Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 августа 2015 г. N 15АП-23562/14

город Ростов-на-Дону

17 августа 2015 г.

дело N А32-27131/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 12 августа 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 августа 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Николаева Д.В.,

судей Д.В. Емельянова, А.Н. Стрекачёва

при ведении протокола судебного заседания секретарем Костенко М.А.

при участии:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю: представитель Молчанова И.В. по доверенности от 13.01.2015,

от Колхоза им. С.М. Кирова: представитель Стешенко В.Н. по доверенности от 01.10.2014, представитель Колпакова Н.Г. по доверенности от 24.02.2015,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю,

Колхоза им. С.М. Кирова

на решение Арбитражного суда Краснодарского края

от 31.10.2014 по делу N А32-27131/2012

по заявлению Колхоз им. С.М. Кирова ИНН 2335005438

к заинтересованному лицу - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю

о признании незаконными действия,

принятое в составе судьи Руденко Ф.Г.

УСТАНОВИЛ:

Колхоз им. С.М.Кирова, г. Ростов-на-Дону (далее также - заявитель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю (далее также - инспекция, налоговый орган), выразившиеся в указании в справке N5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г. сведений о недоимке Колхоза им. СМ. Кирова:

по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.;

налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:1821060201О020000П0, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.;

пени по налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:0322Ш9000 в размере 356840,79 руб.;

налоговым санкциям по налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 75016,70 руб.;

транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 379374 руб.;

пени по Транспортному налогу КБК:18210604011020000110 ОКАТО;03221819000 в размере 103354,76 руб.;

налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК:182106040110200001Ю ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.;

Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 8210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 1446816 руб.;

пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 506884,02 руб.;

налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.;

земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.;

пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.;

налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.

Суд признал невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, задолженность колхоза им. СМ. Кирова (ИНН 2335005438, ОГРН 1022304009903), отраженную в Справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г.: по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000П0, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.; Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.; пени по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.; налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 75016,70 руб.; Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 379374 руб.; пени по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:0322Ш9000 в размере 103354,76 руб.; налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК:18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.;

Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 1446816 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 506884,02 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп. 2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.; Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Колхоза им. СМ. Кирова путем принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности Колхоза им. СМ. Кирова: по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.; Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.; пени по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.; налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК;18210602010020000110, ОКАТО:0322Ш9000 в размере 75016,70 руб.; Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 379374 руб.; пени по Транспортному налогу КБК:18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 103354,76 руб.; налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО: 03221819000 в размере 19163,88 руб.; Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 8210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 1446816 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК:18210606013100000ИО ОКАТО:03221819000 в размере 506884,02 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп. 2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.; Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.

Решением суда от 31.10.2014 признаны незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю, выразившиеся в указании в Справке N5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г. сведений о недоимке Колхоза им. С.М. Кирова: по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.; Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.; пени по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.; налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 75016,70 руб.; Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110, ОКАТО: 03221819000 в размере 379374 руб.; пени по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО;03221819000 в размере 103354,76 руб.; налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК:18210604011020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.; Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 8210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 583908 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 267141,66 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.; Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.

Суд признал невозможной ко взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, задолженность колхоза им. СМ. Кирова (ИНН 2335005438, ОГРН 1022304009903), отраженную в Справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г.: по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.; Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.; пени по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.; налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 75016,70 руб.; Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 379374 руб.; пени по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО: 03221819000 в размере 103354,76 руб.; налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК:18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.; Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО: 03221819000 в размере 583908 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 267141,66 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 1 8210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.; Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб. В удовлетворении остальной части заявления отказал.

Колхоз им. С.М. Кирова обжаловал решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просил отменить судебный акт в части отказа в удовлетворении заявленных требований.

Инспекция обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просила отменить судебный акт в части удовлетворения заявленных требований.

В судебном заседании суд огласил, что от Колхоза им. С.М. Кирова через канцелярию суда поступили возражения на дополнение налогового органа к апелляционной жалобе с приложением дополнительных доказательств для приобщения к материалам дела.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю не возражал против удовлетворения ходатайства.

Суд, совещаясь на месте, с учетом положений аб. 2 ч. 2 ст. 268 АПК РФ определил: приобщить возражения на дополнение к апелляционной жалобе и дополнительные доказательства к материалам дела, как представленные в обоснование возражений на доводы апелляционной жалобы налогового органа и непосредственно связанные с предметом исследования по настоящему спору.

