Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 апреля 2016 г. N 12АП-3110/16

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 17 августа 2016 г. N Ф06-11695/16 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Саратов

28 апреля 2016 г.

Дело N А12-58607/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 28 апреля 2016 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 апреля 2016 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Комнатной Ю.А.,

судей Смирникова А.В., Цуцковой М.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шикиной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Щурина Дмитрия Николаевича

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 26 февраля 2016 года по делу N А12-58607/2015 (судья Пильник С.Г.),

по заявлению индивидуального предпринимателя Щурина Дмитрия Николаевича (ИНН 343513187201, ОГРНИП 308343512800083, адрес местонахождения: Волгоградская область, г. Волжский)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волжском Волгоградской области (ИНН 3435110420, ОГРН 1023402010895, адрес местонахождения: 404111, Волгоградская область, г. Волжский, ул. Молодежная, д. 12)

о признании незаконным решения органа контроля,

при участии в судебном заседании:

участники процесса в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Волгоградской области обратился индивидуальный предприниматель Щурин Дмитрий Николаевич (далее - ИП Щурин Д.Н., предприниматель, заявитель) с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Волжском Волгоградской области (далее - УПФР в г. Волжском Волгоградской области, Управление, Пенсионный фонд) о признании незаконным решения N 044 034 15 ВД 0030027 от 18.11.2015 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121 299 руб. 36 коп. и начисленной на неё пени в размере 6 771 руб. 54 коп. за счёт денежных средств, находящихся на счетах предпринимателя в банках и обязании Управления возвратить излишне взысканную сумму страховых взносов в размере 121 299 руб. 36 коп. и пени в размере 6 771 руб. 54 коп.

Решением от 26 февраля 2016 года Арбитражный суд Волгоградской области в удовлетворении заявленных требований отказал.

ИП Щурин Д.Н. не согласился с принятым решением и обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт, удовлетворив заявленные требования

УПФР в г. Волжском Волгоградской области в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представило письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

ИП Щурин Д.Н. извещен о времени и месте судебного заседания в порядке части 1 статьи 123 АПК РФ (уведомление о вручении почтового отправления N 94706 5), явку представителя в судебное заседание не обеспечил.

УПФР в г. Волжском Волгоградской области извещено о времени и месте судебного заседания в порядке части 1 статьи 123 АПК РФ (уведомление о вручении почтового отправления N 94707 2), явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kad.arbitr.ru) 26.03.2016, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

Согласно пункту 3 статьи 156 АПК РФ в случае неявки в судебное заседание лица, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства на основании статьи 71 АПК РФ, выслушав пояснения представителя заявителя, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, Щурин Д.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля с 07.05.2008, применяет общий режим налогообложения.

Заявителем было получено требование УПФР в г. Волжском Волгоградской области N 04403440107270 от 21.10.2015 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов на общую сумму 128 070 руб. 90 коп.

Письмом от 09.11.2015 заявитель сообщил Управлению об отсутствии неисполненной обязанности предпринимателя по уплате страховых вносов за 2014 год.

Письмом от 19.11.2015 N 25153 Пенсионный фонд сообщил о несогласии с позицией ИП Щурина Д.Н. по данному вопросу.

В связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей УПФР в г. Волжском Волгоградской области принято решение N 044 034 15 ВД 0030027 от 18.11.2015 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Не согласившись с решением УПФР в г. Волжском Волгоградской области N 044 034 15 ВД 0030027 от 18.11.2015, ИП Щурин Д.Н. обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что оспариваемое решение Управления соответствует требованиям действующего законодательства и нарушает прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд апелляционной инстанции не находит правовых оснований для удовлетворения апелляционной жалобы в силу следующего.

Основанием для принятия оспариваемого решения Пенсионного фонда явился факт неисполнения направленного в адрес предпринимателя требования N 04403440107270 от 21.10.2015 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, выставленного на основании вывода Управления о неуплате предпринимателем в полном объеме страховых взносов с задекларированного дохода в 2014 году.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, должен уплачивать взносы и представлять соответствующие расчеты по двум основаниям: как индивидуальный предприниматель, получающий доходы от предпринимательской деятельности (за себя), и как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам (за работников).

