Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 июня 2016 г. N 11АП-6387/16

ГАРАНТ:

Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 22 сентября 2016 г. N Ф06-13002/16 настоящее постановление оставлено без изменения

г. Самара

14 июня 2016 г.

Дело N А65-27231/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 08 июня 2016 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 14 июня 2016 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Холодной С.Т.,

судей Корнилова А.Б., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Обуховой А.С.,

с участием:

от индивидуального предпринимателя Неверова Александра Васильевича - Неверов А.В. паспорт до перерыва, после перерыва извещен, не явился,

от Управления Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамске Республики Татарстан - до и после перерыва извещен, не явился,

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 июня 2016 года, в помещении суда, апелляционную жалобу

индивидуального предпринимателя Неверова Александра Васильевича,

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.03.2016 г. по делу N А65-27231/2015 (судья Шайдуллин Ф.С.),

по заявлению индивидуального предпринимателя Неверова Александра Васильевича, с. Большое Афанасово, Нижнекамский район (ОГРН 307165114400051, ИНН 165100025880), к Управлению Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамске Республики Татарстан, г. Нижнекамск,

о признании недействительными решения N 928 от 02.10.2015 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов; требования N 928 от 08.09.2015 г. об уплате недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Неверов Александр Васильевич (далее - заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижнекамском районе и г. Нижнекамске Республики Татарстан (далее - ответчик, Пенсионный фонд) о признании недействительными решения N 928 от 02.10.2015 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов и требования N 928 от 08.09.2015 г. об уплате недоимки по страховым взносам (л.д. 3-4).

Решением суда первой инстанции от 29.03.2016 года в удовлетворении заявления отказано (л.д. 71-75).

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, заявитель обратился в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, заявленные требования Неверова А.В. удовлетворить в полном объеме: признать недействительными решение от 02.10.2015 г. N 928 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов и требование от 08.09.2015 г. N 928, принятые Управлением Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамске Республики Татарстан.

В обоснование поданной апелляционной жалобы заявитель указывает на то, что опираясь на определение от 05.02.2004 г. N 28-0 Конституционного Суда РФ, суд не применил законодательство РФ о налогах и сборах, а именно, статьи 346.15, 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

Податель жалобы считает, что арбитражный суд необоснованно не принял доводы заявителя и отказал в удовлетворении заявления о признании решения от 02.10.2015 г. N 928 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов и требования от 08.09.2015 г. N 928, принятыми Управлением Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамске Республики Татарстан недействительными.

Подробно доводы заявителя изложены в апелляционной жалобе.

В судебном заседании заявитель поддержал доводы, изложенные в жалобе, в полном объеме.

Ответчик считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным по основаниям, изложенным в мотивированном отзыве (исх. от 11.05.2016 г.).

Ссылается на то, что исходя из статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Величиной дохода является сумма фактически полученного индивидуальным предпринимателем совокупного дохода за этот расчетный период. При этом расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитываются.

Просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение дела проводится в отсутствие его представителей.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании суда апелляционной инстанции объявлялся перерыв с 01.06.2016 года до 11 час. 10 мин. 08.06.2016 года.

Информация об объявлении перерыва размещена на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда согласно Информационному письму Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.09.2006 года N 113 "О применении статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации". После перерыва судебное заседание было продолжено 08.06.2016 года в 11 час. 10 мин.

Арбитражный апелляционный суд в порядке пункта 1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации повторно рассматривает дело по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и имеющиеся в деле доказательства, отзыв на жалобу, заслушав объяснения участника процесса, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлены следующие фактические обстоятельства по данному делу.

Неверов Александр Васильевич осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в Пенсионном фонде с 24.05.2007 г.

Заявителем применяется специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения.

Налоговой декларацией по НДФЛ представленной предпринимателем в налоговый орган задекларирован доход за 2014 год в размере 5 437 339 руб.

Поскольку сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные в органы контроля являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, заявителю выставлено требование N 928 от 08.09.2015 г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на общую сумму 51 373 руб. 39 коп.

В связи частичным исполнением заявителем требования N 928 от 08.09.2015 г. Пенсионным фондом было принято решение N 928 от 02.10.2015 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках на сумму 48 930 руб.

Платежными ордерами от 02.10.2015 г. N 550 и от 09.10.2015 г. N 550 с предпринимателя в принудительном порядке взысканы 48 930 руб.

Заявитель, не согласившись с вышеуказанными требованием и решением ответчика, обратился с соответствующими требованиями в арбитражный суд (л.д. 3-4).

29.03.2016 года Арбитражный суд Республики Татарстан принял обжалуемое решение, отказав в удовлетворении требований заявителю (л.д. 71-75).

Рассматривая дело, суд первой инстанции правильно исходил из следующих положений.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий:

-несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту;

-нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ).

Согласно статье 3 Закона N 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно части 3 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом N 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела, предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", и является плательщиком страховых взносов.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1 -го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений данной статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно статье 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

При этом, пенсионное законодательство не содержит понятия налогооблагаемой базы, предусмотренное статьями 53, 54 НК РФ, то есть норм позволяющих определение дохода предпринимателя с учетом расходов (налоговых вычетов) для исчисления сумм налога на доходы физических лиц, не содержит понятия "объект налогообложения", а содержит понятие "доходы", к которым, относятся доходы от реализации и внереализационные доходы.

В связи с чем, несостоятелен довод подателя жалобы о том, что общий доход в целях исчисления размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит уменьшению на расходы.

Как следует из налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год, доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 5 437 339 руб. 52 коп., то есть величина дохода предпринимателя за 2014 год превысила 300 000 руб.

Таким образом, размер страхового взноса составил 68 701 руб. 87 коп., что не превышает размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1 статьи 14 Закона N 212 - ФЗ).

Согласно материалам дела предприниматель оплатил 17 328 руб. 48 коп.

Таким образом, обязанность, по уплате страховых взносов заявителем исполнена не в полном объеме, поскольку не уплачена сумма страховых взносов в размере 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в сумме 51 373 руб. 39 коп.

Оспариваемое требование на сумму 51 373 руб. 39 коп. выставлено с учетом добровольной уплаты заявителем страховых взносов.

После выставления требования заявителем перечислены денежные средства в размере 2 443 руб. 39 коп. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с частью 1 статьи 19 закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В связи с неисполнением в полном объеме в установленный срок требования N 928 от 08.09.2015 г. ответчиком было принято решение N 928 от 02.10.2015 г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках на сумму 48 930 руб.

Указанная сумма платежными ордерами от 02.10.2015 г. N 550 и от 09.10.2015 г. N 550 в принудительном порядке была взыскана с заявителя.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно не нашел оснований для удовлетворения требований предпринимателя.

Суд апелляционной инстанции считает выводы суда первой инстанции соответствующими фактическим обстоятельствам дела и основанными на правильном применении норм материального права, а доводы подателя жалобы несостоятельными.

Нарушений норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемого судебного акта, являющихся в силу статей 268, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены или изменения судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах апелляционная жалоба индивидуального предпринимателя Неверова Александра Васильевича удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.03.2016 г. по делу N А65-27231/2015 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

С.Т. Холодная

Судьи

А.Б. Корнилов В.Е. Кувшинов