Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14 сентября 2015 г. N 09АП-34544/15

г. Москва

14 сентября 2015 г.

Дело N А40-38690/15

Резолютивная часть постановления объявлена 07 сентября 2015 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 14 сентября 2015 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Чеботаревой И.А.,

судей:	Москвиной Л.А., Якутова Э.В.,
при ведении протокола	секретарём судебного заседания Сатаевым Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "Ладброкес"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.07.2015 по делу N А40-38690/15, принятое судьей Блинниковой И.А. (120-244)

по заявлению ООО "Ладброкес" (ОГРН 1147746834465)

к ФНС России

третьи лица: 1) ООО "Сентор", 2) ООО "Шансбет"

об отказе в продлении лицензии,

при участии:

от заявителя:	Казимиров С.В. по дов. от 04.09.2015, Чамкин А.А. по дов. от 04.09.2015;
от ответчика:	Соломахин Д.С. по дов. от 13.02.2015;
от третьих лиц:	1-2) не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Ладброкес" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным решения ФНС России (далее - ФНС, ответчик) об отказе в предоставлении лицензии на осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, оформленное Приказом ФНС России от 18.02.2015 г. N ЕД-14-2/16@ и уведомлением от 18.02.2015 г. N ЕД-4-2/257@.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 07.07.2015 заявленные ООО "Ладброкес" требования оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с принятым решением, ООО "Ладброкес" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. В обоснование апелляционной жалобы Общество указывает на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. Суд принял решение в отношении уведомления ФНС России от 18.02.2015 г. N ЕД-4-2/257@, однако в отношении Общества было вынесено уведомление за другим номером - N ЕД-4-2/2570@. Вывод суда о том, что уставный капитал ООО "Ладброкес" не был сформирован, ошибочен. Уставный капитал ООО "Ладброкес" был сформирован как денежными средствами в размере 100 млн. руб., так и нематериальными активами в виде ценных бумаг на сумму в размере 1,1 млр.руб., внесенных новым участником Общества - ООО "Шансбет" в виде вклада в уставный капитал ООО "Ладброкес". Указанные обстоятельства подтверждаются выписками с расчетного счета и выписками со счета депо депозитария. С момента получения денежных средств и нематериальных активов, ООО "Ладброкес" вправе было распоряжаться данным имуществом, поэтому продало ценные бумаги ООО "Шансбет". В настоящее время чистые активы заявителя образует дебиторская задолженность, что допускается в силу Приказа Министерства Финансов РФ от 28.08.2014 N84н. Недостоверность представленных ООО "Ладброкес" при подаче заявления на получение лицензии документов, ФНС не доказана. Отсутствие нарушений лицензионных требований в деятельности ООО "Ладброкес" подтверждено и актом проверки ИФНС России N26 по г. Москве от 07.11.2014 N6. Судом не дана оценка нарушениям ФНС при принятии оспариваемого решения п.6 ст. 14 Федерального закона от 04.05.2011 N99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности": в оспариваемом отказе отсутствует причины отказа и ссылки на конкретные положения нормативных правовых актов и иных документов, являющихся основанием такого отказа.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Представитель ответчика в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласился, считает жалобу необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, выслушав представителей явившихся лиц, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что 07.10.2014 ООО "Ладброкес" обратилось в ФНС России с заявлением N 1 о предоставлении лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Рассмотрев указанное заявление, а также материалы, представленные Управлением ФНС России по г. Москве во исполнение письма Федеральной налоговой службы от 09.10.2014 N ЕД-4-2/20786@, ФНС России вынесен Приказ от 18.02.2015 N ЕД-14-2/16@ об отказе в предоставлении лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Обществу отказано в предоставлении лицензии в связи с наличием в представленных им документах недостоверной информации. Письмом от 18.02.2015 N ЕД-4-2/2570@, ФНС России уведомило Общество о вынесении Приказа от 18.02.2015 N ЕД-14-2/16@.

