить и реально выполняло работы на указанных объектах.

На спорных объектах ЗАО "ЛАНИТ" привлекались иные субподрядчики, которые выполняли работы идентичные работам, порученным ООО "Проектирование и строительство XXI век". При этом при равных условиях договоров документы иными субподрядчиками представлялись в полном объеме и в соответствии с нормами налогового и бухгалтерского учета, из которых возможно определить, для каких видов работ привлекались данные субподрядчики. Также установлено, что работы (услуги) на объектах заказчиков выполнялись не ООО "Проектирование и строительство XXI век", как указано в актах по форме КС-2, а иными организациями.

Заказчиками не согласовывалось привлечение для выполнения (оказания) работ (услуг) субподрядчиков, в том числе ООО "Проектирование и строительство XXI век"; отсутствовало согласие заказчиков на передачу конфиденциальных данных, технических заданий, смет и т.д. в адрес ООО "Проектирование и строительство XXI век".

Таким образом, ЗАО "ЛАНИТ" и ООО "Проектирование и Строительство XXI век" согласованными действиями, оформили весь объем работ через ООО "Проектирование и строительство XXI век" путем создания искусственного документооборота и далее, возложив обязанности по уплате налогов на организации, не исполнявшие обязанности по уплате налогов.

Так, судом установлено, что ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "ЛАНИТ" для получения информации о контрагентах ООО "Проектирование и строительство ХХI век" (ООО "Стройтек", ООО "Ридана", ООО "Дельстрой", ООО "Ремстройсервис", которым далее перечислялись денежные средства, поступившие от ЗАО "ЛАНИТ") и документов (информации) о направлении работников в командировку в соответствии направлены поручения об истребовании документов (информации) у ООО "Проектирование и строительство ХХ1 век".

ООО "Проектирование и Строительство ХХ1 век" документы не представило.

При этом в ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО "ЛАНИТ" в отношении названных организаций проведены контрольные мероприятия, в соответствии с которыми все перечисленные контрагенты имеют счета в одном банке КБ "Финансовый Стандарт", не осуществляют реальной хозяйственной деятельности, фактов перечисления денежных средств за топливо, аренду автотранспорта, необходимых для выполнения подрядных работ по договорам не установлено; расходы, связанные с обычной хозяйственной деятельностью хозяйствующего субъекта (на ГСМ, на аренду помещений, коммунальные услуги, связь, выдачу заработной платы, и т.п.) отсутствуют, а также не представляют налоговую отчетность; руководители организаций не признают факт выполнения и осуществления указанной деятельности.

Таким образом, судом установлено, что в целях формального отражения хозяйственного оборота в учете ООО "Проектирование и строительство ХХ1 век" создан фиктивный оборот документов, отражающий приобретение работ у ООО "Ридана", ООО "Дельстрой", ООО "Ремстройсервис", ООО "Стройтэк" и их последующую реализацию в ЗАО "ЛАНИТ". Фактически спорные работы ООО "Проектирование и строительство ХХ1 век" не приобретались и не реализовывались.

Представленные в материалы настоящего дела результаты выездной налоговой проверки, а так же представленные в ходе судебного разбирательства дела сведения, касающиеся деятельности ООО "Ридана", ООО "Дельстрой", ООО "Ремстройсервис", ООО "Стройтэк", протоколы допросов лиц, являющихся согласно документам, подписантами, в совокупности с иными документами по делу, подтверждают факт отсутствия реального выполнения работ ООО "Проектирование и строительство ХХ1 век", в том числе ООО "Ридана", ООО "Дельстрой", ООО "Ремстройсервис", ООО "Стройтэк".

В результате налогового контроля общества установлены согласованные действия налогоплательщика и ООО "Проектирование и строительство XXI век", участвующих в схеме хозяйственных операций, в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, судом установлено, что ООО "Проектирование и Строительство XXI век" 06.06.2013 сменило место нахождения. 28.11.2013, то есть непосредственно после начала судебного разбирательства по настоящему делу, снято с учета в связи с ликвидацией. Причина ликвидации - по решению учредителей.

