Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 августа 2016 г. N 16АП-389/16

г. Ессентуки

2 августа 2016 г.

Дело N А63-15108/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 26 июля 2016 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 02 августа 2016 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цигельникова И.А.,

судей: Афанасьевой Л.В., Параскевовой С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Остриковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край,

апелляционную жалобу Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому Федеральному округу на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 19.05.2016 по делу N А63-15108/2015 (судья Русанова В.Г.)

по заявлению Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому Федеральному округу (г. Ессентуки, ОГРН 1112651028676),

к обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Мегапак-КМВ" (г. Минеральные Воды, ОГРН 1022601449595, ИНН 2630028062),

о привлечении к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии: от Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому Федеральному округу - представитель Подгурская А.В. по доверенности от 11.01.2016 N дов8-3,

от общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Мегапак-КМВ" - представитель Шепилов А.И. по доверенности от 07.03.2016,

УСТАНОВИЛ:

Межрегиональное управление Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому федеральному округу (далее - Управление) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Мегапак-КМВ" (далее - Общество) к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 19.05.2016 в удовлетворении заявленных требований Управления отказано. Судебный акт мотивирован недоказанностью Управлением наличия в действиях (бездействиях) Общества события административного правонарушения.

Не согласившись с принятым решением, Управление обжаловало его в апелляционном порядке. В апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

В судебном заседании представитель Управления поддержал позицию, изложенную в апелляционной жалобе.

Представитель Общества возразил по существу доводов, изложенных в апелляционной жалобе. Пояснил, что доводы Управления безосновательны, что подтверждается судебной практикой (дело N А63-136/2016).

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав позицию представителей Управления и Общества, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Как видно из материалов дела, 20.08.2015 в адрес Управления поступила информация от Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Приволжскому федеральному округу о проведённом комплексном сравнительном анализе объемов производства, оборота и розничной продажи пива производства общества с ограниченной ответственностью "Завод Трехсосенский" (далее - ООО "Трехсосенский") за 2013, 2014 и 1 квартал 2015 года по данным деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, представленных за 2013, 2014 и 1 квартал 2015 года организациями, которые осуществляют оборот и розничную продажу пива, производства ООО "Завод Трехсосенский" (ИНН 7302023991).

В ходе проведенного анализа было установлено, что ООО "Завод Трехсосенский" произведено и отгружено пива в следующих объемах: в 2013 году произведено 2632127 дал, отгружено 2630847 дал, при том, что розничная продажа указанной алкогольной продукции составила 8539690 дал, нелегальный оборот пива, производства ООО "Завод Трехсосенский" составил 5907563 дал; в 2014 году произведено 3505975 дал, отгружено 3506612 дал, при том, что розничная продажа указанной алкогольной продукции составила 11767084 дал, нелегальный оборот пива производства ООО "Завод Трехсосенский" составил 8261109 дал; в 1 квартале 2015 года отгружено 1067983 дал, при том, что розничная продажа указанной алкогольной продукции составила 2926516 дал, нелегальный оборот пива производства ООО "Завод Трехсосенский" составил 1858533 дал.

В ходе проведенного анализа было установлено, что согласно данных деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, представленных Обществом, в 1 и 2 кварталах 2015 года им осуществлялась закупка пива производства ООО "Завод Трехсосенский" от поставщика - общества с ограниченной ответственностью "Пирамида" (далее - ООО "Пирамида") в объёме 23335,4 дал.

Согласно данным деклараций об объемах поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, представленных ООО "Пирамида" за 1 и 2 кварталы 2015 года, поставки пива производства ООО "Завод Трехсосенский" в адрес указанной организации не осуществлялись.

ООО "Пирамида" указано в информации Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Приволжскому федеральному округу как один из основных поставщиков нелегальной продукции производства ООО "Завод Трехсосенский".

По данному факту в отношении Общества 15.10.2015 было возбуждено дело об административном правонарушении N 07-15/946, предусмотренном частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ, определением от 15.10.2015 назначено административное расследование.