Представитель Колхоза им. С.М. Кирова поддержал доводы, изложенные в своей апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу налогового органа и в возражениях на дополнение налогового органа к апелляционной жалобе, просил решение суда в обжалуемой Колхозом им. С.М. Кирова части отменить, в остальной части решение суда просил оставить без изменения, апелляционную жалобу налогового органа - без удовлетворения.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю поддержал доводы, изложенные в своей апелляционной жалобе, дополнении к жалобе, а также в отзыве на апелляционную жалобу Колхоза им. С.М. Кирова, просил решение суда в обжалуемой налоговым органом части отменить, в остальной части решение суда просил оставить без изменения, апелляционную жалобу Колхоза им. С.М. Кирова - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, не возражали против рассмотрения апелляционных жалоб в данном судебном заседании.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционных жалоб, отзывов на них, возражений, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционные жалобы не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 25.06.2012 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю выдана справка N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 25.06.2012 г. содержащая сумму задолженности по следующим налогам:

-налог на имущество в размере 1 925 305.77 руб.

-транспортный налог в размере 379 374.00 руб.

-земельный налог в размере 1 446 816.00 руб.

-земельный налог (по обязательствам возникшим до 01.01.2006 г.) в размере 964 683.82 руб.

Полагая, что действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю, выразившиеся в указании в справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г. сведений о недоимке Колхоза им. СМ. Кирова не соответствующими закону и нарушающими права и законные интересы Колхоза им.С.М.Кирова, последний обратился в суд с заявленными требованиями.

При рассмотрении заявленных требований суд первой инстанции правомерно руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения объективной информации о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Судом установлено, что 25.06.2012 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю выдана справка N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 25.06.2012 г. содержащая сумму задолженности по следующим налогам: налог на имущество в размере 1 925 305.77 руб., транспортный налог в размере 379 374.00 руб., земельный налог в размере 1 446 816.00 руб., земельный налог (по обязательствам возникшим до 01.01.2006 г.) в размере 964 683.82 руб.

Часть недоимки по земельному налогу в сумме 1446816,0 руб. (налог) и 506884,02 руб. (пени) была погашена во исполнение решения суда по делу N А32-21281/12 (862908,0 руб. и 239742,36 руб. соответственно), при этом довод налогового органа о том, что остальная часть была добровольно погашена заявителем согласно платежным поручениям N16 от 13.03.2014, NN 76 - 80 от 28.03.2014, суд первой инстанции обоснованно отклонил, поскольку было установлено, что целевым назначением в указанных платежных поручениях указана задолженность по земельному налогу за 2013 г.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, при рассмотрении заявления налогоплательщика о признании безнадежной к взысканию суммы недоимки по налогу налоговый орган должен доказать основания возникновения каждой спорной суммы, включенной в указанную справку, а также, что по каждой указанной в справке сумме задолженности соблюден порядок и сроки ее взыскания.

Приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.05 N ММ-3-19/206@ в целях совершенствования организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами в дополнение, в частности к указанному выше Приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.05 N САЭ-3-01/138@, утверждена форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методические указания по заполнению этой справки.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.09 N 4381/09 указано, что Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.05 N ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Таким образом, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности, в связи с этим доводы налогового органа о том, что обществом не доказано нарушение указанием в спорной справки задолженности по: (пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.; Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.; пени по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.; налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК:18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 75016,70 руб.; Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110, ОКАТО: 03221819000 в размере 379374 руб.; пени по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО;03221819000 в размере 103354,76 руб.; налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК:18210604011020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.; Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 8210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 583908 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 267141,66 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ) КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.; Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.), прав в сфере предпринимательской деятельности, правомерно отклонены судом первой инстанции.

Неполная информация о задолженности налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Так, в справке инспекцией незаконно отражена задолженность, возникшая до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения (до 23.06.2010), не включенная в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, инспекцией утрачена ввиду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47, 70 НК РФ.

Как указано в п. 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, подлежат удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов. В силу этой нормы налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности. Названные требования не признаются внеочередными и устанавливаются судом, рассматривающим дело о банкротстве, в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве, с последующим включением в реестр требований кредиторов в качестве требований, удовлетворяемых после требований кредиторов третьей очереди. При рассмотрении этих требований уполномоченные органы пользуются правами и обязанностями лица, участвующего в деле о банкротстве.