Во исполнение указаний суда кассационной инстанции, суд первой инстанции с целью полного и всестороннего исследования представленных по делу доказательств с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приобщил и дал надлежащую оценку акту налоговой проверки от 29.12.2012 N 14-04/721/7501 и решению инспекции от 19.02.2013, вынесенным в ходе выездной налоговой проверки ООО "Проектирование и строительство XXI ВЕК".

Так, судом установлено, что в ходе выездной налоговой проверки ООО "Проектирование и строительство XXI ВЕК" предметом оценки являлось:

занижение дохода от реализации (выбытия) ценных бумаг;

расхождение по суммам, указанным в декларациях налоговых баз по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость (техническая ошибка) и занижение дохода от реализации (выбытия) ценных бумаг.

Таким образом, в отношении операций с ЗАО "ЛАНИТ", документы по которым даже не запрашивались у ЗАО "ЛАНИТ" как у контрагента проверяемого налогоплательщика и не исследовались ИФНС России N 9 по г. Москве, поскольку не являлись предметом проверки и не ставились под сомнение в силу самостоятельного отражения обществом этих доходов.

Следовательно, акт проверки N 14-04/721/7501 от 29.12.2012 и решение N 14-04/988/585 от 19.02.2013 не могут подтверждать реальность выполнения спорных работ силами ООО "Проектирование и строительство XXI ВЕК" или его субподрядчиками.

Поскольку различие результатов рассмотрения материалов выездных проверок, по каждому из которых устанавливается конкретный круг обстоятельств на основании определенного материалами каждой проверки объема доказательств, полученных (неполученных) в ходе выездной налоговой проверки, само по себе не свидетельствует о различном правоприменении налоговыми инспекциями. Какого-либо преюдициального значения для настоящего дела указанные акт и решение не имеют.

При наличии вышеуказанных обстоятельств, является обоснованным вывод суда, сделанный на основе оценки представленных в дело доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о том, что представленные заявителем документы по взаимоотношениям со спорным контрагентом носят формальный характер.

Руководствуясь положениями глав 21 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", с учетом Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суд пришел к выводу о том, что целью создания документооборота с ООО "Проектирование и строительство XXI век" являлось не осуществление реальных хозяйственных операций, а незаконное возмещение налога на добавленную стоимость и уменьшение налога на прибыль.

Апелляционная жалоба заявителя содержит возражения по каждому отдельно взятому выводу суда, свидетельствующих о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Однако указанные обстоятельства исследованы судом при рассмотрении дела в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 в совокупности и взаимной связи, и сделан правильный вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не опровергнутый доводами апелляционной жалобы.

Подлежит отклонению и довод жалобы о том, что суд первой инстанции необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства о вызове в качестве свидетеля генерального директора ООО "Проектирование и строительство XXI век" Павлова А.В..

В пункте 1 статьи 88 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что по ходатайству лица, участвующего в деле, арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном процессе. Лицо, ходатайствующее о вызове свидетеля, обязано указать какие обстоятельства, имеющие значение для дела, может подтвердить свидетель, и сообщить суду его фамилию, имя, отчество и место жительства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд по своей инициативе может вызвать в качестве свидетеля лицо, участвовавшее в составлении документа, исследуемого судом как письменное доказательство.

Из содержания данной статьи следует, что вызов лица в качестве свидетеля является правом, а не обязанностью суда.

В силу статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Суд с учетом оценки всех доказательств по делу в их совокупности, с учетом их допустимости, определяет необходимость допроса свидетелей.

В рассматриваемом случае суд не посчитал необходимым допрашивать указанное заявителем физическое лицо в качестве свидетеля.

Как следует из материалов дела и не отрицается заявителем, указанный гражданин дважды допрашивался в ходе выездной налоговой проверки.

