Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 февраля 2016 г. N 13АП-452/16

г. Санкт-Петербург

24 февраля 2016 г.

Дело N А26-9426/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 16 февраля 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 24 февраля 2016 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Сомовой Е.А.

судей Протас Н.И., Толкунова В.М.

при ведении протокола судебного заседания: Ганичевой В.А.

при участии:

от истца (заявителя): не явился, извещен

от ответчика (должника): Тиккоева О.А. по доверенности от 12.10.2015

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-452/2016) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.12.2015 по делу N А26-9426/2015 (судья Таратунин Р.Б.), принятое

по заявлению ОАО "Федерально-Инвестиционная Палата"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия

об отмене постановления

установил:

открытое акционерное общество "Федерально-Инвестиционная Палата" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления N 86-15/62П о назначении административного наказания, вынесенного руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее - управление).

Решением от 03.12.2015 арбитражный суд первой инстанции заявление удовлетворил.

Не согласившись с вынесенным по делу решением, управление обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 03.12.2015 отменить, принять по делу новый судебный акт. Управление полагает, что событие и состав административного правонарушения установлены и подтверждаются материалами дела, оспариваемое постановление N 86-15/62П от 12.05.2015 является законным и обоснованным.

В судебном заседании представитель административного органа доводы апелляционной жалобы поддержал.

Общество, извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения жалобы, представителя не направило, что в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием к рассмотрению жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, обществом был открыт торгово-брокерский счет в банке "Saxo Bank A/S" (Дания) N 173846EUR.

Указанный счет закрыт обществом 01.04.2014.

Отчет о движении средств по счету N 173846EUR за 2-й квартал 2014 года обществом представлен не был.

Усмотрев в действиях Общества признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), 08.04.2015 должностным лицом инспекции ФНС по г. Петрозаводску составлен протокол N 1001201504080010 об административном правонарушении, материалы проверки переданы в Управление для решения вопроса о привлечении общества к административной ответственности.

12.05.2015 на основании материалов административного дела вынесено оспариваемое постановление, которым ОАО "ФИП" назначено наказание по части 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ с учетом части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 200 000 руб.

Решением заместителя руководителя Федеральной службы финансово- бюджетного надзора от 22.09.2015 N 43-00-15/158Р жалоба ОАО "ФИП" на постановление N 86-15/62П оставлена без удовлетворения.

Постановление Управления N 86-15/62П от 12.05.2015 обжаловано Обществом в арбитражном суде.

Решением суда первой инстанции оспариваемое постановление отменено в связи с отсутствием события вмененного заявителю административного правонарушения.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя заинтересованного лица, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда ввиду следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 настоящей статьи, влечет административную ответственность, установленную частью 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действующей на момент совершения правонарушения).

В силу части 2 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в соответствии с обязательными для них актами органов валютного регулирования.

Частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила N 819).

Согласно пункту 4 Правил N 819 резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно пункту 5 указанных правил - в случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Согласно положениям главы 8 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", движение денежных средств по счету могли происходить в день закрытия счета, а также согласно пункту 8.3 указанной инструкции после прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств банк выдает с банковского счета клиенту наличными денежными средствами либо осуществляет перевод денежных средств платежным поручением.

То есть, после закрытия банковского счета возможен денежный перевод с закрытого счета, что должно отражаться в отчете о движении денежных средств.

Поэтому, день закрытия счета, является также операционным днем, в связи с этим 01.04.2014 (день закрытия счета по информации Saxo Bank A/S), то есть в первый день второго квартала, движение денежных средств по счету было возможно.

Учитывая изложенное, общество обязано было представить отчет о движении денежных средств по счету N 173846EUR за II квартала 2014 года.

Факт несоблюдения обществом указанных требований, а именно непредставление в установленный срок в налоговый орган отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов к нему за II квартал 2014 года подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается.

Доказательств невозможности соблюдения установленных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые общество не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Таким образом, следует признать, что действия Общества образуют состав вмененного административного правонарушения.

Процессуальных нарушений в ходе привлечения общества к административной ответственности арбитражным судом апелляционной инстанции не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен.

Размер административного штрафа проверен судом апелляционной инстанции и признан обоснованным, назначенным с учетом характера вменяемого административного правонарушения, а также наличия исключительных обстоятельств. По мнению суда апелляционной инстанции, назначенное обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

В связи с изложенным, оспариваемое постановление Управления признается апелляционным судом законным и обоснованным, заявление Общества об оспаривании данного постановления - не подлежащим удовлетворению.

Решение суда первой инстанции при таких обстоятельствах подлежит отмене, а апелляционная жалоба заинтересованного лица - удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.12.2015 по делу N А26-9426/2015 отменить. В удовлетворении заявления открытого акционерного общества "Федерально-Инвестиционная Палата" отказать.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

Е.А. Сомова

Судьи

Н.И. Протас В.М. Толкунов