Вместе с тем, в рамках конкурсного производства инспекция не обращалась в суд в порядке, предусмотренном ст. 100 Закона о банкротстве, в то время как в силу действующего законодательства, налоговые органы обязаны были своевременно предпринимать все предусмотренные законодательством меры по установлению и взысканию задолженности с соблюдением установленных Законом сроков. Просрочка в процедурах взыскания приводит к утрате налоговым органом возможности в дальнейшем взыскивать с налогоплательщика просроченную ко взысканию задолженность.

Кроме того, не вся задолженность, отраженная в спорной справке, обеспечена мерами ко взысканию, что отражено в следующей таблице:

N п/п	Наименование налога, сбора	Задолженность по Справке N 5001 от 25.06.2012 г.	Задолженность до банкротства и в период процедуры банкротства	Задолженность после заключения мирового соглашения	Задолженность обеспеченная мерами к взысканию	Задолженность не обеспеченная мерами к взысканию (гр. 3 - гр. 6)
1	2	3	4	5	6	7
1	Налог на прибыль
	пеня	8828,13	8828,13	0	8828,13	0
2	Налог на имущество организаций
	Налог	1925305,77	1651664,77	273641	47734	1877571,77
	Пеня	356840,79	356840,79	0	138274,64	218566,15
	Штраф	75016,70	57913,90	0	17102,80	57913,90
3	Транспортный налог
	Налог	379374	283997	95377	0	379374
	Пеня	103354,76	103354,76	0	15463,53	87891,23
	Штраф	19163,88	19163,88	0	0	19163,88
4	Земельный налог
	Налог	1446816	583908	862908	862908	583908
	Пеня	506884,02	267137,66	239742,36	239742,36	267137,66
5	Земельный налог по ставкам п2 ст.364 НК РФ
	Налог	0	0	0	0	0
	Пеня	10,48	10,48	0	0	10,48
	Штраф	50	50	0	0	50
6	Земельный налог до 2006 г.
	Налог	964683,82	964683,82	0	0	964683,82
	Пеня	232078,20	232078,20	0	0	232078,20
	Штраф	194995,06	194995,06	0	0	194995,06
	Итого:	6213401,61	4724626,45	1471668,36	1330053,46	4883344,15

1. Налог на прибыль (Край) (краевой бюджет)

1.1. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по пеням по налогу на прибыль (Край), КБК: 18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.

Из недоимки в размере 8828,13 руб. обеспечено мерами к взысканию 8828,13 руб. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.10.2014 г., Постановление N 18887 от 05.05.2014 г., Решение N 18608 от 22.04.2014 г., Требование N 3006022 от 12.03.2014 г.).

В тоже время, указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения (до 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежит взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, инспекцией утрачена ввиду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Кроме того, налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб.

2. Налог на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения).

2.1. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1925305,77 руб.

- в том числе в размере - 1 651 664,77 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения |до 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, инспекцией утрачена, ввиду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ. Указанная задолженность не обеспечена мерами к взысканию.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 1 651 664,77 руб.

- в том числе в размере - 273 641,0 руб., по представленным налоговым декларациям с 03.09.2010 г.

Как указано инспекцией в дополнении к отзыву от 24.03.2015 г. N 05-12/03183 по представленным и не оплаченным предприятием декларациям:

- по сроку 09.11.2010 г. Декларация N 26968270 от 01.11.2010 г. в сумме 67031,0 руб. инспекцией указано, что направлено Требование N 91310 от 16.11.2010 г., решение о взыскании за счет имущества N1757 от 07.12.2011;

- по сроку 11.05.2011 г. Декларация N 27473455 от 03.05.2011 в сумме 42441,0 руб. Инспекцией указано, что направлено требование N 116452 от 19.05.2011 г. Решение о взыскании за счет имущества N9254 от 24.10.2011 г.;

- по сроку 14.04.2011 г. Уточненная декларация N 27574410 от 13.07.2011 г. в сумме 85514,0 (остаток-28172,0 руб.).