Судом апелляционной инстанции установлено, что ИП Щурин Д.Н. состоит на учете в Пенсионном фонде по двум категориям плательщика страховых взносов:

- в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам;

- на основании подпункта "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Вышеизложенное подтверждается реестрами платежей и расчетами по страховым взносам, представленными в материалы дела, из которых усматривается, что платежи заявителем производились по разным регистрационным номерам.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.

Согласно представленным в материалы дела налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (л.д. 39-43) и ответа ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области от 26.01.2016 N 08-15/3/3 (л.д. 69) доход заявителя за расчетный период - 2014 год составил 40 178 284, 02 руб.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

По правилам пунктов 3-5 статьи 15 Закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Поскольку величина дохода предпринимателя за 2014 год превысила 300 000 руб., то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в порядке пункта 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Судом первой инстанции установлено, что на 2014 год МРОТ составлял 5554 руб. в месяц (Закон от 02.12.2013 N 336-ФЗ), следовательно, размер фиксированного платежа за 2014 год составит 17 328 руб. 48 коп. (5 554 руб. x 12 x 26%).

Также на основании пункта 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ заявителем, кроме фиксированного платежа, подлежит уплате 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, который в данном случае составило 121 299 руб. 36 коп.

ИП Щуриным Д.Н. произведена уплата страховых взносов лишь в размере 17 328 руб. 48 коп.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние, по сравнению с установленными Федеральным законом N 212-ФЗ, сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени, предусмотренные статьей 25 названного Федерального закона.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 2 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, исходя из процентной ставки пеней, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (части 3, 6 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 7 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

В связи с неуплатой заявителем страховых взносов в установленном размере и в установленные сроки, Пенсионным фондом за период с 02.04.2015 по 21.10.2015 на недоимку 121 299 руб. 36 коп. начислены суммы пени в размере 6771 руб. 54 коп.

В силу части 2 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (части 2 статьи 19 Федерального закона N 212-ФЗ).

УПФР в г. Волжском Волгоградской области в адрес ИП Щурина Д.Н. было направлено требование N 04403440107270 от 21.10.2015 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней на общую сумму 128 070 руб. 90 коп.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу Управление указывает на то, что оспариваемое требование вынесено в отношении ИП Щурина Д.Н. как заявителя, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей УПФР в г. Волжском Волгоградской области принято решение N 044 034 15 ВД 0030027 от 18.11.2015 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные Управлением в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о соблюдении органом контроля установленного законом порядка взыскания страховых взносов и пеней.

В обоснование довода апелляционной жалобы об отсутствии у предпринимателя задолженности по страховым взносам за 2014 год, заявитель ссылается на статью 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которой доходом за год индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, является сумма дохода, исчисленная с учетом применения предусмотренных статьями 218-221 НК РФ налоговых вычетов. По мнению заявителя, согласно декларации ИП Щурина Д.Н. по форме 3-НДФЛ за 2014 год, доход предпринимателя, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составил 123 72, 39 руб. (меньше 300 000 руб.), следовательно, размер страховых взносов в силу пункта 1 части 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ -17 328,48 руб.

Указанный довод судебной коллегией отклоняется ввиду следующего.

Порядок определения размера доходов в целях исчисления взносов во внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат в пользу физических лиц, установлен в части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

По правилам вышеназванной нормы для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, то есть применяющих общий режим налогообложения, указанный "доходный" показатель определяется в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При расчете базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право на применение вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ

Апелляционная коллегия считает, что в рассматриваемом случае величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ, не учитываются.

Как правильно отметил суд первой инстанции, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездными обязательными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль, убыток).

На основании изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что доначисление страховых взносов, соответствующих сумм пени и штрафа является правомерным, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает решение, принятое судом первой инстанции законным и обоснованным.

Поскольку выводы суда первой инстанции не противоречат нормам материального и процессуального права, а также имеющимся в деле доказательствам, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Апелляционную жалобу ИП Щурина Д.Н. следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 26 февраля 2016 года по делу N А12-58607/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий

Ю.А. Комнатная

Судьи

А.В. Смирников М.Г. Цуцкова