Полагая вынесенное решение незаконным и препятствующим осуществлению предпринимательской деятельности, ООО "Ладброкес" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании отказа незаконным.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

Отсутствие предусмотренной статьей 198 АПК РФ совокупности условий, необходимой для оспаривания ненормативного правового акта, действия, решения, влечет в силу части 3 статьи 201 АПК РФ отказ в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Закон N99-ФЗ) лицензируемый вид деятельности, на осуществление которого выдана лицензия, может осуществляться только получившим лицензию юридическим лицом при обязательном соблюдении лицензионных требований.

Согласно подпункту 31 пункта 1 статьи 12 Закона N 99-ФЗ, лицензированию подлежит деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Согласно ч. 4 п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закона N 244-ФЗ) государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется путем выдачи лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.01.2015 N 3н утвержден Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее - Административный регламент).

Согласно пп.77, 78 Административного регламента проверка полноты и достоверности содержащихся в заявлении о предоставлении лицензии и прилагаемых к нему документах сведений, представленных заявителем, проводится ФНС России в порядке, установленном статьей 19 Федерального закона N 99-ФЗ.

В соответствии с ч. 2 ст. 19 Закона N 99-ФЗ в отношении соискателя лицензии, представившего заявление о предоставлении лицензии, или лицензиата, представившего заявление о переоформлении лицензии, в случаях, предусмотренных статьями 13 и 18 настоящего Федерального закона, лицензирующим органом проводятся внеплановые проверки без согласования в установленном порядке с органом прокуратуры. В соответствии с частью 2 настоящей статьи основанием для проведения проверки соискателя лицензии или лицензиата является представление в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии или заявления о переоформлении лицензии (ч.3). Предметом документарной проверки соискателя лицензии или лицензиата являются сведения, содержащиеся в представленных заявлениях и документах, в целях оценки соответствия таких сведений положениям частей 1 и 3 статьи 13 и части 3 статьи 18 настоящего Федерального закона, а также сведениям о соискателе лицензии или лицензиате, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и других федеральных информационных ресурсах (ч.4). К таким случаям относится и представление соискателем лицензии заявления и документов, необходимых для получения лицензии, и их приема лицензирующим органом (ст. 13 Закона N 99-ФЗ).

Требования к организаторам азартных игр установлены в ст. 6 Закона N 244-ФЗ

Согласно п. 2 ч. 6 ст. 6 Закона N 244-ФЗ стоимость чистых активов организатора азартных игр в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее 1 миллиард рублей - для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Частью 9 ст. 6 Закона N 244-ФЗ установлено, что минимальный размер уставного капитала организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе устанавливается в сумме 100 миллионов рублей. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства, за исключением случаев, если организатором азартных игр выступает созданное в соответствии с указом Президента Российской Федерации акционерное общество, которое объединяет ипподромы Российской Федерации и одним из приоритетных направлений деятельности которого является развитие национальной коневодческой индустрии. Для формирования такого уставного капитала не могут быть использованы заемные денежные средства. Порядок подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых в оплату такого уставного капитала, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Порядок осуществления лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах закреплен в Положении "О лицензирование деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130 (далее - Положение N 1130).

Согласно подпунктам "б" и "и" пункта 4 Положения N 1130 в число лицензионных требований, предъявляемых к соискателю лицензии входит: соответствие стоимости его чистых активов требованиям части 6 статьи 6 Закона N 244-ФЗ), а также соответствие требованиям, установленным частями 2 и 9 статьи 6 Закона N 244-ФЗ.

Как установлено судом, и следует из материалов дела ФНС России проведена проверка сведений и документов, представленных Обществом при подаче заявления на получение лицензии на предмет их полноты и достоверности.

Так, Обществом вместе с заявлением представлен расчет стоимости чистых активов по состоянию на 06.10.2014, согласно которому их стоимость составила 1 199 199 тысяч рублей, а также документы, подтверждающие факт формирования уставного капитала путем внесения в него 100 миллионов рублей (Решение единственного участника ООО "Ладброкес" от 11.09.14 N 5, банковская выписка).

ФНС России, руководствуясь положениями статьи 19 Закона N 99-ФЗ, осуществила анализ представленных документов, по результатам которого пришла к выводу о том, что представленные заявителем сведения являются недостоверными. Совокупность фактов, выявленных ФНС свидетельствует о том, что на момент подачи заявления общество не сформировало свой уставной капитал путем внесения в него 100 миллионов рублей, а также фактически не обладало чистыми активами на сумму 1 миллиард рублей.