Инспекцией указано, что направлено требование N 123168 от 03.08.2011 г., решение о взыскании за счет имущества N 10937 от 24.10.2011 г.;

- по сроку 08.08.2011 г. Декларация N 27591860 от 29.07.2011 г. в сумме" - 43603,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено требование N 162039 от 05.09.2011 г., решение о взыскании за счет имущества N 9254 от 24.10.2011 г.;

- по сроку 08.11.2011 г. Декларация N 27870674 от 31.10.2011 г. на сумму 44660,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено требование N 165782 от 18.11.2011 г., решение о взыскании задолженности за счет имущества N 10065 от 26.01.2014 г.;

- по сроку 13.04.2012 г. Декларация N 28808721 от 02.04.2012 г. на сумму 47734,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено требование N 177942 от 27.04.2014 г., Решение о взыскании за счет денежных средств 28097 от 31.05.2012 г., решение о взыскании задолженности за счет имущества-12483 от 17.08.2012 г.

При анализе задолженности судом установлено, что из недоимки в размере 273 641,0 руб. обеспечено мерами к взысканию 47 734,0 рублей (Постановление о зозбуждении исполнительного производства от 29.08.2012 г. N 26745/12/38/23, Постановление N 12453 от 17.08.2014 г., Решение N 12483 от 17.08.2014 г., Требование N 177942 от 27.04.2012 г.).

Из недоимки в размере 273 641,0 руб. не обеспечено мерами к взысканию - 225 907 руб. (273 641,0-47 734,0).

При этом возможность взыскания недоимки в размере 225 907 руб., Инспекцией утрачена.

2.2. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по пени по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, инспекцией утрачена в виду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по пени по налогу на имущество организаций (не входящему в Единую тему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 356840,79 руб.

Кроме того, налоговый орган не представил расчет пени по налоговым периодам и налоговым декларациям.

При анализе задолженности судом установлено, что из недоимки по пени в размере 356840,79 руб. обеспечено мерами к взысканию - 138 274,64 руб.:

* 75 803,48 рублей. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 29.08.2012 г. N 26745/12/38/23, Постановление N 12453 от 17.08.2012 г., Решение N 12483 от 17.08.2012 г., Требование N 177942 от 27.04.2012 г.);

* 31 152,85 рублей. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 29.08.2012 г. N 26746/12/38/23, Постановление N 12454 от 17.08.2012 г., Решение N 12484 от 17.08.2012 г., Требование N 20847 от 22.06.2012 г.);

* 31 318,31 рублей. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.10.2012 г. N 31137/12/38/23, Постановление N 12972 от 01.10.2012 г., Решение N 13002 от 01.10.2012 г., Требование N 22097 от 15.08.2012 г.).

Из недоимки по пени в размере 356840,79 руб. не обеспечено мерами к взысканию -218 566,15 руб. (356840,79- 138274,64).

Возможность взыскания недоимки по пени в размере 218 566,15 руб., Инспекцией утрачена.

2.3. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций (не входящему в Единую систему газоснабжения) КБК: 18210602010020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 75016,70 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения (до 23.06.2010) не включена в реестр требований кредиторов и не подлежит взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, Инспекцией утрачена в виду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

При анализе задолженности судом установлено, что из недоимки по налоговым санкциям по налогу на имущество организаций в размере 75016,70 руб. обеспечено мерами к взысканию - 17 102,80 руб. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 16.03.2012 г., Постановление N 10336 от 28.02.2012 г., Решение N 10336 от 28.02.2012 г.).

Из недоимки по налоговым санкциям по Налогу на имущество организаций в размере 75016,70 руб. не обеспечено мерами к взысканию - 57 913,90 руб. (75016,70 -17 102,80).

Возможность взыскания недоимки по Налогу на имущество организаций в размере 5 913,90 руб., Инспекцией утрачена.

3. Транспортный налог

3.1. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 379374 руб., в том числе в размере - 283997 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения по 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию

Возможность взыскания указанной задолженности, Инспекцией утрачена в виду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ. Указанная задолженность не обеспечена мерами к взысканию.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по транспортному налогу КБК:182106040Нр200001;10 ОКАТО:03221819000 в размере 283997 руб.

- в том числе в размере - 95 377,0 руб., по представленным налоговым декларациям после 03.09.2010 г.