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении мероприятий налогового контроля в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Следовательно, налоговым законодательством презюмируется добросовестность свидетелей и достоверность данных ими показаний.

Доказательств получения свидетельских показаний с нарушением установленного налоговым законодательством порядка в материалах дела не имеется, как и не имеется оснований не доверять ранее данным показаниям.

В связи с этим, и принимая во внимание, что вызов лица в качестве свидетеля является правом суда, оснований для вызова свидетеля и допроса его судом у суда первой инстанции не имелось.

Нарушения судом принципов относимости и допустимости доказательств, а также принципов равноправия и состязательности, не усматривается.

Ходатайство общества о вызове и допросе свидетелей Швецовой Т.В., Куликовой М.Д., Краснокутской Е.А., проводивших выездную налоговую проверку ООО "Проектирование и строительство XXI век" за 2009-2011 годы, отклонено судом, поскольку обстоятельства, установленные в рамках данной проверки, в соответствии со статьями 100 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации были изложены в акте от 29.12.2012 и в решении от 19.02.2013, данные документы исследованы судом.

По взаимоотношениям с ООО "Промнет".

В ходе проверки установлено, что между заявителем и ООО "Промнет" заключен договор поставки от 30.07.2007 N 30/07, из которого следует, что ООО "Промнет" поставляет в адрес общества компьютеры, комплектующие и аксессуары к ним, сетевое оборудование, программное обеспечение и иные товары на условиях, в порядке и в сроки, определенные сторонами.

В ходе проверки обществом в налоговый орган представлены счета-фактуры, в ходе анализа которых инспекцией установлено, что контрагентом в адрес заявителя поставлены, в том числе банкоматы DIEBOLD OPTEVA Моделей 522, 510, 562 производства ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС (Венгрия), которые были ввезены на территорию Российской Федерации по следующим грузовым таможенным декларациям (далее - ГТД): 10125090/030810/0006270; 10125090/040510/0003193; 10125090/050510/0003234; 10125090/080610/0004381; 10125090/110510/0003397; 10125090/160610/0004635; 10125090/170310/0001822; 10125090/180310/0001870; 10125090/200910/0007484; 10125090/200910/0007487; 10125090/240310/0002026; 10125090/240510/0003844; 10125090/250510/0003899; 10125090/260510/0003925; 10125090/270710/0006070; 10125090/270910/0007661; 10125090/300610/0005187.

Как установлено в ходе проверки, общество отразило в налоговом учете расходы и вычеты по НДС по операциям покупки одного и того же товара (банкоматов, совпадающих по количеству и серийным номерам) как у производителя данного товара (швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС), так и у ООО "Промнет".

Суд кассационной инстанции, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что судебные акты не содержат надлежащей оценки доводов общества относительно того, что данное оборудование было реализовано на российском рынке, а затем повторно приобретено уже у ООО "Промнет".

Налогоплательщик указывает на то, что указанные банкоматы, приобретенные обществом по прямым договорам у компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС, были реализованы им ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭсТерминал". В дальнейшем они были заново приобретены обществом у ООО "Промнет" по причине возникшей производственной необходимости общества в этом (увеличения запросов со стороны кредитных организаций на подобные банкоматы).

Данные доводы общества являются необоснованными и подлежат отклонению, поскольку материалами дела подтверждается отсутствие реальности как реализации Обществом банкоматов в адрес ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭс-Терминал", так и дальнейшей покупки этих же банкоматов обществом у ООО "Промнет".

Судом установлено, что участие ООО "Промнет", ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭсТерминал" в совершенных операциях носило искусственный характер и сводилось к оформлению комплекта документов с целью создать видимость хозяйственных операций между заявителем и поименованными лицами с целью завысить расходы и вычеты по НДС и как следствие минимизировать налоговую базу по операциям реализации импортированных банкоматов.

В соответствии с пунктом 9 Постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Организациями ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭс-Терминал" не реализовывались в дальнейшем спорные банкоматы производства Diebold, которые могли быть приобретены ООО "Промнет".