В отношении формирования уставного капитала ООО "Ладброкес" установлено следующее. Согласно решений единственного учредителя ООО "Ладброкес" от 18.07.14 N 1 (далее - Решение N 1) и единственного участника общества от 11.09.14 N 5 (далее - Решение N 5) общество учреждено гражданином Российской Федерации Кудиным Георгием Владимировичем с дальнейшим принятием в его состав ООО "Шансбет" с одновременным увеличением размера уставного капитала путем внесения ООО "Шансбет" вклада в размере 1 200 000 000 рублей, в том числе, за счет внесения на лицевой счет ООО "Ладброкес" денежных средств в размере 100 миллионов рублей.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 13 Правил "Подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых в оплату уставного капитала организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе", утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.07.2011 N 567, в целях подтверждения оплаты уставного капитала организатора азартных игр только собственными денежными средствами, вносимыми юридическим лицом, организатор азартных игр представляет в ФНС России выписки банка по счету (счетам) организатора азартных игр, подтверждающие зачисление денежных средств, перечисленных юридическим лицом, в оплату уставного капитала организатора азартных игр.

Проанализировав банковскую выписку ООО "Ладброкес" по счету N 40702810400000113283, открытом в банке ВТБ 24, ФНС России установлено, что полученные обществом от ООО "Шансбет" денежные средства на следующий день были перечислены на лицевой счет физического лица Денисовой Дарины Борисовны в счет оплаты по предварительному договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Шансбет", учредителем которого она являлась.

В связи с установлением указанного факта Федеральной налоговой службой проанализировано движение денежных средств внесенных в уставной капитал Общества до и после момента их внесения. Таким образом, проведенный анализ позволил установить круговое движение денежных средств в размере 100 миллионов рублей между соискателями лицензий, в число которых входит Заявитель, их учредителями и Денисовой Д.Б.

Так, в результате анализа банковских выписок по лицевым счетам Денисовой Д.Б., л/с N 40817810837001005722, открытом в банке ВТБ 24, Общества N 40702810400000113283 открытом в банке ВТБ 24, ООО "Шансбет" л/с N 40702810100000083341, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Хиллком" л/с N 40702810800000049216, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Уильям Хилл" л/с N 40702810100000113172, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Лакибет" л/с N 40702810200000059204,открытом в банке ВТБ 24, ООО "Бет 365" л/с N 40702810100000075045, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Лакиру" л/с N 40702810800000133313, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Бетфаир" л/с N 40702810400000075059, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Шанском" л/с N 40702810200000143327, открытом в ВТБ 24, ООО "Бвин" л/с N 40702810500000109223, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Титанком" л/с N 40702810500000039681, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Титанбет" л/с N 40702810200000076559, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Леонком" л/с N 40702810700000089677, открытом в банке ВТБ 24, ООО "Леонбет" л/с N 40702810638000008633, открытом в Сбербанке России, а также л/с 40702810000000104690, открытом в АО КБ "РосинтерБанк", установлено, что 05.08.14, 06.08.2014 и 14.08.2014 тремя переводами в размере 71 000 000, 28 128 701.89 и 1 000 000 рублей денежные средства в общем размере 100 128 702 рублей поступают на счет Денисовой Д. Б. 14.08.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Хиллком" в качестве взноса в уставной капитал ООО "Хиллком", где она является учредителем.

В этот же день 100 миллионов рублей со счета ООО "Хиллком" поступают на счет ООО "Уильям Хилл" в счет увеличения уставного капитала ООО "Уильям Хилл". 26.08.14 со счета ООО "Уильям Хилл" на счет Денисовой Д.Б. поступает 100 миллионов рублей с назначением платежа оплата по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Хиллком". 28.08.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Лакибет" в качестве взноса в уставной капитал ООО "Лакибет", где она является учредителем.