Как указано инспекцией в Дополнении к отзыву от 24.03.2015 г. N 05-12/03,183 по представленным и не оплаченным предприятием декларациям:

- по сроку 05.11.2010 г. Декларация N 26970259 от 01.11.2010 г. в сумме 10840,0 руб. Инспекцией указано, что направлено Требование N 91310 от 16.11.2010 г., решение о взыскании за счет имущества N1757 от 07.12.2010 г.;

- по сроку 05.11.2011 г. Уточненная декларация N 27011843 от 29.11.2010 г. на сумму 4532,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено Требование N 92192 от 03.12.2010 г., решение о взыскании за счет имущества N1830 от 17.05.2011 г.;

- по сроку 01.03.2011 г. Декларация N 27271745 от 04.03.2011 г. на сумму 11119,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено Требование N 106605 от 14.03.2011 г., решение о взыскании за счет имущества N1830 от 17.05.2011 г.;

- по сроку 01.03.2011 г. Уточненная декларация N 27228145 от 14.06.2011 г. на сумму 12204,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено Требование N 122903 от 22.06.2011 г., решение о взыскании за счет имущества N9254 от 24.10.2011 г.;

- по сроку 01.03.2012 г. Декларация N 28354757 от 31.01.2012 г. на сумму 56682,0 руб.

Инспекцией указано, что направлено Требование N 175334 от 13.03.2012 г., Решение о взыскании денежных средств N27222 от 16.04.2012 г., решение о взыскании за счет имущества N10937 от 28.04.2011 г.

Итого на сумму 95 377,0 руб.

Недоимка в размере 95 377,0 руб. также не обеспечена мерами ко взысканию. Возможность взыскания недоимки в размере 95 377,0 руб., Инспекцией утрачена.

3.2. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по пени по Транспортному налогу КБК: 8210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 103354,76 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения (до 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, Инспекцией утрачена ввиду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по пени по транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 103354,76 руб.

Налоговый орган не представил расчет пени по налоговым периодам и налоговым декларациям.

При анализе задолженности судом установлено, что из недоимки по пени в размере 103354,76 руб. обеспечено мерами к взысканию - 15 463,53 руб., в том числе:

* 9 292,29 рублей. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 29.08.2012 г. N 26746/12/38/23, Постановление N 12454 от 17.08.2012 г., Решение N 12484 от 17.08.2012 г., Требование N 20847 от 22.06.2012 г.);

* 6 171,24 рублей. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.10.2012 г. N 31137/12/38/23, Постановление N 12972 от 01.10.2012 г., Решение N 13002 от 01.10.2012 г., Требование N 22097 от 15.08.2012 г.).

Из недоимки по пени в размере 103354,76 руб. не обеспечено мерами к взысканию -87 891,23 руб. (103354,76 - 15463,53).

Возможность взыскания недоимки по пени в размере 87 891,23 руб., Инспекцией утрачена.

3.3. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по налоговым санкциям по транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения до 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, Инспекцией утрачена ввиду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ. Указанная задолженность не обеспечена мерами к взысканию.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по налоговым санкциям по Транспортному налогу КБК: 18210604011020000110 ОКАТО:03221819000 в размере 19163,88 руб.

4. Земельный налог (бюджеты поселений)

4.1. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по: Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 1446816 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 506884,02 руб.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 03 июля 2013 г. по делу N А32-21281/2012 с колхоза им. СМ. Кирова (ИНН 2335005438, ОГРН 1022304009903, дата регистрации 16.08.2002, г. Ростов-на-Дону, Проспект Ставского, 8/19, офис 1) взыскана задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере 862 908 рублей, пени по земельному налогу в размере 239 742 рублей 36 копеек. В удовлетворении остальной части требований - отказано. С колхоза им. СМ. Кирова (ИНН 2335005438, ОГРН 1022304009903, дата регистрации 16.08.2002, г. Ростов-на-Дону, Проспект Ставского, 8/19, офис 1) взыскано в доход федерального бюджета 24 026 рублей 50 копеек государственной пошлины.

Колхоз имени СМ. Кирова обжаловал решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просил его отменить, в удовлетворении заявления инспекции отказать.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05 января 2014 г. по делу N А32-21281/2012 решение Арбитражного суда Краснодарского края от 03 июля 2013 г. по делу NА32-21281/2012 в обжалуемой части оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Постановлением ФАС СКО по делу N А32-21281/2012 (резолютивная часть Постановления объявлена 08 мая 2014 г.) решение Арбитражного суда Краснодарского края от 03 июля 2013 г. и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05 января 2014 г. по делу N А32-21281/2012 оставлено без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

В рамках указанного дела инспекцией взыскивалась задолженность в размере 862908 руб. по земельному налогу за 2011 год и пени по земельному налогу в сумме 239746,36 руб.

Задолженность по: Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 583908 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 267137,66 руб., возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента заключения мирового соглашения (до 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, Инспекцией также утрачена в виду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 583908 руб.; пени по Земельному налогу (бюджеты поселений) КБК: 18210606013100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 267137,66 руб.

