Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 июня 2016 г. N 18АП-6542/16

г. Челябинск

23 июня 2016 г.

Дело N А47-5499/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июня 2016 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 июня 2016 г.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Малышева М.Б.,

судей Арямова А.А., Костина В.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Шелонцевой Т.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Оренбургской области на определение Арбитражного суда Оренбургской области от 12 апреля 2016 года по делу N А47-5499/2015 (судья Ананьева Н.А.).

Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Оренбургской области (далее - заявитель, уполномоченный орган, ФНС России) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Крестьянское хозяйство имени Калинина" (далее - должник, ООО "КХ им. Калинина) 17 665 670 руб. 55 коп., в том числе 14 629 480 руб. 46 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 3 036 190 руб. 09 коп. пеней.

Определением арбитражного суда первой инстанции от 12.04.2016 по настоящему делу заявление уполномоченного органа удовлетворено частично. Признаны обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов третьей очереди, требования уполномоченного органа в общей сумме 16 295 054,05 руб., в том числе 13 409 838,17 руб. основного долга и 2 885 215,88 руб. пеней. В остальной части в удовлетворении заявления уполномоченному органу отказано.

В апелляционной жалобе ФНС России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Оренбургской области просит отменить определение арбитражного суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт, которым в полном объеме удовлетворить заявление уполномоченного органа. По мнению подателя апелляционной жалобы, арбитражным судом первой инстанции при принятии решения допущено неправильное применение норм материального права. В частности, податель апелляционной жалобы указывает на ошибочность выводов арбитражного суда первой инстанции о пропуске сроков, установленных ст. ст. 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении задолженности, возникшей в 2009, 2010 гг.

Отзывы на апелляционную жалобу не представлены.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещенные надлежащим образом, уполномоченных представителей в судебное заседание не направили.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу о наличии оснований для изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из имеющихся в деле доказательств и установлено арбитражным судом первой инстанции, уполномоченным органом представлены следующие доказательства возникновения задолженности и соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности в Пенсионный фонд Российской Федерации, а именно: расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уведомления о наличии задолженности, расчеты суммы задолженности и пени, требования об уплате страховых взносов, решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств плательщика страховых взносов, постановления о взыскании недоимки за счет имущества плательщика взносов, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, постановления судебного пристава-исполнителя о принятии исполнительного производства к исполнению, о возбуждении исполнительного производства, постановления об окончании исполнительного производства.

Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о том, что уполномоченным органом представлены достаточные доказательства обоснованности возникновения задолженности.

Арбитражным управляющим в материалы дела при рассмотрении заявления уполномоченного органа в арбитражном суде первой инстанции, был представлен отзыв, согласно которому, возражений против включения в реестр требований кредиторов суммы задолженности в размере 17 665 670 руб. 55 коп., не имеется.

В то же время, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о том, что по выставленным должнику территориальным органом требованиям об уплате сумм задолженностей и пеней за 2009 и 2010 годы от 04.06.2009 N 6259, от 23.04.2010 N 58895, от 03.07.2010 N 06624140012326, от 21.01.2011 NN06624140002096, 06621140002097, от 16.10.2011 N 9603, от 22.12.2011 N 346, а также вынесенным в связи с их неисполнением, постановлениям о взыскании задолженности за счет денежных средств должника от 09.08.2009 N 873, от 11.01.2011 N 06624190008137, от 14.02.2011 N 2365, от 25.04.2011 NN N 06624190008318, 06624190008321, от 08.11.2011 N 50486, от 10.01.2012 N 20, - на общую сумму 1 370 616,51 руб., в том числе 1 219 642,30 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 150 947,21 руб. пеней, - пропущены сроки, установленные ст. ст. 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем, арбитражным судом первой инстанции не учтено следующее.

Статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) (в редакции, действовавшей применительно к правоотношениям, сложившимся в 2009 году) было установлено, что законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, Федеральных законов "Об основах обязательного социального страхования", "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации" и "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

Контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов (п. 1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности (п. 2 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

До принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 1 ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

В случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации принимает решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 5 ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов принимается руководителем (его заместителем) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации после истечения срока исполнения требования об их уплате (п. 2 ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" (п. 14 ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Принудительное исполнение решения о взыскании недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов производится в порядке, установленном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" (п. 15 ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

В силу условий п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Применительно к рассматриваемой ситуации, обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 70 НК РФ, не предусмотрено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ, случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Применительно к правоотношениям, сложившимся в 2010 году, действуют нормы Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

Частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (ч. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (ч. 14 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон "Об исполнительном производстве"), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 2 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Имеющиеся в материалах настоящего дела доказательства свидетельствуют, как о соблюдении территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации условий вышеперечисленных федеральных законов и кодекса, так и от том, что на основании вынесенных территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации решений о взыскании страховых взносов, были возбуждены исполнительные производства, в связи с чем, срок взыскания недоимки по страховым взносам и пеней, не является пропущенным.

При таких обстоятельствах у арбитражного суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для отказа уполномоченному органу в части, в удовлетворении заявления о включении в реестр требований кредиторов третьей очереди, недоимки по страховым взносам и пеней.

С учетом данного, определение арбитражного суда первой инстанции подлежит изменению, как вынесенное с нарушением норм материального права.

Руководствуясь статьями 268, 269, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Оренбургской области от 12 апреля 2016 года по делу N А47-5499/2015 изменить, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:

"Признать обоснованным требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Оренбургской области о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Крестьянское хозяйство имени Калинина" 17 665 670 руб. 55 коп., в том числе 14 629 480 руб. 46 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 3 036 190 руб. 09 коп. пеней.

Включить в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Крестьянское хозяйство имени Калинина" 17 665 670 руб. 55 коп., в том числе 14 629 480 руб. 46 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 3 036 190 руб. 09 коп. пеней".

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

М.Б. Малышев

Судьи

А.А. Арямов В.Ю. Костин