В ходе проведения административного расследования по делу об административном правонарушении N 07-15/946 15.10.2015 года по адресу места нахождения и места осуществления деятельности Общества: Ставропольский край, г. Минеральные Воды, ул. Рабочая, 1, был проведен осмотр территории, зданий и помещений. В результате осмотра было установлено, что в складских помещениях, принадлежащих Обществу, установлен факт хранения алкогольной продукции производства ООО "Завод Трехсосенский".

Обществом в ходе проведения осмотра Управлению были представлены товарно-сопроводительные документы, подтверждающие закупку вышеуказанной алкогольной продукции и находящейся на остатках по состоянию на 15.10.2015.

В ходе проведения осмотра на вышеуказанную продукцию был наложен арест в соответствии с протоколом ареста товаров и иных вещей от 15.10.2015 N 07-15/946-2.

Из анализа представленных Управлению документов следует, Общество за период с 01.01.2015 по 21.08.2015 осуществлялась закупка алкогольной продукции производства ООО "Завод Трехсосенский" у ООО "Пирамида" по товарно-транспортным накладным: от 15.01.2015 N 205, от 10.02.2015 N 869, от 05.03.2015 N 1606, от 23.03.2015 N 2197, от 08.04.2015 N 2722, от 25.04.2015 N 3530, от 07.05.2015 N 4165, от 14.05.2015 N 4531, от 28.05.2015 N 5514, от 02.06.2015 N 5860, от 09.06.2015 N 6287, от 22.06.2015 N 7180, от 30.06.2015 N 7538, от 10.07.2015 N 8272, от 12.07.2015 N 8412, от 22.07.2015 N 9104, от 26.07.2015 N 9227, от 25.07.2015 N 9228, от 01.08.2015 N 9617, от 01.08.2015 N 9618, от 04.08.2015 N 9702, от 05.08.2015 N 9803, от 11.08.2015 N Ю097, от 18.08.2015 N 10282, от 21.08.2015 N 10593, в общем объеме 23335,4 дал. Управлением установлено, что ООО "Пирамида" данную алкогольную продукцию закупало у ООО "Завод Трехсосенский" по товарно-транспортным накладным: от 30.06.2015 N 181; от 18.08.2015 N 230; от 10.07.2015 N 191; от 22.07.2015 N 203; от 25.07.2015 N 206; от 26.07.2015 N 207; от 01.08.2015 N 213; от 04.08.2015 N 216; от 05.08.2015 N 217; от 11.08.2015 N 223; от 21.08.2015 N 233; от 09.06.2015 N 160; от 22.06.2015 N 173; от 15.01.2015 N 15; от 10.02.2015 N 41; от 05.03.2015 N 64; от 23.03.2015 N 82; от 08.04.2015 N 98; от 25.04.2015 N 115; от 07.05.2015 N 127; от 14.05.2015 N 134; от 28.05.2015 N 148; от 02.06.2015 N 153.

В ходе проведения расследования по делу об административном правонарушении N 07-15/946 было вынесено определение об истребовании сведений от 23.10.2015 N 07-15/946 с целью получения у ООО "Пирамида" товарно-сопроводительных документов, подтверждающих оборот алкогольной продукции производства ООО "Завод Трехсосенский".

ООО "Пирамида" не представлены товарно-сопроводительные документы, подтверждающие закупку и поставку алкогольной продукции производства ООО "Завод Трехсосенский.

Управлением принято определение об истребовании сведений от 09.11.2015 N 07-15/946-5 с целью получения у ООО "Завод Трехсосенский" товарно-сопроводительных документов, подтверждающих поставку алкогольной продукции собственного производства в адрес ООО "Пирамида" по вышеуказанным товарно-транспортным накладным.

16.11.2015 от ООО "Завод Трехсосенский" поступило письмо, из которого следовало, что представить запрашиваемые товарно-транспортные накладные невозможно в связи с тем, что ООО "Завод Трехсосенский" не отгружал алкогольную продукцию собственного производства по запрашиваемым товарно-транспортным накладным, согласно данным деклараций, представленных ООО "Завод Трехсосенский" за 1 - 3 кварталы 2015 года, вышеуказанные накладные так же отсутствуют.