Недоимка по пени по земельному налогу за 2011 год в размере 35 495,30 руб. взыскиваемая по Постановлению о возбуждении исполнительного производства от 29.08.2012 г. N 26746/12/38/23 (Постановление N 12454 от 17.08.2012 г., Решение N 12484 от 17.08.2012 г., Требование N 20847 от 22.06.2012 г.), входит в сумму недоимки по пени по земельному налогу за 2011 г. 239746,36 руб., взысканной с колхоза в рамках дела N А32-21281/2012.

Недоимка по пени по земельному налогу за 2010, 2011 годы в размере 23534,91 руб. взыскиваемая по Постановлению о возбуждении исполнительного производства от 11.10.2012 г. N 31137/12/38/23 (Постановление N 12972 от 01.10.2012 г., Решение N 13002 от 01.10.2012 г., Требование N 22096 от 22.06.2012 г.), частично входит в сумму недоимки по пени по земельному налогу за 2011 г. 239746,36 руб., взысканной с колхоза в рамках цела N А32-21281/2012 и частично входит в сумму недоимки по пени в размере 267137,66 руб., не обеспеченной мерами к взысканию.

Недоимка взыскиваемая по земельному налогу в размере 102357 руб., пени по земельному налогу в размере 8406,88 руб., штрафу по земельному налогу в размере 5118,00 руб. (Постановление от 11.10.2012 г. N 31137/12/38/23, Постановление N 12972 от 01.10.2012 г., Решение N 13002 от 01.10.2012 г., Требование N 22096 от 22.06.2012 г.) не отражена Справке N 5001 от 25.06.2012 г., так как доначислена 04 июля 2012 г.

Судебной коллегией установлено, что платежными поручениями N 16 от 13.03.2014 г., N N 76 - 80 от 28.03.2014 г. погашена задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 годы на общую сумму 1 837 466 руб.

В платежных поручениях N N 76 - 80 от 28.03.2014 г. указано назначение платежа: земельный налог за 2012, 2013 год.

Платежным поручением N 16 от 13.03.2014 г. Земельный налог за 2012 год согласно Требованию N 15727 от 02.08.2013 г. по срокам уплаты авансовых платежей и налога за 2012 год, согласно Решения Совета Платнировского сельского поселения Кореновского района от 11 ноября 2011 г. N 135 "Об установлении земельного налога".

В Справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г. отражена задолженность на указанную дату, и в ней не отражена задолженность по земельному налогу за 2012,2013 годы.

Представление налоговой декларации по земельному налогу за 2012 г. осуществляется в срок до 01.02.2013 г. (п.3 ст. 398 НК РФ).

Представление налоговой декларации по земельному налогу за 2013 г. осуществляется в срок до 03.02.2014 г. (п.3 ст. 398 НК РФ).

Таким образом, сумма к уплате земельного налога за 2012 г. отражается по лицевому счету Колхоза в 2013 году, а сумма к уплате земельного налога за 2013 г. отражается по лицевому счету Колхоза в 2014 году.

С учетом изложенного, довод Инспекции о том, что недоимка по земельному налогу, отраженная в Справке N 5001 на 25 июня 2012 г., была добровольно погашена Колхозом Платежными поручениями N 16 от 13.03.2014 г., N N 76 - 80 от 28.03.2014 г., необоснован.

5. Земельный налог по ставкам по п.2 п.1 ст.394 НК РФ.

5.1. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по: налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), а также в период конкурсного производства до момента утверждения мирового соглашения до 23.06.2010), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию.

Возможность взыскания указанной задолженности, Инспекцией утрачена в виду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ. Указанная задолженность не обеспечена мерами к взысканию.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по: налоговым санкциям по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 50 руб.; пени по Земельному налогу по ставкам подп.2 п.1 ст.394 НК РФ КБК: 18210606023100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 10,48 руб.

6. Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений.

6.1. В Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. отражена задолженность по: Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.

Указанная задолженность, возникла до введения процедуры банкротства, в период процедуры банкротства до открытия конкурсного производства (до 11 сентября 2006 г.), не включена в реестр требований кредиторов и не подлежащая взысканию. Данный довод подтверждает также тот факт, что в Справке N 5001 на 25 июня 2012 г. прямо указано, что задолженность по земельному налогу и пени по земельному налогу КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 возникла до 1 января 2006 года.

