Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22 сентября 2015 г. N 06АП-4592/15

г. Хабаровск

22 сентября 2015 г.

Дело N А73-7710/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 16 сентября 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 сентября 2015 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Вертопраховой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мамонтовой Н.А.,

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Хабаровские домовые сети": Говорушко С.Ю., представителя по доверенности от 01.01.2015 N 01-15 (сроком до 31.12.2015);

от Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Дадашевой А.В., представителя по доверенности от 29.01.2015 N 5 (сроком до 28.01.2016);

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

на решение от 22.07.2015

по делу N А73-7710/2015, рассмотренному в порядке упрощенного производства

Арбитражного суда Хабаровского края

принятое судьей Шапошниковой В.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Хабаровские домовые сети" (ОГРН 1032700320905, ИНН 2721106007)

к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (ОГРН 1042700145685, ИНН 2721116140)

о признании незаконным и отмене постановления

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Хабаровские домовые сети" (далее - ООО "Хабаровские домовые сети"; общество; заявитель) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - Управление Росфиннадзора, Управление, административный орган) от 18.05.2015 N 08-15/118, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 20000 руб.

Решением суда от 22.07.2015 удовлетворено заявление ООО "Хабаровские домовые сети", суд признал незаконным и отменил названное постановление административного органа, поскольку установил, что хотя обществом и был нарушен срок предоставления в уполномоченный банк справки о валютных операциях (при поступлении 23.03.2014 от компании - нерезидента денежных средств в размере 8026000 руб.), установленный пунктом 3.8 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N 138-И), вместе с тем, пришел к выводу о том, что период срока просрочки предоставления такой справки, исчисляемый в рабочих днях составил не 11 дней (как ошибочно полагает административный орган), а 9 дней, что не образует события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с принятым судебным актом, Управление Росфиннадзора в Хабаровском крае обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой, полагая, что решение принято с нарушением норм материального права и единообразия в толковании и применении арбитражным судом норм права, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и норм валютного законодательства, просит отменить названный судебный акт и признать постановление административного органа законным и обоснованным.

Заявитель жалобы утверждает о том, что подход суда к исчислению просрочки представления документов, связанных с проведением валютных операций в рабочих днях ошибочен; Банк России, чьи нормативным актом является Инструкция N 138-И, не наделен правом по установлению срока исчисления дней просрочки при совершении административных правонарушений, так как является органом валютного регулирования, а не законодателем, принявшим Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях; срок просрочки представления документов, ответственность за которое предусмотрена частями 6.1 - 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, исчисляется в днях как установлено Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а именно статьей 4.8 КоАП РФ, из которой следует, что срок нарушения начинает течь на следующий календарный день, тем самым говорить об исчислении срока просрочки в рабочих днях не представляется возможным; правомерность исчисления срока просрочки представления форм учета и отчетности в календарных днях подтверждается постановлением Верховного Суда Российской Федерации от 22.01.2015 N 310-АД14-3771 по делу N А36-1303/2014, судебной арбитражной практикой.

В своем отзыве на апелляционную жалобу ООО "Хабаровские домовые сети" доводы жалобы отклонило, просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного органа поддержала доводы апелляционной жалобы в полном объеме, дав по ним пояснения, просила решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

Представитель общества в судебном заседании просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, ООО "Хабаровские домовые сети" (Заемщик) 29.07.2013 заключило Соглашение о предоставлении займа N б/н с компанией-нерезидентом "Auderra Holdings Limited", Кипр, (Кредитор), в соответствии с которым каждый выданный заем оформляется заявкой на получение займа по форме Приложения N 1 к Соглашению, условия каждого займа определяются заявкой на получение займа и положениями настоящего Соглашения, заемщик вправе направить Кредитору заявку на получение займа в любое время, в случае согласия Кредитора предоставить заем на условиях, содержащихся в заявке, Кредитор предоставляет заемщику заем в соответствии с условиями такой заявки; общая сумма займов по всем заявкам в рамках настоящего Соглашения не может превышать 100000000 руб. или эквивалент этой суммы в любой другой валюте; на непогашенную сумму займа начисляются проценты по ставке, установленной в заявке на получение займа; проценты начисляются исходя их фактического количества дней в истекшем периоде и календарного года, равного 365 дням; начисленные проценты подлежат погашению Заемщиком в каждую дату выплаты процентов; проценты начисляются со дня, следующего за датой выдачи займа, по дату фактического погашения задолженности по настоящему Соглашению включительно.; заемщик обязуется осуществлять любые платежи в отношении займа в дату, установленную для осуществления такого платежа, путем зачисления средств на счет Кредитора; Кредитор периодически вправе сообщать Заемщику реквизиты другого счета для осуществления платежа, но не позднее 15-00 даты платежа по местному времени Финансового Центра, в котором открыт такой счет - Банк компании-нерезидента: JPMorgan Chase Bank; дата завершения исполнения обязательств по Соглашению - 31.12.2018; паспорт сделки N 13080001/1481/1654/6/1 оформлен 13.08.2013 в Дальневосточном банке ОАО "Сбербанк России" (далее - уполномоченный банк).