Так, анализ расширенной выписки по операциям расчетного счета ООО "Техноленд", полученной в ходе выездной налоговой проверки по запросу от 29.03.2012 N 16-15/004043 показал, что на расчетный счет поступают денежные средства с назначением платежа "оплата за компьютерное оборудование" от ЗАО "КРОК Инкорпорейтед" и ООО "ПК АКВАРИУС".

Между тем, данными лицами банкоматы не приобретались, что подтверждается их ответами на запросы инспекции. Данный факт свидетельствует и о том, что указанные банкоматы не могли быть в дальнейшем реализованы в адрес ООО "Промнет".

Организации ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭсТерминал" относятся к организациям, имеющим признаки технических компаний, созданных для реализации схем налогового планирования. Сумма налогов, уплачиваемых этими организациями, минимальна, при большом обороте по счетам.

Так, из выписки по счету ООО "Техноленд" следует, что при обороте по Кт счета за период 2009-2010 гг., равном 4 651 066 069 рублей 70 копеек сумма уплаченных налогов составляла всего 358 000 рублей.

Для подтверждения реального движения товара было направлено поручение об истребовании документов от 08.04.2013 N 1568 в ИФНС России N 24 по г. Москве для истребования документов у ООО "Техноленд" по взаимоотношениям с ЗАО "ЛАНИТ".

ООО "Техноленд", в свою очередь, направило письмо об отказе в предоставлении запрашиваемых документов.

Кроме того, инспекцией было направлено поручение от 08.04.2013 N 252 в Межрайонную ИФНС России N 17 по Московской области о допросе руководителя ООО "Техноленд" - Рудавец Д.В. Произвести допрос данного лица не представилось возможным, на допрос он не явился.

Об отсутствии реального движения товара свидетельствует минимальная разница во времени между продажей обществом банкоматов ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭсТерминал" и последующей покупкой обществом этих же банкоматов у ООО "Промнет", что подтверждается счетами-фактурами, представленными в материалы дела самим обществом.

Так, например, согласно счету-фактуре N 20/05/0081 от 20.05.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализовано 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 562 и по счету-фактуре от 21.05.2010 N 21/05/0075 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 562 по цене 248 380,70 руб. Из этих 12 банкоматов 10 штук были уже приобретены обществом у ООО "Промнет" 19.05.2010 по цене 443 414,00 руб., 1 штука - 17.05.2010 (с/ф N17/05/8) по цене 402 755,00 руб.

При этом эти же банкоматы DIEBOLD OPTEVA 562 приобретены по договору N SA-2103-02 от 03.03.2010 (по ГТД 10125090/110510/0003397 выпуск разрешен 11.05.2010) у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС по цене 261 554,04 руб. и реализованы банкам 21.05.2010 1 штука по цене 404 689,52 руб, с предоплатой по п/п N 739 от 26.04.2010, 24.05.2010 10 шт. по цене 445 680,25 руб, с предоплатой по п/п N 746 от 05.05.2010.

Согласно счету-фактуре N 22/03/0125 от 22.03.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализовано 8 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 562 по цене 248 528,27 руб. Из этих 8 банкоматов 4 штуки были уже приобретены обществом у ООО "Промнет" 23.03.2010 по цене 451 994,54 руб., 1 штука - 24.03.2010 по цене 387 031,70 руб., 3 штуки - 25.03.2010 по цене 387 031,70 руб.

При этом эти же банкоматы DIEBOLD OPTEVA 562 приобретены по договору N SA-2912-04 от 24.12.2009 у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС и реализованы банкам 24.03.2010 2 штуки по цене 452 555,45 руб, с предоплатой по п/п N 134 от 10.03.2010, 26.03.2010 1 шт. по цене 336 785,15 руб.- счет-фактура N 26/03/0060 по договору от 15.03.2010, 26.03.2010 - 1 штука по цене 339 298,47 руб. счет - фактура N 26/03/0063 (том 133 л.д.7).

