Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 июня 2016 г. N 13АП-10978/16

г. Санкт-Петербург

29 июня 2016 г.

Дело N А26-590/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июня 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 29 июня 2016 года.

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Зотеева Л.В.

при ведении протокола судебного заседания: Лутай В.В.

при участии:

от истца (заявителя): не явился, извещен;

от ответчика (должника): не явился, извещен;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-10978/2016) ООО "ЛП Менеджмент" на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 30.03.2016 по делу N А26-590/2016 (судья Таратунин Р.Б.), принятое

по заявлению ООО "ЛП Менеджмент"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия

о признании незаконным и отмене постановления

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ЛП Менеджмент" (ОГРН 1077746362737; адрес: 185035, Республика Карелия, г. Петрозаводск, пр. Ленина, д. 21; далее - "ЛП Менеджмент", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (ОГРН 1041000025197; адрес: 185035, Республика Карелия, г. Петрозаводск, ул. Андропова, д. 6; далее - Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 11.01.2016 N 86-15/285П о назначении административного наказания.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 30.03.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Республики Карелия от 30.03.2016 и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя. Заявитель полагает, что судом первой инстанции были неправильно применены нормы материального права, также считает, что в его действиях отсутствует объективная сторона правонарушения, ввиду того, что справки о подтверждающих документах были представлены в банк своевременно, однако банк отказал Обществу в их принятии, сославшись на допущенные Обществом нарушения при оформлении справок.

Стороны извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направили, что в силу статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, между ООО "ТД ИЛП" (правопредшественник ООО "ЛП Менеджмент"; резидент, продавец) и компанией "Arka Merchants limited", Ирландия (нерезидент, покупатель) заключен контракт ТDPB/14/11/21 от 19.02.2014 (далее - Контракт) на поставку Обществом в адрес нерезидента бумаги мешочной (далее - товар).

Товар будет поставляться партиями. Номенклатура, количество, цены, сумма каждой партии, сроки и условия поставки каждой партии товара фиксируются в каждой спецификации к Контракту.

С учетом Дополнительного соглашения N 2 к Контракту от 31.03.2014 общая сумма Контракта составляет 100 млн. евро.

В соответствии с разделом 4 Контракта, с учетом дополнительного соглашения от 13.04.2015, платеж за каждую отдельную поставку должен быть изложен в отдельной спецификации, составленной касательно данной поставки, но в любом случае оплата должна быть осуществлена одним из двух способов:

1) в форме банковского перевода в сумме 100 % авансового платежа, не менее чем за 10 дней до начала отгрузки и по предъявлению продавцом копии проформы - инвойса, выставленной факсом или по e-mail;

2) или полностью в течение 400 дней с даты поставки.

Контракт вступает в силу с даты его подписания и действует до 19.03.2018 (пункт 2.1 Контракта в редакции Дополнительного соглашения N 2 от 31.03.2014).

Валюта платежа: евро. Оплата направляется на счет продавца.

28.02.2014 Обществом оформлен паспорт сделки N 14020072/2748/0000/1/1 к указанному Контракту в уполномоченном банке - открытом акционерном обществе Акционерном коммерческом банке "Банк Москвы" (ОАО).

В рамках исполнения обязательств по Контракту в апреле 2015 Обществом поставлен в адрес нерезидента товар, задекларированный по декларации на товар N 10227090/050415/0001555 на сумму 48 436,20 евро.

Обществу надлежало представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок до 26.05.2015 включительно.

Соответствующая справка о подтверждающих документах к указанным декларациям на товар была представлена Обществом в уполномоченный банк 02.06.2015, т.е. с нарушением установленного срока на 7 дней. Дата принятия СПД банком - 04.06.2015.

Так как справка о подтверждающих документах была представлена Обществом с нарушением срока, данные обстоятельства послужили основанием для составления 09.12.2015 уполномоченным должностным лицом Управления в отношении Общества протокола N 6.1-12/219 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

О составлении протокола об административном правонарушении общество было надлежащим образом извещено уведомлением от 25.11.2015 N 06-6.1-06/2302, полученным по юридическому адресу Общества 27.11.2015.

Определением от 09.12.2015 N 6.1-14/467 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 24 декабря 2015 в 14 час. 15 мин., Обществу было предложено представить до 24.12.2015 любые дополнительные документы, которые могут относиться к делу. Протокол и определения направлены в адрес ООО "ТД ИЛП" заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением о вручении и получены им 15.12.2015.

Определением от 24.12.2015 N 6.1-14/485 рассмотрение дела об административном правонарушении было отложено на 11 января 2016 в 15 час. 15 мин. в связи с тем, что документы, истребуемые из уполномоченного банка в определении от 14.12.2015 N 6.1-14/475, необходимые для правильного, всестороннего и объективного рассмотрения дела, в адрес Управления не поступали. Данное определение было направлено Обществу по юридическому адресу и получено 29.12.2015 представителем по доверенности.

Постановлением Управления от 11.01.2016 N 86-15/285П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ. Обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Считая постановление Управления незаконным, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением по настоящему делу.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вмененного правонарушения, не установил нарушения процедуры привлечения к административной ответственности, а также оснований для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы Общества в связи со следующим.

Частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации между резидентом и нерезидентом в качестве средства платежа отнесено к валютным операциям.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

В силу пункта 1.5 данной Инструкции справка о валютных операциях является формой учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции N 138-И определен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

Согласно пункту 9.8 Инструкции N 138-И в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

В указанную в абзаце первом настоящего пункта справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары (за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары, итоговой декларации на товары (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК"), которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при наличии следующих условий:

- вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты;

- ввоз товара на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа).

Как уже было установлено выше, в рамках исполнения обязательств по Контракту в апреле 2015 Обществом поставлен в адрес нерезидента товар на сумму 48 436,20 евро на условиях отсрочки платежа.

Справка о подтверждающих документах была представлена Обществом в уполномоченный банк 02.06.2015, т.е. с нарушением установленного срока на 7 дней.

Таким образом, административный орган и суд первой инстанции пришли к правильному выводу о нарушении Обществом срока представления подтверждающих документов, установленного пунктом 9.8 Инструкции Банка России N 138-И от 04.06.2012, что подтверждается материалами дела, в том числе контрактом ТDPB/14/11/21 от 19.02.2014, паспортом сделки N 14020072/2748/0000/1/1, ведомостью банковского контроля по контракту, а также протоколом об административном правонарушении от 09.12.2015 N 6.1-12/219.

Нарушение установленных сроков представления справки при осуществлении валютных операций образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя о том, что справки о подтверждающих документах были представлены в банк своевременно, однако банк отказал Обществу в их принятии, сославшись на допущенные Обществом нарушения при оформлении справок, является несостоятельным, так как в силу пункта 18.9 Инструкции N 138-И справка, оформленная с нарушением требований настоящей Инструкции, возвращается банком ее подателю, а следовательно, не признается представленной в установленные сроки и порядке.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения Обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

В основном доводы апелляционной жалобы аналогичны доводам, изложенным Обществом при рассмотрении дела в суде первой инстанции. Все приведенные доводы оценены судом и им дана надлежащая правовая оценка.

Судом также не установлено существенных нарушений административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, наказание назначено Обществу в минимальном размере санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (5 000 руб.), что соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявления Общества.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом не допущено, поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого решения не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 30.03.2016 г. по делу N А26-590/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ЛП Менеджмент" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

Л.В. Зотеева