В этот же день 100 миллионов рублей со счета ООО "Лакибет" поступают на счет ООО "Бет 365" (в счет увеличения уставного капитала ООО "Бет 365". 02.09.14 со счета ООО "Бет 365" на счет Денисовой Д.Б. поступает 100 миллионов рублей с назначением платежа оплата по предварительному договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Лакибет". 03.09.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Лакиру" в качестве взноса в уставной капитал ООО "Лакиру", где она является учредителем.

В этот же день 100 миллионов рублей со счета ООО "Лакиру" поступают на счет ООО "Бетфаир" в счет увеличения уставного капитала OОO "Бетфаир". 04.09.14 со счета ООО "Бетфаир" на счет Денисовой Д.Б. поступает 100 миллионов рублей с назначением платежа оплата по предварительному договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Лакиру".

09.09.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Шанском" в качестве взноса в уставной капитал ООО "Шанском", где она является учредителем. В этот же день 100 миллионов рублей со счета ООО "Шанском" поступают на счет ООО "Бвин" в счет увеличения уставного капитала ООО "Бвин".

10.09.14 со счета ООО "Бвин" на счет Денисовой Д.Б. поступает 100 миллионов рублей с назначением платежа оплата по предварительному договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Шанском". 11.09.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Шансбет" в качестве взноса в уставный капитал ООО "Шансбет", где она является учредителем.

В этот же день 100 миллионов рублей со счета ООО "Шансбет" поступают на счет ООО "Ладброкес" в счет увеличения уставного капитала ООО "Ладброкес".

12.09.14 со счета ООО "Ладброкес" на счет Денисовой поступает 100 миллионов рублей с назначением платежа оплата по предварительному договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Шансбет".

23.09.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Титанком" в качестве взноса в уставный капитал ООО "Титанком", где она является учредителем. В этот же день 100 миллионов рублей с счета ООО "Титанком" поступают на счет ООО "Титанбет" в счет увеличения уставного капитала ООО "Титанбет".

25.09.14 со счета ООО "Титанбет" на счет Денисовой Д.Б. поступает 100 миллионов рублей с назначением платежа оплата по предварительному договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Титанком".

30.09.14 100 миллионов рублей со счета Денисовой Д.Б. поступают на счет ООО "Леонком" в качестве взноса в уставной капитал ООО "Леонком", где она является учредителем. В этот же день 100 миллионов рублей со счета ООО "Леонком" поступают на счет ООО "Леонбет" (Приложение N 22) в счет увеличения уставного капитала ООО "Леонбет". 02.12.2014 со счета ООО "Леонбет" 100 миллионов рублей переводятся на счет ООО "Леонбет" открытый в АО КБ "Росинтербанк".

09.12.14 100 миллионов рублей со счета ООО "Леонбет" поступают на счет ООО "Леонком" с назначением платежа "оплата по договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Леонком".

10.12.14 со счета ООО "Леонком" на счет Денисовой Д.Б. поступает 100 миллионов рублей в счет оплаты по договору купли-продажи доли в ООО "Леонком". При этом ООО "Ладброкес", ООО "Бет 365", ООО "Бетфаир", ООО "Бвин", ООО "Титанбет", ООО "Леонбет" являются организациями-подателями заявлений в ФНС России о выдаче лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Установленные ФНС России обстоятельства свидетельствуют о том, что денежные средства в размере 100 миллионов рублей, внесенные в уставной капитал ООО "Ладброкес" в течение короткого промежутка времени двигались по цепочке между организациями-соискателями лицензии их учредителями и Денисовой Д.Б., - являющейся учредителем учредителей соискателей лицензий.

Указанными лицами создана видимость формирования уставных капиталов организаций-соискателей лицензий, в том числе и ООО "Ладброкес", путем движения денежных средств в размере 100 миллионов рублей по цепочке без намерения оставить их в качестве уставного капитала.

Денежные средства в пределах трех дней (10.09.14-12.09.14) прошли по круговой схеме по банковским счетам Денисовой Д.Б. и указанных выше организаций. Указанное свидетельствует о том, что формирование уставного капитал общества происходило его участником ООО "Шансбет" формально без фактического внесения собственных денежных средств.