Согласно счету-фактуре N 17/05/0055 от 17.05.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализовано 5 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 и по счету-фактуре от 18.05.2010 N 18/05/0066 5 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 по цене 219 404,00 руб.. Из этих 10 банкоматов 9 штук были уже приобретены обществом у ООО "Промнет": 1шт. 07.05.2010 по цене 235 334,00 руб., 2 шт. - 13.05.2010 по цене 329 626,00 руб., 6 шт. - 14.05.2010 по цене 326 233,00 руб.

При этом эти же банкоматы DIEBOLD OPTEVA 522 приобретены по договору N SA-2103-01 от 03.03.2010 у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС и реализованы банкам 18.05.2010 2 штуки по цене 331 180,66 руб.- счет-фактура N 18/05/0019, 19.05.2010- 6 шт. по цене 327 901.07 руб.- счет-фактура N 19/05/0008.

Согласно счету-фактуре N 16/06/0089 от 16.05.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализовано 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 и по счету-фактуре от 17.06.2010 N 17/05/0096 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 по цене 236 638,61 руб. Из этих 12 банкоматов 11 штук были уже приобретены обществом у ООО "Промнет": 02.06.2010 -2 шт. по цене 313 355,00 руб., 6 шт. - 04.06.2010 по цене 313 355,00 руб., 3 шт. - 09.06.2010 по цене 322 389,00 руб.

При этом эти же банкоматы DIEBOLD OPTEVA 522 приобретены по договору N SA-2103-04 от 23.03.2010 у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС и реализованы банкам 09.06.2010 8 штук по цене 314 860.17 руб.- счет-фактура N 9/06/0011, 11.06.2010- 3 шт. по цене 324 036.91 руб.- счет-фактура N 11/06/0030.

Согласно счету-фактуре N 15/10/0109 от 15.10.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализовано 7 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 562 по цене 273 010,41 руб. Из этих 7 банкоматов 3 штуки были уже приобретены обществом у ООО "Промнет": 01.10.2010 -1 шт. по цене 415 530,00 руб., 2 шт. - 04.10.2010 по цене 398 701,00 руб.

При этом эти же банкоматы DIEBOLD OPTEVA 562 приобретены по договору N SA-2104-02 от 26.04.2010 у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС и реализованы банкам 04.10.2010 1 шт. по цене 417 526,21 руб.- счет-фактура N 4/10/0014 с предоплатой по п/п N 316 от 29.09.2010, 05.10.2010- 1 шт. по цене 399 972,25 руб.- счет-фактура N05/10/0012 с предоплатой по п/п N 525 от 30.09.2010 и 1 шт. по цене 401 344,92 руб.- счет-фактура N 05/10/0013 с предоплатой по п/п N 854 от 28.09.2010.

Аналогичная минимальная разница во времени между продажей обществом банкоматов ООО "Техноленд" и ООО "ЮСиЭсТерминал" и последующей покупкой обществом этих же банкоматов у ООО "Промнет", подтверждается следующими счетами-фактурами, представленными в материалы дела самим обществом:

Согласно счету-фактуре N 7/05/0046 от 07.05.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализовано 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 по цене 219 360,13 руб. Все эти 6 банкоматов были приобретены в последующем обществом у ООО "Промнет" 11.05.2010 по цене 324 257,46 руб. Аналогично 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 были проданы обществом ООО "Техноленд" 11.05.2010 по цене 219 360,13 руб. и затем приобретены у ООО "Промнет" 14.05.2010 по цене 326 233,37 руб.

При этом эти же банкоматы DIEBOLD OPTEVA 562 приобретены по договору N SA-2103-01 от 03.03.2010 у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС.

Согласно счету-фактуре N 28/06/0017 от 28.06.2010 в адрес ООО "Техноленд" реализован 1 банкомат DIEBOLD OPTEVA 562 по цене 268 255,21 руб., который потом был приобретен обществом у ООО "Промнет" 01.07.2010 за 352 705,87 руб.