Возможность взыскания указанной задолженности, инспекцией также утрачена в виду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Указанная задолженность не обеспечена мерами к взысканию.

Налоговый орган не представил доказательств основания возникновения задолженности по: Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 964683,82 руб.; пени по Земельному налогу (по : оязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 232078,20 руб.; налоговым санкциям по Земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений КБК: 18210904053100000110 ОКАТО:03221819000 в размере 194995,06 руб.

Отклоняя доводы апелляционной жалобы Инспекции о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания со ссылкой на распечатанные из базы данных ЭОД постановления, вынесенные в порядке ст. 47 НК РФ, судебная коллегия принимает во внимание официальную информацию Кореновского РОСП Управления Федеральной службы судебных приставов России по Краснодарскому краю исх. N 23/038/15/153171 от 17.07.2015 г. об оконченных и возбужденных исполнительных производствах в отношении Колхоза им. С.М. Кирова в пользу взыскателей: Межрайонной ИФНС N 14 по Краснодарскому краю, Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области; за период с 01.01.2011 г. по текущую дату, том числе оконченных, из которых следует, что в отношении спорной суммы недоимки фактически постановления по ст. 47 НК РФ в адрес службы судебных приставов налоговым органом не направлены.

Так, судебная коллегия учитывает, что в материалы дела заявителем представлена официальная информация Кореновского РОСП Управления Федеральной службы судебных приставов России по Краснодарскому краю исх. N 23/038/15/153171 от 17.07.2015 г. об оконченных и возбужденных исполнительных производствах в отношении Колхоза им. С.М. Кирова в пользу взыскателей: Межрайонной ИФНС N 14 по Краснодарскому краю, Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области; за период с 01.01.2011 г. по текущую дату, том числе оконченных, из которых следует, что в отношении спорной суммы недоимки фактически меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом не приняты в том числе:

1) 19.01.2011 г. возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 1679 от 07.12.2010 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 1469163.64 руб., 28.04.2012 исполнительное производство окончено.

Задолженность по постановлению N 1679 от 07.12.2010 г. размере 1469163.64 руб. не отражена в спорной Справке, так исполнительное производство окончено до выдачи Справки - 25 июня 2012 г.

2) 05.03.2011 г. возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 2747 от 11.02.2011 г. выданного (правопредшественник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю), о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 250.63 руб., 29.12.2011 исполнительное производство окончено.

Задолженность по постановлению N 2747 от 11.02.2011 г. размере 250.63 руб. не отражена в спорной Справке, так исполнительное производство окончено до выдачи Справки - 25 июня 2012 г.

3) 24.11.2011 г. возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 2891 от 16.11.2011 г. выданного ИФНС N 6 по Краснодарскому краю, о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 1034025,90 руб., 06.11.2012 г. взыскано и перечислено 100000 руб. 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 18171,13 руб.

Задолженность по постановлению N 2891 от 16.11.2011 г. выданному ИФНС N 6 по Краснодарскому краю, о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 1034025,90 руб. не отражена в спорной Справке, так как отражена по лицевому счету МИФНС N 6 по Краснодарскому краю г. Туапсе (отражено Колхозом в Дополнительных письменных пояснениях от 15 мая 2015 г.).

4) 29.08.2012 г. возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 12454 от 17.08.2012 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 75940,44 руб., 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 1334,51 руб.

Задолженность в размере 75940,44 руб. по постановлению N 12454 от 17.08.2012 г. отражена в спорной Справке, в том числе: 31 152,85 рублей - пени по налогу на имущество; 9 292,29 рублей - пени по транспортному налогу; 35 495,30 рублей - пени по земельному налогу (отражено Колхозом в Дополнительных письменных пояснениях от 15 мая 2015 г.).

5) 29.08.2012 г. возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 12453 от 17.08.2012 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 123537.48 руб.. 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 2170.94 руб.

Задолженность в размере 123 537,48 руб. по постановлению N 12454 от 17.08.2012 г. отражена в спорной Справке, в том числе: 47 734,0 рублей - налог на имущество; 75 803,48 рублей - пени по налогу на имущество (отражено Колхозом в Дополнительных письменных пояснениях от 15 мая 2015 г.).

6) 17.10.2014 г возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 18887 от 05.05.2014 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 1110255.63 руб., 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 19510,74 руб.