В соответствии с положениями статьи 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Статьей 154 ГК РФ установлено, что односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны. Из указанных положений гражданского законодательства следует, что внесение вклада в уставной капитал общества с ограниченной ответственностью является односторонней сделкой.

Следовательно, ООО "Шансбет" при перечислении денежных средств в размере 100 миллионов рублей, полученных от своего учредителя Денисовой Д.Б., на банковский счет Заявителя в счет уплаты уставного капитала совершило одностороннюю сделку.

Вместе с тем, анализ банковских выписок указанных лиц свидетельствует о том, что уплаченные денежные средства в конечном итоге вновь оказываются у их первоначального владельца - Денисовой Д.Б., которая направляет их в уставной капитал ООО "Титанком" для реализации аналогичной схемы при соискании лицензии со стороны ООО "Титанбет".

Указанное свидетельствует о том, что сделка по внесению ООО "Шансбет" в уставной капитал ООО "Ладброкес" денежных средств в размере 100 миллионов рублей не была направлена на соответствующие ей правовые последствия, поэтому в силу статьи 170 ГК РФ такая сделка признается мнимой и является ничтожной.

Статьей 166 ГК РФ предусмотрено, что сделка является недействительной по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

Так как сделка по формированию уставного капитала со стороны ООО "Шансбет" в ООО "Ладброкес" является ничтожной, следовательно, она не создает никаких последствий и является недействительной с момента ее совершения без необходимости признания ее таковой судом.

Исходя из анализа банковских выписок, из которых следует, что денежные средства, поступившие в качестве вклада в уставной капитал соискателя лицензии в течение короткого промежутка времени (несколько банковских дней) возвращались к первоначальному их владельцу, суд обоснованно пришел к выводу об отсутствии цели их вложения именно в качестве средств увеличивающих размер уставного капитала, призванных минимально гарантировать права кредиторов организации-владельца лицензии.

Таким образом, ФНС России сделан правомерный вывод о представлении ООО "Ладброкес" недостоверной информации в отношении формирования уставного капитала за счет денежных средств в размере 100 млн. руб.

Правовая позиция по оценке аналогичного способа формирования уставного капитала отражена в Постановлениях Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.05.2009 по делу N А40-72100/08-154-510 (Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.07.2009 N ВАС-7083/09 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано) и от 28.12.2009 по делу N А40-92073/09- 149-576.

Суд обоснованно согласился и с позицией ФНС по поводу оценки наличия у заявителя чистых активов на сумму 1 миллиард рублей.

В соответствии с Решением N 5 ООО "Шансбет" было принято в состав ООО "Ладброкес", обязуясь внести в уставной капитал Общества вклад в размере 1 200 000 000 рублей, в том числе, за счет внесения нематериальных активов в виде ценных бумаг, рыночная стоимость которых составила 1 100 022 304,64 рублей.

В подтверждение наличия чистых активов в размере 1 миллиард рублей обществом представлен Расчет стоимости чистых активов по состоянию на 06.10.2014. Проанализировав документы, представленные заявителем, а также полученные по результатам проведенной проверки соискателя лицензии на предмет его соответствия требованиям законодательства, ФНС России сделан правомерный вывод о содержании в них недостоверной информации.

Так, из акта приема-передачи от 11.09.2014 следует, что ООО "Шансбет" в соответствии с Решением N 5 передало ООО "Ладброкес" ценные бумаги в виде обыкновенных акций в бездокументарной форме, эмитентами которых являются ОАО "СОЛЛЕРС", ОАО "Группа Черкизово", ОАО "Авиационная компания "ТРАНСАЭРО", ОАО "Галс-Девелопмент", ОАО "ВЕРОФАРМ", ОАО "Фармстандарт", ОАО "Полюс Золото", ОАО "Новолипецкий металлургический комбинат" рыночная стоимость которых составила 1 100 022 304,64 рублей.

ФНС России установлено, что указанные ценные бумаги приобретены ООО "ДЬисбет" у ООО "Сентор" по договору купли-продажи ценных бумаг от 19.2014 N С/10-09-14/ЦБ.

Согласно банковской выписке ООО "Шансбет" оплата по договору от 10.09.14 N С/10-09-14/ЦБ в установленный в нем в пункте 3.1 срок не проводилась.