В отношении остальных банкоматов, в отношении которых общество отразило их реализацию и дальнейшее их приобретение у ООО "Промнет", ситуация аналогична.

В адрес ООО "ЮСиЭс-Терминал" согласно счету-фактуре N 8/06/0028 от 08.06.2010 реализован 1 банкомат DIEBOLD OPTEVA 522 по цене 244 506,69 руб., а затем в этот же день был приобретен обществом у ООО "Промнет" по цене 377 866, 70 руб.

При этом данный банкомат DIEBOLD OPTEVA 522 приобретен по договору N SA-2103-04 от 23.03.2010 (по ГТД 10125090/240510/0003844 выпуск разрешен 24.05.2010) у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС по цене 247 673,88 руб. и реализован ООО "Мастер-Лизинг" 10.06.2010 по цене 379 741, 68 руб. При этом необходимо отметить, что платежно-расчетный документ к этому счету-фактуре датирован 08.06.2010, то есть данный банкомат реализован с предоплатой от конечного покупателя. Кроме того, в данном случае товар реализовывался в адрес ООО "ЮСиЭс-Терминал" по цене ниже, чем был приобретен у ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС.

В адрес ООО "Техноленд" по счету-фактуре N 12/08/0098 от 12.08.2010 было реализовано 6 банкоматов DIEBOLD OPTEVA 522 по цене 236 732,81 руб., а затем 2 из этих банкоматов были приобретены у ООО "Промнет" по цене 405 277,35 руб. (счет-фактура N 02/11/16 от 02.11.2010). При этом данные банкоматы приобретены по договору N SA-2103-04 от 23.03.2010 (по ГТД 10125090/240510/0003899 выпуск разрешен 25.05.2010) у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС по цене 246 241,92 руб. и реализованы 08.11.2010 ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" по цене 407 188,64 руб. В данном случае также товар реализовывался в адрес ООО "ЮСиЭс-Терминал" по цене ниже, чем был приобретен у ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС.

В адрес ООО "ЮСиЭс Терминал" было реализовано 4 банкомата DIEBOLD OPTEVA 522: 2 штуки по счету-фактуре от 20.08.2010 N 20/08/0034 по цене 239733,04 руб., 1 штука по счету-фактуре от 26.08.2010 N 26/08/0017 по цене 243 134,23 руб., 1 штука по счету-фактуре от 27.08.2010 по цене 242 558,98 руб. Затем эти же 4 банкомата были приобретены Обществом у ООО "Промнет" по цене 277 764,31 руб. (счет-фактура от 01.09.2010 N 01/09/4). При этом эти же банкоматы приобретены по договору N SA-2104-04 от 26.04.2010 (по ГТД 10125090/240510/0003899 выпуск с территории РФ разрешен 27.07.2010) у швейцарской компании ДИБОЛД СЕЛФ-СЕРВИС СОЛЮШНС ЛЛС по цене 242 262,20 руб. и реализованы 03.09.2010 ОАО "Московский банк реконструкции и развития" по цене 279 104,24 руб. (счет-фактура N 3/09/0010 от 03.09.2010).

Таким образом, обществом неоднократно, систематически в течение короткого промежутка времени (от 1 до 5 дней) совершалась цепь взаимосвязанных сделок по продаже товара по себестоимости и дальнейшей его покупке у ООО "Промнет" по цене, превышающей цену продажи в 1,5-2 раза при отсутствии реального движения товара. При этом данные банкоматы были реализованы кредитным учреждениям Обществом по рыночной цене, незначительно отличающейся от цены приобретения этих банкоматов у ООО "Промнет".

Вследствие этого налоговая база общества по налогу на прибыль и по НДС были минимальны при высокой прибыльности указанных сделок. Прибыль от операций общества по ввозу и реализации банкоматов аккумулировалась в вышеперечисленных технических компаниях, прежде всего в ООО "Промнет". Целью данных сделок, по мнению инспекции, было исключительно завышение расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что денежные средства, перечисленные обществом в адрес ООО "Промнет", в дальнейшем по цепочке возвращались самому обществу.