По мнению Управления, Общество осуществляло оборот алкогольной продукции производства ООО "Завод Трехсосенский", хотя и сопровождавшийся товарно-сопроводительными документами, но не подтверждающими легальность такого оборота в силу того, что они отражали незадекларированные обороты пива производства ООО "Завод Трехсосенский".

По итогам административного расследования 08.12.2015 года при участии законного представителя Общества по доверенности, должностным лицом Управления составлен протокол N 07-15/946-8 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ.

В порядке, предусмотренном абзацем 3 части 3 статьи 23.1 КоАП РФ, Управление направило в арбитражный суд материалы административного дела и заявление для рассмотрения и решения вопроса о привлечении юридического лица к административной ответственности.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из отсутствия доказательств, подтверждающих оборот Обществом алкогольной продукции без сопроводительных документов, установленных в соответствии с требованиями Закона N 171- ФЗ.

В соответствии с пунктами 11, 12 раздела I и пунктом 139 раздела XIX Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 55 (далее - Правила), на продаваемую алкогольную продукцию продавец обязан иметь сопроводительные документы: товарно-транспортную накладную; копию справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации для импортируемой алкогольной продукции; копию справки, прилагаемой к товарно-транспортной накладной на алкогольную продукцию, производство которой осуществляется на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 10.2 Закона N 171-ФЗ этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, оборот которых осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, указанных в пункте 1 статьи 2 Закона, считается продукцией, находящейся в незаконном обороте. На основании статьи 10.2 данного Закона оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии указанных в статье сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота. Этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, оборот которых осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, считаются продукцией, находящейся в незаконном обороте.

Форма справки и Правила ее заполнения установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 N 864 "О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию".

Согласно постановлению Правительства РФ от 31.12.2005 N 864 "О справке к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию" (с изменениями и дополнениями) справка заполняется в соответствии с данными товарно-транспортной накладной и (или) международной товарно-транспортной накладной при каждой последующей оптовой реализации (передаче) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее -продукция) последним собственником (отправителем) на каждое наименование продукции в составе отгружаемой партии продукции, а также при внутреннем перемещении продукции между обособленными подразделениями организации или сельскохозяйственных товаропроизводителей, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом "О развитии сельского хозяйства" (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), имеющими разные места нахождения и (или) адреса осуществления деятельности.

Организация или сельскохозяйственный товаропроизводитель, осуществляющие производство продукции на территории Российской Федерации и являющиеся продавцом продукции, заполняют при отгрузке продукции разделы "А" и "Б" справки, за исключением указания фамилии, имени, отчества и должности уполномоченного лица покупателя, и заверяют данные, указанные в разделе "А" и левой части раздела "Б" справки, подписью уполномоченного лица и своей печатью.

Организация-покупатель (получатель) при поступлении продукции от производителя заверяет относящиеся к этой организации данные в обоих разделах справки подписью уполномоченного должностного лица и своей печатью.

При каждой последующей реализации (передаче, внутреннем перемещении между обособленными подразделениями организации) продукции продавцом заполняется только раздел "Б" справки. При этом продавец заполняет обе части раздела "Б", заверяя подписью уполномоченного должностного лица и своей печатью данные, указанные в левой части раздела.

При получении алкогольной продукции организация-покупатель (получатель) заверяет данные, указанные в правой части раздела "Б", подписью уполномоченного должностного лица и своей печатью.

Раздел "Б" справки заполняется с соблюдением требований к заполнению аналогичных позиций раздела "А", при этом: в левой части раздела "Б" продавцом указываются реквизиты и данные продавца; в правой части раздела "Б" продавцом указываются реквизиты и данные покупателя (получателя). При заполнении разделов "А" и "Б" справки все записи должны быть произведены на русском языке. При последующем заверении копий разделов "А" и "Б" справки не допускается наложение оттисков печатей заверителей на уже имеющиеся оттиски печатей на копиях разделов "А" и "Б" справки. При уменьшении формата справки не допускается уменьшение формата печати.