Из задолженности по постановлению N 18887 от 05.05.2014 г. в спорной справке отражена задолженность по пеням по Налогу на прибыль (Край), КБК:18210101012020000110, ОКАТО:03221819000 в размере 8828,13 руб. (отражено Колхозом в Дополнительных письменных пояснениях от 15 мая 2015 г.).

7) 23.10.2014 г. возбуждено на основании исполнительного документа: N 20601 от 16 10.2014 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 73756.98 руб. 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 1296,15 руб.

Задолженность по постановлению N 20601 от 16.10.2014 г. размере 73756.98 руб. не отражена в спорной Справке (отражено Колхозом в Дополнительных письменных пояснениях от 15 мая 2015 г.).

8) 11.10.2012 г. возбуждено на основании исполнительного документа: постановление N 12972 от 01.10.2012 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 176906.34 руб.. 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 3108,80 руб.

Из задолженности по постановлению N 12972 от 01.10.2012 г. в спорной справке отражена задолженность по: пени по налогу на имущество в размере 31318,31 руб.; пени по транспортному налогу в размере 6171,24 руб. (отражено Колхозом в Дополнительных письменных пояснениях от 15 мая 2015 г.).

9) 17.11.2014 г возбуждено на основании исполнительного документа: N 18390 от 29.01.2014 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 476842,40 руб., 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 8379,65 руб.

Задолженность по постановлению N 18390 от 29.01.2014 г. размере 476842,40 руб. не отражена в спорной Справке. Исходя из сроков взыскания задолженности Инспекцией в бесспорном и судебном порядке.

10) 16.03.2015 г. возбуждено на основании исполнительного документа: N 21307 от 10.12.2014 г. выданного ИФНС России по Кореновскому району (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N14 по Краснодарскому краю) о взыскании с Колхоз им. СМ. Кирова, налога в размере 205190,19 руб.. 30.06.2015 г. взыскано и перечислено 3605.85 руб.

Задолженность по постановлению N 21307 от 10.12.2014 г. в размере 205190,19 руб. не отражена в спорной Справке. Исходя из положений ст. 46, 47 НК РФ сроки взыскания задолженности Инспекцией в бесспорном и судебном порядке истекли.

Указанную выше информацию, отраженную в информации Кореновского РОСП Управления Федеральной службы судебных приставов России по Краснодарскому краю исх. N 23/038/15/153171 от 17.07.2015 г., налоговый орган документально не опроверг.

С учетом изложенного, апелляционная коллегия считает, что суд первой инстанции пришел к правильному и не подлежащему переоценке выводу о том, что требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению ввиду неприятия налоговым органом в установленный срок мер принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В удовлетворении остальной части заявления, а именно в части требования об обязании инспекции вынесении решение о признании безнадежной к взысканию задолженности Колхоза им. С.М. Кирова, правомерно отказано судом первой инстанции, поскольку наличие указанных выше условий заявителем не доказано.

При этом судебная коллегия не находит оснований дл удовлетворения апелляционной жалобы Колхоза и считает, что суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении требования об обязании инспекции вынесении решение о признании безнадежной к взысканию задолженности Колхоза им. С.М. Кирова, поскольку фактически суд первой инстанции признал невозможной ко взысканию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность колхоза им. СМ. Кирова (ИНН 2335005438, ОГРН 1022304009903), отраженную в Справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г., ввиду чего возложение на налоговый орган обязанности вынести соответствующее решение не требуется.

Судебная коллегия считает необходимым указать, что требование заявителя об обязании инспекции вынесении решение о признании безнадежной к взысканию задолженности фактически является последствием исполнения судебного акта, которым признаны незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Краснодарскому краю, выразившиеся в указании в справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25 июня 2012 г. сведений о недоимке Колхоза им. СМ. Кирова, а также признана невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 46, 47, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, соответствующая сумма задолженности колхоза им. С.М. Кирова, отраженная в Справке N 5001 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25.06.2012 г.

В целом доводы апелляционных жалоб не опровергают выводы суда, положенные в основу принятого решения, и не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Согласно ч. 1, 6 ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.

Суд первой инстанции выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт.

Оснований для переоценки выводов и доказательств, которые при рассмотрении дела были исследованы и оценены судом первой инстанции с соблюдением требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.

При указанных обстоятельствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта (ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом апелляционной инстанции не установлено. С учетом изложенного, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 31.10.2014 по делу N А32-27131/2012 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Д.В. Николаев

Судьи

Д.В. Емельянов А.Н. Стрекачёв