Так, анализ расширенной выписки по операциям расчетного счета ООО "Техноленд", полученной в ходе выездной налоговой проверки по запросу от 29.03.2012 N 16-15/004043 показывает, что денежные средства, поступающие на расчетный счет с назначением платежа "оплата за компьютерное оборудование", далее перечисляются ЗАО "ЛАНИТ" с назначением платежа "за компьютерное оборудование".

Кроме того, судом учтено, что общество имеет давние налаженные партнерские отношения с кредитными организациями в области поставки банковского оборудования, в том числе с теми, которым поставлялись спорные банкоматы. Данное обстоятельство не оспаривается самим обществом.

Так, из материалов, размещенных на официальном сайте общества www.lanit.ru (раздел "Проекты" отрасль "Банки, финансовые и страховые компании бизнес-направление "Банковское оборудование") следует, что в числе основных клиентов общества, которым поставлялось банковское оборудование и оказывались услуги по его технической поддержке и реализации технических решений в области банковского обслуживания, значатся ОАО АКБ "Банк Москвы", ОАО "Банк Санкт-Петербург", ОАО "ТрансКредитБанк" и др., которым реализовывалось спорное оборудование. Следовательно, имея налаженные отношения с кредитными организациями - покупателями банковского оборудования и зная об их стабильной потребности в нем, общество, реализуя это оборудование по себестоимости и затем покупая его же у ООО "Промнет" по завышенной цене, не могло преследовать иной цели, кроме занижения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС.

Из разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 2 Постановления Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" следует, что при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз включением необоснованных расходов и применением вычетов по НДС).

Если при рассмотрении налогового спора налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности хозяйственные операции контрагентами организации не осуществлялись и налоги в бюджет ими не уплачивались, в систему взаиморасчетов вовлечены юридические лица, зарегистрированные по подложным или утерянным документам, либо схема взаимодействия данных организаций указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций, суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Исходя из положения пункта 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Согласно пункту 4 указанного Постановления налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исследовав и оценив представленные по делу доказательства в порядке, предусмотренном статьями 65, 71, 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 169, 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды", суд первой инстанции пришел к выводу о том, что представленные обществом документы по операциям с ООО "Проектирование и строительство XXI век" и ООО "Промнет" не могут быть приняты в качестве доказательств правомерности понесенных расходов, учитываться при исчислении налога на прибыль и являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций, недостоверности и противоречивости сведений, содержащихся в представленных документах, которые оформлены вне связи с реальным осуществлением деятельности и фактически представляют собой формальный документооборот для получения обществом необоснованной налоговой выгоды.

Обществом, указанные выводы при рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции не опровергнуты, соответствующих документов не представлено.

По мнению суда апелляционной инстанции, при новом рассмотрении дела суд первой инстанции всесторонне и полно исследовал все обстоятельства с учетом доводов сторон, выполнил указания суда кассационной инстанции, изложенные в постановлении об отмене решения судов первой и апелляционной инстанций, являющиеся в силу части 2 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязательными для арбитражного суда, вновь рассматривающего дело.

Оценка доказательств по настоящему делу была произведена судом первой инстанции в соответствии с правилами, установленными статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Принципы равноправия и состязательности сторон, а также принципы судопроизводства в арбитражном суде судом первой инстанции не нарушены.

Судом выполнены указания суда кассационной инстанции, правильно применены нормы материального права. Нарушений норм процессуального права не установлено.

У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы заявителя.

Руководствуясь статьями 176, 266 - 269, 271, 272 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.03.2015 по делу N А40-150269/13 оставить без изменения, а апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "ЛАНИТ" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

А.С. Маслов

Судьи

Г.Н. Попова М.С. Сафронова