В счет исполнения условий Соглашения компания-нерезидент в период с 08.08.2013 по 26.03.2015 осуществила перевод денежных средств обществу на общую сумму 85673460 руб., в том числе 23.04.2014 на сумму 8026000 руб.

В соответствии с требованиями пункта 3.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И), справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации в срок - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

В рассматриваемом случае, в связи с пунктом 3.8 Инструкции N 138-И, общество обязано было при поступлении от компании-нерезидента 23.04.2014 денежных средств на сумму 8026000 руб., представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях не позднее 19.05.2014.

Согласно информации банка, справка о валютных операциях представлена ООО "Хабаровские домовые сети" в уполномоченный банк 30.05.2014, то есть с пропуском срока, по мнению административного органа, на 11 дней, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Письмом от 08.05.2015 N 22-04-14/1996 законный представитель общества извещен о времени и месте составления протокола об административном правонарушении - на 14.05.2015 в 15 часов 30 минут по адресу г. Хабаровск, ул. Серышева, 60 каб. 331.

14.05.2015 главным контролером-ревизором отдела валютного контроля Управления Росфиннадзора в Хабаровском крае - Клюевой О.А. в отношении ООО "Хабаровские домовые сети" в присутствии его представителя Сероклиновой О.М., действующей на основании доверенности от 12.05.2015 N 64/15, выданной для участия в конкретном деле об административном правонарушении, составлен протокол об административном правонарушении по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением от 14.05.2015 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 18.05.2015 в 15 часов 00 минут, копия которого вручена обществу 14.05.2015 под входящий N 135.

18.05.2015 заместителем руководителя Управления Росфиннадзора в Хабаровском крае в отношении ООО "Хабаровские домовые сети", в отсутствие его законного представителя, вынесено постановление N 08-15/118 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО "Хабаровские домовые сети" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа, в том числе на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП, образует, в том числе нарушение установленных сроков представления форм учета, отчетности и информации при осуществлении валютных операций.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), а в силу части 4 статьи 5, пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операции устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением определен Инструкцией ЦБ РФ N 138-И, согласно пунктам 1.5 и 38 которой

справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией ЦБ РФ N 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента; справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации в срок - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

Как установлено судом и не оспаривается обществом, последнее обязано было при поступлении от компании-нерезидента 23.04.2014 денежных средств на сумму 8026000 руб., представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях не позднее 19.05.2014, однако данная справка предоставлена в уполномоченный банк 30.05.2014, то есть с нарушением установленного законодательством срока.

Вместе с тем, арбитражный суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что указанный выше срок нарушен не на 11 дней (как рассчитал административный орган "11 календарных дней"), а на 9 дней, так как суд взял за исчисление периода пропуска срока рабочие дни, исходя из порядка исчисления сроков исполнения обязанности по представлению документов, определенных в Инструкции N 138-И, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлении ВС РФ от 24.04.2015 N 309-АД15-1074.

Соответственно, нарушение обществом представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям менее чем на десять дней, не образует события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, о чем обоснованно указал суд первой инстанции, признавая незаконным и отменяя оспариваемое постановление административного органа на основании части 2 статьи 211 АПК РФ.

Изложенные в апелляционной жалобе доводы административного органа, основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства, в связи с чем, отклоняются арбитражным судом апелляционной инстанции.

Ссылка административного органа в апелляционной жалобе, в том числе на постановление Верховного Суда Российской Федерации от 22.01.2015 N 310-АД14-3771, не принимается арбитражным судом апелляционной инстанции в качестве законности вынесенного Управлением Росфиннадзора оспариваемого постановления, исходя из различия фактических обстоятельств дел, и имеющихся постановлений ВС РФ от 24.04.2015 N 309-АД15-1074, от 19.05.2015 N 310-АД15-4350, от 09.09.2015 N 306-АД15-7846.

При изложенных обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у арбитражного суда апелляционной инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 258, 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 22 июля 2015 года по делу N А73-7710/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Е.В. Вертопрахова