Таким образом, из буквального толкования указанного подзаконного акта не следует обязанности каждого последующего покупателя помимо заверения данных, указанных в разделе "А" и левой части раздела "Б" справки, подписью уполномоченного лица и своей печатью, производить анализ (сверку) таких данных, указанных предыдущим собственником по всех цепочке до производителя.

За соответствие данных сведений действительности несет ответственность собственник товара, отчуждающий продукцию последующему покупателю.

Судом первой инстанции установлено, что ООО "Завод Трехсосенский" о фальсификации товаросопроводительных документов ООО "Пирамида" и/или Обществом не заявляло.

Ответственность за достоверность сведений содержащихся в товаросопроводительных документах несет каждый из участников оборота алкогольной продукции индивидуально.

Законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не установлены какие-либо ограничения на включение в первичные учетные документы дополнительных к обязательным реквизитов.

Включение дополнительных к обязательным реквизитов в первичный учетный документ осуществляется организацией при необходимости (в связи с характером факта хозяйственной жизни, оформляемым данным документом, требованиями нормативных правовых актов, потребностями управления, технологией обработки учетной информации, др.).

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что, представленные Обществом товарные накладные по форме ТОРГ-12, содержат сведения о грузоотправителях, грузополучателях, поставщиках, плательщиках, о наименовании товара, его количестве и цене, в них также указаны должности лиц, отпустивших и принявших товар, имеются их подписи, то есть эти накладные подтверждают факт отгрузки товара.

Доказательств того, что Общество знало либо должно было знать о предоставлении продавцом алкогольной продукции недостоверных, либо противоречивых сведений, неправильном оформлении ТТН, в материалах дела отсутствуют и Управлением не представлено.

Неправильное указание ООО "Пирамида" номеров ТТН, не исказило информацию об обороте алкогольной продукции Обществом, не может свидетельствовать о недобросовестном поведении Общества как участника рынка по обороту алкогольной продукции и не образует в его действиях состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 КоАП.

Иных доказательств, свидетельствующих об обороте алкогольной продукции без сопроводительных документов, установленных в соответствии с требованиями Закона N 171-ФЗ, Управлением не представлено.

Материалами дела не подтверждается, что Общество производило отгрузку продукции в количестве, превышающем задекларированную.

Судом апелляционной инстанции установлено, что при объявлении резолютивной части решения суда первой инстанции разрешен вопрос об изъятых согласно протоколу от 15.10.2015 N 07-15/946-2 бутылках в количестве 364 штук, однако резолютивная часть решения суда в полном объеме в письменной форме не содержит этого. Апелляционная жалоба Управления в этой части каких-либо доводов не содержит.

Как следует из материалов дела (протокол судебного заседания, аудиозапись судебного заседания, резолютивная часть решения суда от 12.05.2016), вопрос о возврате изъятых согласно протоколу от 15.10.2015 N 07-15/946-2 бутылок в количестве 364 штук разрешен судом первой инстанции, но не отражен в печатном тексте резолютивной части решения суда в полном объеме от 19.05.2016.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции считает необходим изменить резолютивную часть, дополнив ее словами: "алкогольную продукцию, изъятую согласно протоколу от 15.10.2015 N 07-15/946-2 в количестве 364 бутылки возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Мегапак-КМВ", г. Минеральные Воды, ОГРН 1022601449595, ИНН 2630028062". В остальной части решение суда надлежит оставить без изменения.

Доводы апелляционной жалобы Управления не нашли своего подтверждения.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

апелляционную жалобу оставить без удовлетворения.

Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 19.05.2016 по делу N А63-15108/2015 изменить, дополнив словами: алкогольную продукцию, изъятую согласно протоколу от 15.10.2015 N 07-15/946-2 в количестве 364 бутылки возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Мегапак-КМВ", г. Минеральные Воды, ОГРН 1022601449595, ИНН 2630028062. В остальной части решение Арбитражного суда Ставропольского края от 19.05.2016 по делу N А63-15108/2015 оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

И.А. Цигельников

Судьи

Л.В. Афанасьева С.А. Параскевова