Кроме того, из ответов эмитентов ценных бумаг, переданных в уставной капитал ООО "Ладброкес" не следует, что заявитель является акционером указанных обществ. Так, согласно письму ОАО "Группа Черкизово" от 03.02.2015, по состоянию на сентябрь 2014 ООО "Ладброкес" отсутствует в списке лиц, имеющих право на участие внеочередном общем собрании акционеров ОАО "Группа Черкизово".

Согласно письму ОАО "Верофарм" от 29.01.2015 N б/н ООО "Ладброкес" по состоянию на 22.09.2014 не являлось держателем бездокументарных обыкновенных акций ОАО "Верофарм".

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что на момент подачи заявления в ФНС России о предоставлении лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, общество не обладало чистыми активами в размере не менее 1 миллиард рублей.

Условия, зафиксированные в пункте 2 части 6, а также части 9 статьи 6 Закона 244- ФЗ, обусловлены законодателем необходимостью установления для организаторов азартных игр дополнительных требований, предъявляемых к порядку открытия и функционирования букмекерских контор и тотализаторов, прежде всего в части их финансовой устойчивости, отчетности и прозрачности, а также необходимостью создания дополнительных фильтров и барьеров, обеспечивающих присутствие на указанном рынке услуг исключительно законопослушных, добросовестных, финансовоустойчивых и социальноответственных организаций.

Устанавливая в Законе N 244-ФЗ минимальный объем финансовых гарантий организаций, оказывающих рассматриваемые услуги перед кредиторами, законодатель установил их в виде комплекса состоящего из условий наличия: банковской гарантии в размере не менее 500 миллионов рублей, чистых активов в размере не менее 1 миллиарда рублей и уставного капитала, сформированного в денежной форме в размере не менее 100 миллионов рублей.

Судом установлено, что заявителем не обеспечено наличие комплекса гарантий перед кредиторами ввиду фактического отсутствия чистых активов на сумму 1 миллиард рублей, а также отсутствия в уставном капитале денежных средств в размере 100 миллионов рублей.

При таких обстоятельствах оспариваемое решение ФНС России обосновано признано судом соответствующим законодательству: Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральному закону от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", Положению N1130.

Доводам заявителя о формировании уставного капитала Общества путем внесения в уставный капитал 100 млн. рублей и нематериальных активов в размере 1, 1 млрд. руб. дана подробная оценка в решении суда. Оснований для переоценки представленных в материалы доказательств у апелляционного суда не имеется.

Апелляционная коллегия считает несостоятельными доводы заявителя о формировании уставного капитала за счет дебиторской задолженности в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 28.08.2014 N 84н, так как стоимость чистых активов определяется по данным бухучета как разность между величинами принимаемых к расчету активов и обязательств организации. При этом в активах не учитывается дебиторская задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций. Доказательств формирования дебиторской задолженности в соответствии с требованиями указанного Приказа Обществом в ФНС не представлено.

Таким образом, соответствие уставного капитала соискателя лицензии требованиям Закона N 244-ФЗ не обеспечено ООО "Ладброкес".

Из материалов дела следует, что выводы налогового органа о недостоверности представленных ООО "Ладброкес" сведений основаны не только на Акте проверки ИФНС России N 26 по г. Москве от 07.11.2014 N 6, но и на других собранных ответчиком доказательствах, которые в совокупности подтверждают несоответствие ООО "Ладброкес" требованиям, предъявляемых к соискателя лицензии на осуществление деятельности по организации азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе.

Техническая ошибка в указании номера уведомления, не нарушает права Общества, так как это обстоятельство не явилось препятствием в реализации Обществом права на обжалование Уведомления.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, в том числе, связанные с иным толкованием норм материального права, признаются коллегией несостоятельными, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает обоснованным и основанным на законе вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных ООО "Ладброкес" требований.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено

Руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 07.07.2015 по решение Арбитражного суда г.Москвы от 07.07.2015 по делу N А40-38690/15 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

И.А. Чеботарева

Судьи

Л.А. Москвина Э.В. Якутов